Содержание
Расчет НДС в 2018 году
Налог на добавленную стоимость рассчитывается по следующей формуле:
НДС к уплате в бюджет = НДС от реализации – Налоговый вычет + НДС к восстановлению
НДС от реализации
НДС от реализации – сумма налога, исчисленная продавцом при продаже товара (работ, услуг) покупателю (по счет-фактуре с выделенной суммой НДС), отражаемая в налоговой декларации.
При продаже своего товара продавец в счет–фактуре, помимо основной стоимости товара, указывает сумму НДС, подлежащую уплате.
То есть при оплате товара (выполнении работ, оказании услуг) продавец получает на руки доход от продажи своего товара (выполнении работы или оказании услуг) + НДС.
Данная сумма НДС и называется НДС от реализации.
НДС от реализации рассчитывается по следующей формуле: Налоговая база х Налоговая ставка
Налоговая база
База по НДС — это стоимость товаров (работ и услуг) с учетом акцизов (если реализуются подакцизные товары), но без учета НДС. Налоговая база определяется на ту дату, которая наступила первой:
- На день оплаты товаров (работ, услуг);
- На день частичной оплаты в счет будущих поставок товара (выполнении работ или оказании услуг);
- На дату передачи товаров (работ или услуг).
Налоговая ставка
В 2018 году действуют три основные ставки НДС:
- 0% — при реализации товара, вывезенного с территории РФ в порядке экспорта, а также товара, помещенного под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, в отношении услуг по международной перевозке и ряда иных операций, поименованных в п. 1 ст. 164 НК РФ;
- 10% — при продаже, указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ (по перечню, утвержденном Правительством РФ): печатных изделий, продовольственных товаров, товаров для детей, медицинских товаров, племенного скота, услуг по воздушным и ж/д перевозкам внутри страны;
- 18% — по иным операциям, не подпадающим под обложение ставками 0% и 10%.
Примечание: при получении авансов (предоплаты), а также в некоторых иных случаях, налоговая база определяется по расчетным ставкам: 10/110 и 18/118.
Пример расчета НДС от реализации
ООО «Ромашка» реализовало материалы на сумму 590 тыс. руб. (в том числе НДС – 18%: 90 тыс. руб.) Сумма НДС от реализации составит 90 тыс. руб.
Налоговый вычет («входной» НДС)
Сумма НДС, исчисленная при приобретении товаров, называется налоговым вычетом или «входным» НДС. На данную сумму уменьшается НДС от реализации и если «входной» НДС больше НДС от реализации разница подлежит возмещению из бюджета (НДС к возмещению).
Например, было продано товаров на общую сумму 118 тыс. руб. (в том числе НДС от реализации — 18 тыс. руб.), а приобретено на сумму 236 тыс. руб. (в том числе налоговый вычет — 36 тыс. руб.). Итого сумма НДС к возмещению составит 18 тыс. руб. (36 тыс. руб. – 18 тыс. руб.).
НДС к восстановлению
НДС к восстановлению – это сумма налога, которая должна быть исчислена и включена в налоговую декларацию в определенных случаях.
Например, вы приобрели товар и заявили вычет по нему. Затем решили перейти на один из спецрежимов. На момент перехода на специальный режим, определенная часть товара осталась нереализованной.
Так как вычет по НДС был заявлен, а товар не реализован его необходимо восстановить. Связано это с тем, что с момента перехода на специальный налоговый режим плательщиком по НДС вы являться не будете.
Примечание: случаи, когда НДС подлежит восстановлению, указаны в п. 3 ст. 170 НК РФ.
Вопрос: Расчетные налоговые ставки по НДС изменены с 9,09 и 16,67% на 10/110 и 20/120%. В каких случаях применяются новые ставки? (Консультация эксперта, 2003)
Вопрос: Расчетные налоговые ставки по НДС изменены с 9,09 и 16,67% на 10/110 и 20/120%. В каких случаях применяются новые ставки?
Пользователи СС «КонсультантБухгалтер»
Ответ: Изменение расчетных налоговых ставок НДС связано с тем, что использовавшиеся ранее округленные значения расчетных ставок 9,09% и 16,67% приводили при исчислении НДС с больших сумм к значительным погрешностям.
Согласно п.4 ст.164 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной п.п.2, 3 ст.164 НК РФ, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки, в следующих случаях:
— при получении плательщиком НДС денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных ст.162 НК РФ;
— при удержании НДС налоговыми агентами в соответствии со ст.161 НК РФ;
— при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с НДС в соответствии с п.3 ст.154 НК РФ;
— при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с п.4 ст.154 НК РФ;
— в иных случаях, когда в соответствии с НК РФ сумма НДС должна определяться расчетным методом.
Таким образом, налоговые ставки 10/110 и 20/120% применяются в том же порядке, что и ранее применялись ставки 9,09 и 16,67 процента. Исключение составляет способ определения подлежащей вычету суммы НДС по командировочным расходам (п.7 ст.171 НК РФ, п.п.42 и 44.3 Методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России от 20.12.2000 N БГ-3-03/447 (ред. от 17.09.2002)).
С.С.Лысенко
Центр исследований
проблем налогообложения
и бухгалтерского учета
18.03.2003
Расчетная ставка НДС
«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 30.07.2019)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.08.2019)4. При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных статьей 162 настоящего Кодекса, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, предусмотренных пунктами 2 — 4 статьи 155 настоящего Кодекса, при удержании налога налоговыми агентами в соответствии с пунктами 1 — 3 и при исчислении налога налоговыми агентами в соответствии с пунктом 8 статьи 161 настоящего Кодекса, при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с пунктом 3 статьи 154 настоящего Кодекса, при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с пунктом 4 статьи 154 настоящего Кодекса, при реализации автомобилей в соответствии с пунктом 5.1 статьи 154 настоящего Кодекса, при реализации ответственными хранителями и заемщиками материальных ценностей в соответствии с пунктом 11 статьи 154 настоящего Кодекса, при передаче имущественных прав в соответствии с пунктами 2 — 4 статьи 155 настоящего Кодекса, а также в иных случаях, когда в соответствии с настоящим Кодексом сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной пунктом 2 или пунктом 3 настоящей статьи, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.
