Продажа основных средств документальное оформление

Справочник

16.10.2019
от автора admin

Содержание

Документальное оформление продажи ОС
Какие документы нужно оформить?
- Бухгалтерские проводки
  - Пример

Документальное оформление продажи ОС

Цитата:Вопрос: Организация-продавец, осуществляющая оптовую торговлю оборудованием, передает оборудование в качестве товара по накладной по форме N ТОРГ-12 организации-покупателю, которая приобретает это оборудование в качестве основного средства. Обязан ли продавец, помимо подписания товарной накладной, наряду с покупателем утвердить (подписать) акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) по форме N ОС-1?
Ответ: Если организация-продавец, осуществляющая оптовую торговлю оборудованием, передает оборудование в качестве товара по накладной по форме N ТОРГ-12 (утв. Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций») организации-покупателю, которая приобретает это оборудование в качестве основного средства, то, по нашему мнению, продавец, помимо подписания товарной накладной, не обязан наряду с покупателем утверждать (подписывать) акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) по форме N ОС-1 (утв. Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств»).
Обоснование: В соответствии с Указаниями по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету основных средств (утв. Постановлением Госкомстата России N 7) акты о приеме-передаче объекта основных средств применяются для оформления и учета операций приема, приема-передачи объектов основных средств в организации или между организациями для:
а) включения объектов в состав основных средств и учета их ввода в эксплуатацию (для объектов, не требующих монтажа, — в момент приобретения, для объектов, требующих монтажа, — после приема их из монтажа и сдачи в эксплуатацию),
поступивших:
по договорам купли-продажи, мены имущества, дарения, финансовой аренды (если объект основных средств находится на балансе лизингополучателя) и др.;
путем приобретения за плату денежными средствами, изготовления для собственных нужд и ввода в эксплуатацию законченных строительством зданий (сооружений, встроенных и пристроенных помещений) в установленном порядке;
б) выбытия из состава основных средств при передаче (продаже, мене и пр.) другой организации.
Исключением являются случаи, когда прием-передача объектов и ввод их в действие должны оформляться в соответствии с действующим законодательством в особом порядке.
Прием-передача объекта(ов) между организациями для включения в состав основных средств для организации-получателя или выбытия его (их) из состава основных средств для организации-сдатчика оформляется общими документами:
— по форме N ОС-1 — для объекта основных средств (кроме зданий, сооружений);
— по форме N ОС-1а — для зданий, сооружений;
— по форме N ОС-1б — для групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений),
которые утверждаются руководителями организации-получателя и организации-сдатчика и составляются в количестве не менее двух экземпляров.
В то же время Постановлением Госкомстата России N 132 для учета торговых операций утверждена унифицированная форма товарной накладной N ТОРГ-12, которая применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации. Составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, сдающей товарно-материальные ценности, и является основанием для их списания. Второй экземпляр передается сторонней организации и является основанием для оприходования этих ценностей.
Из анализа указанных нормативных актов следует, что в рассматриваемой ситуации продавец, осуществляющий торговые операции (оптовую торговлю), должен оформить продажу товара (оборудования) товарной накладной по форме N ТОРГ-12 в двух экземплярах, а покупатель, приобретающий основное средство (оборудование), должен оформить его включение в состав основных средств актом по форме N ОС-1. При этом в силу требований ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» одна хозяйственная операция (сдача-приемка оборудования) должна быть оформлена одним первичным учетным документом: либо накладной по форме N ТОРГ-12, либо актом по форме N ОС-1.
По нашему мнению, товарная накладная по форме N ТОРГ-12 должна в обязательном порядке оформляться в двух экземплярах и подписываться обеими сторонами (продавцом и покупателем) при осуществлении купли-продажи товара в рамках торговой деятельности для подтверждения сдачи-приемки товара.
В то же время акт по форме N ОС-1 должен в обязательном порядке утверждаться (подписываться) обеими сторонами только в том случае, если и у продавца, и у покупателя объект является основным средством. В таком случае акт подтверждает выбытие объекта из состава основных средств продавца и включение объекта в состав основных средств покупателя, то есть подтверждает сдачу-приемку объекта. Соответственно, в этой ситуации товарной накладной по форме N ТОРГ-12 быть не должно.
Если же у продавца передаваемый объект является товаром, а у покупателя — основным средством, то утверждать (подписывать) акт по форме N ОС-1 на включение объекта в состав основных средств следует только покупателю, который составляет акт в одном экземпляре для себя (данный акт не подтверждает сдачу-приемку объекта). И наоборот, если у продавца объект является основным средством, а у покупателя — товаром, то утверждать (подписывать) акт по форме N ОС-1 на выбытие объекта из состава основных средств следует только продавцу, который составляет акт в одном экземпляре для себя (данный акт также не подтверждает сдачу-приемку объекта). В обоих этих случаях необходимо оформить и подписать в двух экземплярах товарную накладную по форме N ТОРГ-12, подтверждающую сдачу-приемку объекта.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации продавец и покупатель подписывают в двух экземплярах товарную накладную по форме N ТОРГ-12, подтверждающую сдачу-приемку товара (оборудования). Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) по форме N ОС-1 на включение оборудования в состав основных средств составляет в одном экземпляре и утверждает (подписывает) только покупатель.
С.М.Лазутин
ООО «М-СТАЙЛ»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
21.05.2012

Какие документы нужно оформить?

Продавая основное средство физическим лицам, необходимо документально правильно оформить процедуру.

Основными документами при реализации выступают:

договор о продаже;
акт приемки-передачи имущества;
счет фактура на оплату.

Использовать можно типовые формы документов, утвержденные законом или разработать свои.

При использовании второго варианта необходимо не забыть включить в документ все требуемые реквизиты. Любую из используемых форм руководитель должен утвердить в приказном порядке.

Типовые формы актов бывают разными:

на один объект – форма ОС-1;
на несколько объектов, кроме зданий и сооружений – ОС-1б;
на несколько зданий и сооружений – ОС-1а.

Согласно стандартному правилу, акт оформляется с обозначением даты завершения права владения по причине перехода от продающей стороны к покупающей.

По умолчанию это происходит в день отгрузки основного средства, если в договоре не предусмотрено иное.

Исключение касается зданий и сооружений, для них акт оформляется на дату фактической передачи.

При этом совершенно не важно, передано право владения или нет.

Все акты оформляются на основании технической документации и данных бухгалтерского учета. Оформляется акт в количестве 2 штук: один для покупателя, второй для продавца. Оба экземпляра утверждаются обеими сторонами сделки.

Типовой формы договора о купле продаже основного средсва не существует, компания вправе разработать ее сама.

При этом главное, чтобы в договоре присутствовали обязательные пункты, такие как:

реквизиты компании;
полные данные физического лица;
какой объект продается, его характеристики и описание;
стоимость сделки;
сроки передачи основного средства;
визы сторон и дата заключения договора.

Ошибки в подобной документации не допустимы.

Счет фактура оформляется по утвержденной в организации форме и обязательно должна содержать сумму, соответствующую договору, а также реквизиты организации для перечисления средств.

По отношению к физическим лицам, продавая имущество, счет фактуру выставлять не обязательно.

Все перечисленные документы оформляются без ошибок и исправлений. Они пригодятся компании при налоговых проверках и формировании годовой отчетности. Если документация будет заполнена не правильно, к учету ее не примут.

Бухгалтерские проводки

Какие делать проводки бухгалтеру при продаже основных средств зависит от того, производится реализация имущества по цене выше или ниже остаточной стоимости.

Для удобства восприятия представим проводки в форме таблицы:

Цена ниже остаточной стоимости			Цена выше остаточной стоимости
Проводка		Расшифровка	Проводка		Расшифровка
Дт	Кт	Расшифровка	Дт	Кт	Расшифровка
01.2	01.1	Списана изначальная стоимость	01.2	01.1	Списана начальная стоимость объекта
02	01.2	Списана амортизация основного средства	02	01.2	Списана накопленная амортизация
91.2	01.2	Списана остаточная стоимость на продажу	91.2	01.2	Списана остаточная стоимость объекта для реализации
91.3	68	Начислен НДС с реализации	91.2	10 (20, 23…)	Учтены расходы по продаже ОС
62	91.1	Отражена продажная цена основного средства	91.3	68	НДС с реализации
			62	91.1	Отображена продажная цена основного средства
99	91.9	Убыток от продажи	91	99	Прибыль с продажи

Если продажа осуществляется по цене выше остаточной стоимости, предприятие получает прибыль. При цене ниже остаточной стоимости- в бухгалтерском учете отражается убыток или ущерб.

Во всем остальном проводки сотрудник бухгалтерии делает идентичные: также списывается амортизация и расходы, связанные с продажей имущества, отражается списание первоначальной и остаточной стоимости.

Сбыт основных средств на сторону является обычно процессом продажи. Поэтому операция обязательно облагается НДС в размере восемнадцати процентов.

Выручка признается доходом на день перехода права владения к новому собственнику. Для расчета налога на прибыль во внимание берутся все расходы, связанные с реализацией.

К примеру, доставка или хранение. Все расходы должны документально подтверждаться. Иначе, могут быть проблемы с налоговой инспекцией при проверках.

При этом сумма выручки обязательно снижается на размер остаточной стоимости имущества. Убыток с продажи имущества компании полностью отражается в затратах тем месяцем, когда была непосредственная продажа.

Важно! Списывается не только цена самого ОС, но также расходы и начисленная на имущество амортизации.

Порядок начисления амортизации в месяце продажи основного средства.

Пример

Разберем на конкретном примере, как происходит продажа основного средства физическому лицу по остаточной стоимости.

При получении прибыли от реализации:

Предположим, первоначальная стоимость ОС равна 100 тыс. руб. На момент продажи начислена амортизация в размере 20 тыс.руб. Компания продает его за 50 тыс. руб.:

На счете 01 открывается субсчет 2 «выбытие ОС», на который переносится первоначальная или восстановительная стоимость основного средства. Проводка будет такая:

Дт 01.2 — Кт 01.1 – 100 тыс. руб.;