- от автора admin
Содержание
Синтетического учета
№ п.п. |
Наименование счетов |
Остаток на начало месяца |
Оборот за месяц |
Остаток на конец месяца |
|||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
и т.д. |
Главная особенность правильно составленной ведомости – это наличие трех пар равенств (равных итогов):
Первая пара – равенство итогов остатков (сальдо) на начало месяца по дебету и кредиту счетов (гр. 3 и гр. 4). Это равенство обусловлено тем, что данные остатки указаны в балансе на начало отчетного периода.
Вторая пара равенств – равенство итогов оборотов по дебету и кредиту счетов (гр. 5 и гр. 6), которое вытекает из применения двойной записи хозяйственных операций на счетах.
Третья пара итогов оборотной ведомости представляет собой равенство итогов остатков (сальдо) по дебету и кредиту счетов на конец месяца (гр. 7 и гр. 8), которое обусловлено равенствами первой и второй пары итогов. Данные остатки представляют собой баланс на начало следующего отчетного периода.
Таким образом, оборотная ведомость составляется для обобщения данных синтетических счетов и взаимной проверке правильности записей на них. Она позволяет выявить ошибки в учете, которые нарушают принцип двойной записи.
Однако она не позволяет обнаружить ошибки, которые не нарушают принципа двойной записи. Для обнаружения таких ошибок производят сверку итогов оборотной ведомости с итогами регистрационного журнала хозяйственных операций и оборотными ведомостями по аналитическим счетам.
Виды оборотных ведомостей по аналитическим счетам
материальных ценностей
расчетов
Пример оборотной ведомости по аналитическим счетам к синтетическому счету «Расчеты с покупателями и заказчиками» приведен ниже.
Таблица 2 – Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к счету «Расчеты с покупателями и заказчиками» за 20_г.
Наименование счетов |
Остаток на начало месяца |
Оборот за месяц |
Остаток на конец месяца |
|||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
Итого… |
По счетам расчетов оборотные ведомости аналитического учета ведутся только в суммовом выражении.
Остаток по активно-пассивному синтетическому счету выводится после составления оборотных ведомостей по счетам учета расчетных отношений (оборотная ведомость аналитического учета), т.е. итоговый конечный остаток из оборотной ведомости по аналитическим счетам к активно-пассивному счету переносится и записывается конечным остатком активно-пассивного счета расчетов.
В оборотных ведомостях по аналитическим счетам к счетам по учету товароматериальных ценностей показатели приводятся не только в стоимостном выражении, но и в натуральных измерителях. Итоги по таким ведомостям подсчитываются только в суммовом выражении для сравнения с соответствующими показателями синтетического учета.
Приведем пример оборотной ведомости по аналитическим счетам к счету «Материалы».
Таблица 3 Оборотная ведомость по счета аналитического учета к счету «Материалы» за 20_г.
Наименование аналитических счетов |
Ед. изм. |
Цена, тыс. руб. |
Остаток на начало месяца |
Оборот за месяц |
Остаток на конец месяца |
|||||||
Приход |
Расход |
|||||||||||
Количество |
Сумма |
Количество |
Сумма |
Количество |
Сумма |
Количество |
Сумма |
|||||
Итого… |
Оборотные ведомости по аналитическим счетам имеют контрольное и оперативное значение, так как по данным этих ведомостей осуществляется контроль за остатками, поступлением и расходованием материальных ценностей, а также за состоянием расчетов.
Оборотные ведомости ограничены в использовании, поскольку в них отражены только итоги по счетам. Для получения сведений об оборотах активов и обязательств используются шахматные оборотные ведомости, на основе которых раскрывается содержание и устанавливается правильность корреспонденции счетов. Шахматная оборотная ведомость имеет вид:
Кредитуемые счета Дебетуемые Счета |
и другие |
Итого по дебету |
||||||||
и другие |
||||||||||
Итого по кредиту |
Счета, расположенные в строчках дебетуются, а в колонках – кредитуются. Данная ведомость показывает корреспонденцию счетов на пересечении строк и колонок. Необходимым источником для ее составления служат записи по счетам. Одинаковые итоги должны быть получены после подсчета сумм по последней (итоговой) графе и последней (итоговой) строке ведомости и записаны один раз на их пересечении.
Положительным в составлении шахматной оборотной ведомости является то, что с ее помощью можно быстро получить ясное представление о ходе процесса производства в организации; наглядность корреспонденции счетов позволяет видеть все изменения, происшедшие в состоянии имущества организации и источников его формирования. Но вместе с положительными сторонами данная ведомость имеет и ряд недостатков. Так, если при составлении корреспонденции счетов ошибочно указан другой счет, но который все, же может участвовать в корреспонденции с данным счетом, то эту ошибку в ней обнаружить практически очень трудно. Она выясняется путем сверки записей по счетам, с данными первичных учетных документов, что и ограничивает широкое применение данной ведомости в учете.
Оборотные ведомости, их виды, назначение и порядок составления
Одним из элементов метода бухгалтерского учета является система счетов и двойная запись.
Система счетов — способ экономической группировки, текущего отражения и оперативного контроля за состоянием и изменением активов собственного капитала и обязательств, а также хозяйственных процессов и их результатов.
Основной принцип учета на счетах состоит в том, что на каждую группу (вид) средств и их источников, хозяйственных процессов и их результатов открываются отдельные счета.
На данном счете записывают первоначальный остаток данного объекта учета и его дальнейшее изменения, то есть увеличения и уменьшения, вызываемые хозяйственными операциями, что позволяет в любой момент определить его новое состояние.
Графически счет представляет собой двухстороннюю таблицу, в которой производят записи хозяйственных операций.
Левую сторону принято называть «Дебет»; правую «Кредит» сокращенно Дт и Кт.
Термины Дебет и Кредит применяются для выражения взаимно противоположных изменений на счетах, то есть все суммы увеличивающие начальное состояние средств записываются на той же стороне счета, где записан остаток, а суммы уменьшающие его на другой стороне.
В конце каждого месяца, после записей всех хозяйственных операций на счетах подсчитываются обороты за месяц и остаток (сальдо) на конец месяца. Итог сумм записанных по дебету счета без начального сальдо называется дебетовым оборотом, а итог записей по кредиту счета без начального сальдо называется кредитовым оборотом.
Счета бухгалтерского учета, тесно связаны с бухгалтерским балансом. Эта связь выражается в следующем:
1) на каждую группу активов или источников показанную в балансе отдельной статьей, открывается отдельный счет под тем же наименованием. Например, статья в балансе «Уставный капитал», счет тоже будет называться «Уставный капитал» или статья «Материалы», счет тоже «Материалы».
2) баланс составляется на основе обобщенных записей на счетах. Как это понять? Данные на 1 число берем из остатка на конец месяца по счетам. Или для того, чтобы открыть счет остаток на начало месяца берем из баланса.
3) Подобно частям баланса счета подразделяются на активные и пассивные.
Бухгалтерские счета, предназначенные для учета состояния и изменения активов, называются активными. Счета, предназначенные для учета изменения источников формирования (собственного капитала и обязательств) называются пассивными.
В активных счетах остаток средств и его увеличение заносят в дебетовой стороне, а уменьшение в кредитовой. Остаток (сальдо) на конец месяца может быть только дебетовым или его совсем не будет.
В пассивных счетах записываются на кредитовой стороне — начальный остаток учитываемых источников и операции вызывающие увеличение этих источников, а уменьшение в дебетовый. Остаток на конец месяца может быть только кредитовым или его совсем не будет. Чтобы вывести новый остаток в активных счетах необходимо к начальному дебетовому сальдо прибавить дебетовый оборот из полученной суммы вычесть оборот кредитовый.
Чтобы вывести новый остаток в пассивных счетах необходимо к начальному кредитовому сальдо прибавить кредитовый оборот и вычесть дебетовый оборот.
Все счета бухгалтерского учета по объему содержания или масштабу группировки делятся на два вида: синтетические и аналитические. В соответствии с делением счетов и бухгалтерский учет подразделяется на синтетический и аналитический учет. Синтетическими называются такие счета, в которых осуществляется обобщенный учет активов, пассивов (средств) и хозяйственных процессов, без подразделения на элементы. Они ведутся только в денежном выражении.
Аналитические счета служат для подробной характеристики объектов бухгалтерского учета, т.е. аналитические счета расшифровывают обобщенные данные синтетического счета. Таким образом, аналитические счета дают детальную подробную характеристику синтетического счета. Отражение хозяйственных средств и процессов в обобщенных показателях (на синтетических счетах) называется синтетическим учетом, а отражение их в детализированных показателях (на аналитических счетах) — аналитическим учетом.
Между счетами синтетического и аналитического учета существует тесная постоянная взаимосвязь, которая заключается в следующем.
1) сальдо (как начальное, так и конечное) по данному синтетическому счету равно сумме всех сальдо по аналитическим счетам, входящим в данный синтетический счет.
2) обороты по дебету и кредиту синтетического счета должны быть равны соответствующим итогам оборотов по аналитическим счетам.
Кроме синтетических и аналитических счетов на практике применяются еще субсчета.
Субсчета — это промежуточное учетное звено между синтетическими и аналитическими счетами. При их помощи осуществляется дополнительная группировка данных аналитического учета с целью получения обобщенных сведений об отдельных объектах внутри данного синтетического счета. Субсчета позволяют получать нужные сведения об отдельных группах объектов, входящих в состав этой номенклатуры.
Для оперативного руководства результатами деятельности предприятия, проверки записи хозяйственных операций по счетам и обобщения данных счетов за отчетный период составляют оборотные ведомости. Оборотная ведомость представляет собой таблицу, где отражают остаток и обороты по счетам.
Оборотные ведомости составляются по синтетическим и аналитическим счетам, которые имеют свои особенности.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам состоит из наименования счета и трех пар колонок: остаток на начало — дебет, кредит; обороты за месяц — дебет, кредит; остаток на конец — дебет, кредит. В этой ведомости отражаются в порядке возрастания все синтетические счета, применяемые в хозяйственной практике субъекта.
По итогу оборотной ведомости по синтетическим счетам должно быть три пары равенства:
— первая, остаток на начало отчетного периода по дебету счетов остатку по кредиту счетов;
— вторая, оборот за месяц по дебету счетов обороту по кредиту счетов;
— третья, остаток на конец отчетного периода остатку по кредиту счетов.
Проверка учетных записей осуществляется по итогам ведомости. Имеющиеся в ней три пары суммовых колонок должны содержать дебетовые и кредитовые итоги, соответственно равные друг другу, потому что первая пара колонок содержит суммы актива и пассива баланса на начало месяца; вторая пара — операции в течение месяца, записанные способом двойной записи; третья пара — обеспечивается равенствами предыдущих колонок и является по существу новым балансом. Таким образом, оборотная ведомость по счетам синтетического учета представляет собой свод оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам, предназначенный для проверки учетных записей, составления нового баланса и общего ознакомления с состоянием и изменениями средств хозяйствующего субъекта.
Равенство итогов всех трех пар колонок оборотной ведомости по синтетическим счетам свидетельствует о правильном применении в текущем учете способа двойной записи.
Однако составлению оборотной ведомости по синтетическим счетам должно предшествовать составление и сверка данных оборотной ведомости по аналитическим счетам. Оборотная ведомость по аналитическим счетам имеет ряд особенностей:
— составляется на основании данных аналитических счетов в рамках одного синтетического счета;
— аналитическая информация представляется с применением натуральных трудовых и стоимостных измерителей;
— итого оборотной ведомости сверяется соответствующим синтетическим счетом.
Сверка производится с целью проверки правильности и полноты ведения учета по аналитическим и синтетическим счетам.
В начале отчетного периода для учета активов, собственного капитала и обязательств, открываются счета. На каждый вид актива и пассива предусматривается отдельный синтетический счет, на котором записываются остаток: по активным счетам — в дебет, а по пассивным счетам — в кредит.
На протяжении месяца на счетах синтетического и аналитического учета отражаются совершившиеся операции способом двойной записи. Для этого даются бухгалтерские записи (проводки), которые затем разносятся по счетам бухгалтерского учета. По завершении месяца подчитываются итоги оборотов по дебету и кредиту счетов и выводятся остатки на конец месяца.
Данные аналитических счетов заносятся в оборотную ведомость по аналитическим счетам, подсчитываются и сверяются с данными соответствующих синтетических счетов. При установлении идентичности остатков и оборотов взаимосвязанных синтетических и аналитических счетов составляется оборотная ведомость по синтетическим счетам, куда переносятся данные с синтетических счетов. По итогу этой оборотной ведомости необходимо получить три пары равных сумм, что дает возможность сделать вывод о правильности ведения записей на синтетических счетах в течение месяца.
3.6. Оборотная ведомость
На счетах бухгалтерского учета в конце каждого месяца фиксируются обобщенные данные по отдельным видам хозяйственных средств, их источникам, по отдельным хозяйственным процессам. Такая информация необходима для составления отчетности, контроля за выполнением плановых заданий и оперативного управления хозяйственной деятельностью организации. Данные текущего учета, отражаемые на счетах бухгалтерского учета, должны быть достоверными.
В целях контроля за полнотой и правильностью записей на счетах бухгалтерского учета составляются оборотные ведомости. Они используются для обобщения данных текущего учета, получения информации о всех средствах предприятия или отдельных их группах. Оборотные ведомости составляются в виде таблиц отдельно по счетам синтетического и аналитического учетов.
Пример
На 1 января в организации имеются следующие остатки хозяйственных средств и источников:
№ счета |
Актив |
Сумма, тыс. руб. |
№ счета |
Собственный капитал и обязательства |
Сумма,тыс. ру6. |
Материалы |
20 000 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
20 000 |
||
Касса |
1 000 |
Расчеты по налогам и сборам |
1 000 |
||
Расчетные счета |
80 000 |
Расчеты с персона лом по оплате труда |
30 000 |
||
Уставный капитал |
40 000 |
||||
Прибыли и убытки (прибыль) |
10 000 |
||||
Баланс |
101 000 |
Баланс |
101 000 |
В течение месяца произведены хозяйственные операции, которые внесены в Журнал регистрации хозяйственных операций за январь.
№ п/п |
Корреспондирующие счета |
Сумма, тыс. руб. |
||||
Дебет |
Кредит |
|||||
С расчетного счета в кассу поступили деньги на хозяйственные расходы |
1 000 |
|||||
Удержан подоходный налог из заработной платы |
3 000 |
|||||
Поступили материалы от поставщика (оплата не производилась) |
30 000 |
|||||
С расчетного счета перечислена задолженность по налогам и сборам |
4 000 |
|||||
Итого: |
38 000 |
Хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета отражаются в следующем порядке.
-
Необходимо открыть счета бухгалтерского учета.
-
Согласно данным начального баланса указать начальные остатки хозяйственных средств и источников.
-
Отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.
-
Подсчитать обороты по дебету и кредиту каждого счета.
-
Определить конечные остатки хозяйственных средств и источников.
Составить оборотную ведомость.
10 «Материалы»
Д К
Сн. 20 000 |
|
3) 30 000 |
|
Об. 30 000 |
Об. — |
Ск. 50 000 |
51 «Расчетные счета»
Д К
Сн. 80 000 |
|
1) 1000 |
|
4) 4000 |
|
Об. — |
Об. 5000 |
Ск. 75 000 |
50 «Касса»
Д К
Сн. 1000 |
|
1) 1000 |
|
Об. 1000 |
Об. — |
Ск. 2000 |
80 «Уставный капитал»
Д К
Сн. 40 000 |
|
Об. — |
Об. — |
Ск. 40 000 |
110 «Расчеты с поставщиками
и подрядчиками»
Д К
Сн. 20 000 |
|
3) 30 000 |
|
Об. — |
Об. 30 000 |
Ск. 50 000 |
70 «Расчеты с персоналом
по оплате труда»
Д К
Сн. 30 000 |
|
2) 3000 |
|
Об. 3000 |
Об. — |
Ск. 27 000 |
68 «Расчёты по налогам и
сборам»
Д К
Сн. 1 000 |
|
4) 4000 |
2) 3000 |
Об. 4000 |
Об. 3000 |
Ск. — |
99 «Прибыли и убытки»
Д К
Сн. 10 000 |
|
Об. — |
Об. — |
Ск. 10 000 |
Оборотная ведомость по синтетическим счетам
Номер счёта |
Название счёта |
Сальдо на 01.01 |
Обороты за январь |
Сальдо на 01.02 |
|||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
Материалы |
20 000 |
30 000 |
50 000 |
||||
Касса |
1 000 |
1 000 |
2 000 |
||||
Расчетные счета |
80 000 |
5 000 |
75 000 |
||||
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
20 000 |
30 000 |
50 000 |
||||
Расчеты по налогам и сборам |
1 000 |
4 000 |
3 000 |
||||
Расчеты с персоналом по оплате труда |
30 000 |
3 000 |
27 000 |
||||
Уставный капитал |
40 000 |
40 000 |
|||||
Прибыли и убытки (прибыль) |
10 000 |
10 000 |
|||||
Итого: |
101 000 |
38 000 |
38 000 |
127 000 |
127 000 |
Проверка учетных записей ведется по итогам оборотной ведомости. При этом должны быть сохранены следующие равенства оборотной ведомости:
-
Итоги остатков на начало месяца по дебету и кредиту равны, так как для открытия счетов используется начальный баланс, в котором итог актива равен итогу пассива:
Актив (Дебет) 101 000 = Пассив (Кредит) 101 000.
-
Итоги оборотов за месяц по дебету и кредиту равны, так как каждая сумма отражается на счетах дважды, по дебету одного счета и кредиту другого (двойная запись): Актив (Дебет) 38 000 = Пассив (Кредит) 38 000. Эти суммы должны также совпадать с итогом Журнала регистрации хозяйственных операций. Если совпадения нет, значит, какая-то операция пропущена или допущена ошибка. Итоги остатков на конец месяца по дебету и кредиту равны, так как получены на основе начальных остатков и оборотов. Они используются для составления нового баланса.
-
Итоги конечных остатков по дебету и кредиту равны, так как итог актива равен итогу пассива: Актив (Дебет) 127 000 — Пассив (Кредит) 127 000. Эти три равенства оборотной ведомости имеют большое контрольное значение. Нарушение любого из этих равенств свидетельствует о наличии ошибки.
С помощью оборотной ведомости могут быть выявлены следующие ошибки: записи по дебету и кредиту счетов произведены не в одинаковой сумме; учтенная по дебету сумма не записана по кредиту счета или наоборот; допущена ошибка в подсчете оборотной ведомости.
Однако не все ошибки могут быть выявлены с помощью оборотной ведомости, в частности, сумма операции ошибочно дважды записана по дебету и по кредиту счеши соответственно экономическому содержанию операции; сумма операции не записана ни по дебету, ни по кредиту соответствующих счетов.
Эти ошибки не нарушают равенства итогов оборотной ведомости. Для выявления таких ошибок следует использовать итоги журналов хронологической записи.
На счетах текущего учета встречаются следующие ошибки: сумма операции записана в одинаковой сумме и по дебету, и по кредиту счета, но счет не соответствует экономическому содержанию. Эти ошибки не могут быть выявлены с помощью оборотной ведомости и сравнения ее оборотов с итогами хронологической записи. Такого рода ошибки выявляются путем сверки оборотов каждого синтетического счета с, итогом сумм, учитываемых на аналитических счетах данного синтетического счета.
Оборотная ведомость, содержащая все счета, может быть использована для составления баланса. Начальные остатки — это статьи начального баланса, конечные остатки — это статьи конечного баланса. Такую оборотную ведомость, называют оборотным балансом.
Пример
На 1 марта в организации имеются остатки хозяйственных средств и их источники.
Актив |
Собственный капитал и обязательства |
|||||
№ счета |
Наименование статей |
Сумма, тыс. руб. |
№ счета |
Наименование статей |
Сумма, тыс. руб. |
|
Основные средства |
300 000 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
13 500 |
|||
Материалы |
54 000 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
16 800 |
|||
Основное производство |
6 000 |
Уставный капитал |
300 000 |
|||
Касса |
Прибыли и убытки (прибыль) |
89 700 |
||||
Расчетные счета |
59 700 |
|||||
Баланс |
420 000 |
Баланс |
420 000 |
Расшифровка по счету 10 «Материалы» на 1 марта
№ п / п |
Наименование материалов |
Единица измерения |
Количество |
Цена, тыс. руб. |
Сумма, 1ыс. руб. |
Железо листовое |
т |
15 000 |
|||
Сталь круглая |
т |
21 000 |
|||
Медь |
т |
18 000 |
|||
Итого: |
54 000 |
Расшифровка по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
№ п/п |
Наименование поставщика |
Сумма, тыс. рз-6. |
|
Дебет |
Кредит |
||
Металлургический завод |
9 300 |
||
Цементный завод |
4 200 |
||
Итого: |
13 500 |
В течение месяца произведены следующие хозяйственные операции:
№ п\п |
Документ |
Сумма, |
Корреспонденция |
||
хозяйственной |
тыс. руб. |
счетов |
|||
операции |
Дебет |
Кредит |
|||
Приходный |
Поступила на склад |
||||
ордер |
от металлургического |
||||
завода сталь круглая |
|||||
20 т |
6 000 |
||||
Лимитно- |
Отпущены со склада |
||||
заборная |
в производство: |
||||
карта |
♦ железо листовое -5т |
3 Т50 |
|||
♦ сталь круглая — 30 т |
9 000 |
||||
Выписка из расчет ного счета |
С расчетного счета перечислена задолженность: ♦ металлургическому заводу ♦ цементному заводу |
9 300 4 200 |
|||
Лимитно- |
Отпущены со склада |
||||
заборная |
в производство: |
||||
карта |
• железо листовое — 4т |
3 000 |
|||
♦ сталь круглая — 45 т |
13 500 |
||||
♦ медь — 6 г |
7 200 |
||||
Приходный кассовый ордер |
С расчетного счета в кассу получены деньги |
16 800 |
|||
Расходный кассовый ордер |
Из кассы выдана зарплата рабочим и служащим |
16 800 |
|||
Накладная |
Поступили на склад от металлургического завода: ♦ железо листовое — 10 т ♦ сталь круглая — 18 т |
7 500 5 400 |
|||
Итого: |
102 450 |
Отражение хозяйственных операций на счетах имеет следующий порядок.
-
Необходимо открыть аналитические и синтетические счета и отразить хозяйственные операции.
-
Хозяйственные операции и в синтетических, и в аналитических счетах записываются на одинаковых сторонах (т.е. если синтетический счет активный, то и аналитические счета активные).
-
Записанная на синтетическом счете хозяйственная операция может быть детализирована в аналитических счетах, но общая сумма аналитических счетов должна равняться сумме синтетического счета.
-
Материальные ценности на аналитических счета, учитываются в натурально-стоимостном выражении т.е. ведется количественно-суммовой учет.
-
Подсчитать обороты и конечные остатки синтетических и аналитических счетов.
-
Составить оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам и баланс.
Аналитические счета количественно-суммовой формы
Д 10-1.1 «Железо листовое» К
№ п/п |
Содержание операции |
Ед. измерения |
Цена, тыс. руб. |
К-во |
Сумма, тыс. руб. |
№ п/п |
Содержание операции |
Ед. измерения |
Цена, тыс. руб. |
К-во |
Сумма, тыс. руб. |
||||||||
Сальдо |
На 01.03 |
т |
15 000 |
||||||||||||||||
Металлургический завод |
т |
7 500 |
Отпущено в производство |
т |
•3 750 |
||||||||||||||
Отпущено в производство |
т |
3 000 |
|||||||||||||||||
Обороты за март |
т |
7 500 |
Обороты за март |
т |
6 750 |
||||||||||||||
Сальдо на 01.04 |
т |
15 750 |
Д 10-1.2 «Сталь круглая» К
№ п/п |
Содержание операции |
Ед. измерения |
Цена, тыс. руб. |
К-во |
Сумма, тыс. руб. |
№ п/п |
Содержание операции |
Ед. измерения |
Цена, тыс. руб. |
К-во |
Сумма, тыс. руб. |
|||||||||
Сальдо на 01.03 |
т |
21 000 |
||||||||||||||||||
Металлургический завод |
т |
6 000 |
Отпущено в производство |
т |
9 000 |
|||||||||||||||
Металлургический завод |
т |
5 400 |
Отпущено в производство |
т |
13 500 |
|||||||||||||||
Обороты за март |
т |
11 400 |
Обороты за март |
т |
22 500 |
|||||||||||||||
Сальдо на 01.04 |
т |
9 900 |
Д 10-1.2 «Медь» К
№ п/п |
Содержание операции |
Кд. измерения |
Цена, тыс. руб. |
К-во |
Сумма, тыс. руб. |
№ п/п |
Содержание операции |
Ед. измерения |
Цена, тыс. руб. |
К-во |
Сумма, тыс. руб. |
||||||||||
Сальдо на 01.03 |
т |
1 200 |
18 000 |
||||||||||||||||||
Отпущено в производство |
т |
1 200 |
7 200 |
||||||||||||||||||
Обороты за март |
Обороты за март |
т |
1 200 |
7 200 |
|||||||||||||||||
Сальдо на 01.04 |
т |
1 200 |
10 800 |
Аналитический счет суммовой формы
Металлургический завод
Сумма, тыс. руб. |
||
Дебет |
Кредит |
|
Остаток на 01.10 |
9 300 |
|
Операция 1 |
6 000 |
|
Операция 3 |
9 300 |
|
Операция 7 |
12 900 |
|
Оборот за месяц |
9 300 |
18 900 |
Остаток на 01.11 |
18 900 |
Цементный завод
Сумма, тыс. руб. |
||
Дебет |
Кредит |
|
Остаток на 01.10 |
4 200 |
|
Операция 3 |
4 200 |
|
Оборот за месяц |
4 200 |
|
Остаток на 01.11 |
— |
Оборотные ведомости по счетам аналитического учета различаются по форме в зависимости от того, ведется учет по аналитическим счетам в денежном и натуральном измерителях или только в денежном выражении. В частности, аналитический учет материалов ведется в двух измерителях, поэтому в оборотной ведомости отражаются данные по количеству и сумме.
Учет источников средств, расчетов ведется только в денежном выражении, поэтому в оборотных ведомостях по аналитическим счетам предусматриваются стоимостные показатели.
Оборотные ведомости по счетам аналитического учета имеют контрольное и информационное значение.
Итоги аналитических оборотных ведомостей сверяются с данными соответствующего синтетического счета. Все хозяйственные операции записываются на синтетических и открытых к ним аналитических счетах в одинаковых суммах, поэтому итоги их должны совпадать. Таким образом проверяется правильность и полнота ведения учета.