Макрос

Налоговая карточка – форма 1-НДФЛ (образец)

Доход и налог на него для физического лица фиксирует налоговая карточка – форма 1-НДФЛ (образец). Этот документ должны вести все агенты, которые ведут учет физических лиц. Однако в 2011 году ее заменил регистр налогового учета и два последующих года налоговая карточка 1-НДФЛ не использовалась.
Налоговый регистр
Данный регистр призван выполнять те же функции, что и налоговая карточка 1-НДФЛ, но разрабатывается он самостоятельно агентами – отечественными организациями, предпринимателями, нотариусами, а также представительствами иностранных организаций. То есть всеми теми, кто предоставляет налогоплательщикам доход.
Заполнение регистра
Заполняется регистр теми же агентами. Проходит эта процедура точно так же, как и заполнение налоговой карточки 1-НДФЛ. В нем указываются на только доходы, но и вычеты по налогу от этих доходов. Так же как и налоговая карточка 1-НДФЛ регистр должен содержать информацию, которая помогает определить физическое лицо, статус, уровень и вид дохода налогоплательщика, коды и суммы налогов, даты выплаты, вычета и перечисления налогов, а также реквизиты документа, который подтверждает весь этот процесс.
Некоторые индивидуальные предприниматели могут вести единый регистр для всех сотрудников, если их численность небольшая — налоговая карточка 1-НДФЛ такого не позволяла. И не зря. Все-таки налоговая карточка отражала все индивидуальные особенности доходов налогоплательщика, чего общий регистр не позволяет сделать. Поэтому форма 1-НДФЛ предусмотрена все-таки для личного оформления, так как в нее входят данные о физлице, которому выплачиваются средства, с которых удерживается доход.
Различие регистра по учету НДФЛ и формы 1-НДФЛ
Налоговая карточка является основой для разработки данного регистра агентами. Тем не менее, если вам знакомо заполнение налоговой карточки 1-НДФЛ, вы можете обратить внимание, что в ней не предусмотрены отдельные поля для той информации, которую закон сегодня требует предоставлять в обязательном порядке. Например, налоговая карточка не содержит данных об облагаемом нерезидентами доходе, имущественных и социальных вычетах, реквизитах платежки и даты перечисления НДФЛ.
В то же время отдельные графы в свете нового законодательства являются бесполезными. Например, доходы физлица при покупке имущества. Поэтому если за основу берется налоговая карточка – форма 1-НДФЛ (образец), не следует слепо копировать ее положения.

Скачать Налоговая карточка – форма 1-НДФЛ (бланк) (11423)

Налоговая карточка – форма 1-НДФЛ — образец

Бланкер.ру

1-НДФЛ. Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц. Утверждена приказом МНС РФ от 31.10.2003 N БГ-3-04/583. Налоговая карточка 1-НДФЛ является первичным документом налогового учета. Ее обязаны составлять налоговые агенты — российские организации, представительства иностранных организаций, индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, являющиеся источником дохода физических лиц.

Ведение карточки осуществляется ежемесячно с учетом особенностей исчисления сумм налога, предусмотренных для различных видов доходов, облагаемых налогом по ставке 13, 30 или 35%, исходя из начисленного налогоплательщику дохода.

Карточка 1-НДФЛ заполняется в случае начисления и выплаты соответствующих доходов как во исполнение трудовых соглашений (контрактов), так и гражданско-правовых договоров (отношений), возникающих между налоговыми агентами и физическими лицами. Если налоговые агенты производят выплату доходов индивидуальным предпринимателям за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные работы, и эти индивидуальные предприниматели предъявили документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица, Налоговая карточка на такие произведенные выплаты не составляется.

Налоговая карточка 1-НДФЛ заполняется на каждое физическое лицо, получившее в отчетном периоде доходы, подлежащие налогообложению в соответствии с действующим законодательством, включая доходы, в отношении которых предусмотрены налоговые вычеты. Не отражаются в карточке доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) независимо от суммы полученного дохода в соответствии со ст. 217 НК РФ, кроме доходов, частично освобождаемых от налогообложения. Например, не отражаются в карточке выплаты, производимые налоговым агентом, подпадающие под действие п. 1 ст. 217:

• пособие по беременности и родам;
• единовременное пособие за постановку на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
• пособие при рождении и при усыновлении ребенка;
• пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
• пособие по безработице.

В аналогичном порядке не учитываются при заполнении карточки государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством (п. 2 ст. 217), все виды компенсационных выплат в пределах норм, установленных действующим законодательством, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, выплачиваемых в случаях, указанных в п. 3 ст. 217, и так далее. Также не отражаются в налоговой карточке отдельные виды доходов, освобождаемые от налогообложения в соответствии с пунктами 1, 2, 4 ст. 213 НК РФ, получаемые в виде страховых выплат или пенсионных выплат из негосударственных пенсионных фондов. Доходы, частично освобождаемые от налогообложения, указанные в ст. 217 НК РФ, учитываются в Налоговой карточке в соответствии с правилами, приведенными в порядке ее заполнения.

Справка 1-НДФЛ, раздел 3

В этой части 1-НДФЛ происходит непосредственный расчет налоговой базы НДФЛ по ставкам 13 и 30% (13% — это основная ставка в РФ, а 30% — ставка с дохода для нерезидентов).

В форме 1-НДФЛ бланк содержит таблицу, в которой помесячно за весь год сводятся показатели по кодам доходов и также помесячно указываются предоставленные вычеты.

Коды доходов для справки 2-НДФЛ 2019 года можно посмотреть в нашей статье «Список кодов доходов в справке 2-НДФЛ (2012, 4800 и др.)».

После этого в 1-НДФЛ формируется налоговая база и рассчитывается налог НДФЛ. Указывается удержанный налог. Выявляются долги по налогу с учетом долгов на начало года.

В этот раздел 1-НДФЛ целесообразно добавить:

• даты получения доходов;
• даты удержания налога;
• даты уплаты налога в бюджет;
• сведения о платежном документе на перечисление налога;

• сведения о налоговых вычетах по их видам (стандартный, социальный, имущественный, профессиональный, инвестиционный), кодам, суммам за каждый месяц налогового периода и основаниях их применения;
• сведения о величине фиксированных авансовых платежей, уплаченных иностранными гражданами, принимаемой в уменьшение суммы исчисленного налога;
• сведения об основаниях для уменьшения исчисленной суммы налога на сумму уплаченных налогоплательщиком-иностранцем фиксированных авансовых платежей (реквизиты уведомления из ФНС, заявление налогоплательщика, реквизиты документа об уплате фиксированных авансовых платежей).

Форма 1-НДФЛ
 

См. данную форму в MS-Word, в MS-Excel. КонсультантПлюс: примечание. Приказом МНС РФ от 02.12.2002 N БГ-3-04/686 утверждены новая форма N 1-НДФЛ и порядок ее заполнения. НАЛОГОВАЯ КАРТОЧКА ПО УЧЕТУ ДОХОДОВ И НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА ____ ГОД N _______ Раздел 1. Сведения о налоговом агенте (источнике доходов) 1.1. ИНН / КПП (для организации или ИНН для налогового агента — индивидуального предпринимателя) _______________________ 1.2. _____________________________________________ 1.3. ________________________________________________________________ (номер плательщика страховых взносов в ПФ РФ) (код налогового органа, где налоговый агент состоит на учете) 1.4. ___________________________________________________________________________________________________________________ (наименование (фамилия, имя, отчество) налогового агента) 1.5. Сведения о лице, ответственном за ведение налоговой карточки ______________________________________________________ (должность) ________________________________________________________________________________________________________________________ (фамилия, имя, отчество) Раздел 2. Сведения о налогоплательщике (получателе доходов) 2.1. ИНН ___________________________________ 2.2. Номер страхового свидетельства ПФ РФ _________________________________ 2.3. Код налогового органа, где налогоплательщик состоит на налоговом учете ____________________________________________ 2.4. Фамилия, имя, отчество ____________________________________________________________________________________________ 2.5. Вид документа, удостоверяющего личность __________________________________________ Код <*> ________________________ 2.6. Серия, номер документа __________________________ 2.7. Дата рождения (число, месяц, год) __________________________ 2.8. Адрес постоянного места жительства: Код страны ______________ Индекс ______________ Код региона ___________________ Район _______________________________________________ Город ____________________________________________________________ Населенный пункт _________________________ Улица _____________________ Дом _________ Корпус _________ Квартира _________ 2.9. Статус (1 — резидент, 2 — нерезидент) _____ реквизиты документа, подтверждающего статус ___________________________ 2.10. Стандартные вычеты заявлены (1), не заявлены (2) ________ 2.11. Занимаемая должность ________________________________________________________ Дата назначения ____________________ Раздел 3. Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица (кроме дивидендов и доходов, облагаемых по ставке 35%) ┌─────────────────────────┬─────────────────────┬────────────┬───────────┬─────────────────────┬────────────────┐ │ На начало налогового │ Долг по налогу │ │ Перенесено│ Долг по налогу │ │ │ периода │за налогоплательщиком│ │в налоговую│за налогоплательщиком│ │ │ ├─────────────────────┼────────────┤ карточку ├─────────────────────┼────────────────┤ │ │ Долг по налогу │ │ следующего│ Долг по налогу │ │ │ │за налоговым агентом │ │ года │за налоговым агентом │ │ ├─────────────────────────┼──────┬───────┬────┬─┴────┬───┬───┴┬────┬─────┴┬────────┬───────┬───┴──┬───────┬─────┤ │Наименование (код) дохода│Январь│Февраль│Март│Апрель│Май│Июнь│Июль│Август│Сентябрь│Октябрь│Ноябрь│Декабрь│Итого│ ├─────────────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────┬─────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │Вычеты, │ Код │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │предусмотренные├─────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │пунктом 28 │ Код │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ст. 217, ├─────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │подпунктами │ Код │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │2, 3 ст. 221 ├─────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │НК РФ │ Код │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ │ Код │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────┼─────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │Общая сумма │ За месяц│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │доходов за ├─────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │минусом │ С начала│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │вычетов (п. 28 │ года │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ст. 217, п. 2, │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │3 ст. 221 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │НК РФ) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────┼─────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ │ За месяц│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ (код) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ │ За месяц│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ (код) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Стандартные ├─────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │вычеты (ст. 218│ За месяц│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │НК РФ) │ (код) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ │ Общая │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ сумма │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ с начала│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ года │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────┴─────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │Налоговая база (с начала │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │года) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │Налог исчисленный │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │Налог удержанный │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │Долг по налогу за │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │налогоплательщиком │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │Долг по налогу за │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │налоговым агентом │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │Сумма налога, переданная │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │на взыскание в налоговый │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │орган │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │Возвращена налоговым │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │агентом излишне │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │удержанная сумма налога │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─────────────────────────┴──────┴───────┴────┴──────┴───┴────┴────┴──────┴────────┴───────┴──────┴───────┴─────┘ 3. Право на стандартные налоговые вычеты: ┌─┐ ┌─┐ ┌─┐ 3.1. Необлагаемый минимум дохода в размере: 3000 рублей -│ │, 500 рублей — │ │, 400 рублей — │ │ — (в нужном поле └─┘ └─┘ └─┘ проставить любой знак); основание для предоставления налогового вычета __________________________________________________________________ ┌─┐ ┌─┐ 3.2. Расходы на содержание 1 ребенка в размере: 300 рублей — │ │, в размере 600 рублей — │ │ — (в нужном поле └─┘ └─┘ проставить любой знак); количество детей ________________________________________________________________________ период действия вычета _____________________ основание для предоставления налогового вычета _____________________ документы, подтверждающие статус вдовы (вдовца), одинокого родителя, опекуна или попечителя _____________________ 4. Право на налоговые вычеты, предусмотренные в п. 2, 3 ст. 221 НК РФ вид вычета _________________________________ основание для предоставления вычета ________________________________ Раздел 4. Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица от долевого участия в деятельности организации (дивиденды) ┌──┬──────────────────┬──────┬───────┬────┬──────┬───┬────┬────┬──────┬────────┬───────┬──────┬───────┬─────┐ │N │ Показатели │Январь│Февраль│Март│Апрель│Май│Июнь│Июль│Август│Сентябрь│Октябрь│Ноябрь│Декабрь│Итого│ ├──┼──────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ 1│Ставка, по которой│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │был уплачен налог│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │на прибыль (доход)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │организации, │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │распределенной в│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │виде дивидендов│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──┼──────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ 2│Сумма дивидендов,│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │распределенная в│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │пользу физического│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │лица -│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │налогоплательщика │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──┼──────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ 3│Сумма налога на│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │доход физического│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │лица: исчисленная│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │по ставке 30%│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │(стр. 2 х 30) /│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │100 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──┼──────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ 4│принимаемая к│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │зачету <*> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │(стр. 2 х стр. 1)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │/ 100 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──┼──────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ 5│удержанная │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──┼──────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ 6│Долг по налогу за│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │налогоплательщиком│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──┼──────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ 7│Долг по налогу за│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │налоговым агентом │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──┼──────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ 8│Сумма налога,│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │переданная на│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │взыскание в│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │налоговый орган │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──┼──────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ 9│Возвращена │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │налоговым агентом│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │излишне удержанная│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │сумма налога │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └──┴──────────────────┴──────┴───────┴────┴──────┴───┴────┴────┴──────┴────────┴───────┴──────┴───────┴─────┘ ——————————— <*> Для налоговых резидентов. Раздел 5. Расчет налога с доходов, облагаемых по ставке 35% ┌──┬──────────────────┬──────┬───────┬────┬──────┬───┬────┬────┬──────┬────────┬───────┬──────┬───────┬─────┐ │N │Наименование (код)│Январь│Февраль│Март│Апрель│Май│Июнь│Июль│Август│Сентябрь│Октябрь│Ноябрь│Декабрь│Итого│ │ │ дохода │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──┼──────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ 1│Сумма выигрышей и│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │призов в целях│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │рекламы │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──┼──────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ 2│Выигрыши от│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │лотерей, │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │тотализаторов и│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │других основанных│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │на риске игр │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ КонсультантПлюс: примечание. Федеральным законом от 30.05.2001 N 71-ФЗ доходы, выплачиваемые организаторами тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов) исключены из перечня доходов, облагаемых по налоговой ставке 35%. ├──┼──────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ 3│Сумма разницы│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │страховой выплаты│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │по договорам│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │добровольного │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │страхования │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──┼──────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ 4│Налогооблагаемый │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │процент по вкладам│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │в банках │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──┼──────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ 5│Материальная │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │выгода по заемным│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │средствам │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──┼──────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ 6│Вычет, │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │предусмотренный │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │п. 28 ст. 217 по│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │выигрышам и призам│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │в целях рекламы │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──┼──────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ 7│Налоговая база│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │(стр. 1 — стр. 6)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │+ стр. 2 + стр. 3│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │+ стр. 4 + стр. 5 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──┼──────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ 8│Сумма налога│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │исчисленная │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──┼──────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ 9│Сумма налога│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │удержанная │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──┼──────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │10│Долг по налогу за│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │налогоплательщиком│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──┼──────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │11│Долг по налогу за│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │налоговым агентом │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──┼──────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │12│Сумма налога,│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │переданная на│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │взыскание в│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │налоговый орган │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──┼──────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │13│Возвращена │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │налоговым агентом│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │излишне удержанная│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │сумма налога │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └──┴──────────────────┴──────┴───────┴────┴──────┴───┴────┴────┴──────┴────────┴───────┴──────┴───────┴─────┘ Раздел 6. Общая сумма налога по итогам налогового периода ┌──────────┬─────────────────────────────────────────────────────┐ │Показатели│ Общая сумма налога │ │ ├──────┬──────┬──────────────┬─────┬──────────────────┤ │ │Исчис-│Удер- │Долг по налогу│Пере-│По перерасчету за │ │ │ленная│жанная├────────┬─────┤дано │ предшествующий │ │ │ │ │за нало-│за │на │ налоговый период │ │ │ │ │гопла- │нало-│взыс-├───────┬──────────┤ │ │ │ │тельщи- │говым│кание│возвра-│зачтено в │ │ │ │ │ком │аген-│в на-│щено │счет нало-│ │ │ │ │ │том │лого-│ │говых обя-│ │ │ │ │ │ │вый │ │зательств │ │ │ │ │ │ │орган│ │отчетного │ │ │ │ │ │ │ │ │года │ ├──────────┼──────┼──────┼────────┼─────┼─────┼───────┼──────────┤ │По ставке │ │ │ │ │ │ │ │ │13% │ │ │ │ │ │ │ │ ├──────────┼──────┼──────┼────────┼─────┼─────┼───────┼──────────┤ │По ставке │ │ │ │ │ │ │ │ │30% │ │ │ │ │ │ │ │ ├──────────┼──────┼──────┼────────┼─────┼─────┼───────┼──────────┤ │По ставке │ │ │ │ │ │ │ │ │35% │ │ │ │ │ │ │ │ ├──────────┼──────┼──────┼────────┼─────┼─────┼───────┼──────────┤ │Итого │ │ │ │ │ │ │ │ └──────────┴──────┴──────┴────────┴─────┴─────┴───────┴──────────┘ Раздел 7. Сведения о выплатах, произведенных физическому лицу от продажи имущества, принадлежащего ему на праве собственности ┌─────────────────────┬──────┬───────┬────┬──────┬───┬────┬────┬──────┬────────┬───────┬──────┬───────┬─────┐ │ Наименование (код) │Январь│Февраль│Март│Апрель│Май│Июнь│Июль│Август│Сентябрь│Октябрь│Ноябрь│Декабрь│Итого│ │ дохода │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─────────────────────┴──────┴───────┴────┴──────┴───┴────┴────┴──────┴────────┴───────┴──────┴───────┴─────┘ Раздел 8. Сведения о доходах, по которым в соответствии с законодательством субъекта Российской Федерации предоставляется налоговая льгота ┌─────────────────────┬──────┬───────┬────┬──────┬───┬────┬────┬──────┬────────┬───────┬──────┬───────┬─────┐ │ Наименование (код) │Январь│Февраль│Март│Апрель│Май│Июнь│Июль│Август│Сентябрь│Октябрь│Ноябрь│Декабрь│Итого│ │ дохода │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──┬──────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ 1│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──┼──────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ 2│Сумма (код) вычета│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──┼──────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ 3│Налоговая база │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │(стр. 1 — стр. 2) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └──┴──────────────────┴──────┴───────┴────┴──────┴───┴────┴────┴──────┴────────┴───────┴──────┴───────┴─────┘ Результаты перерасчета налога за ___________ год ┌─────────────┬─────┬──────┬──────┬──────┬─────┬─────┬─────┬─────┐ │ │Общая│Общая │Общая │Сумма │Сумма│Долг │Долг │Сумма│ │ │сумма│сумма │сумма │исчис-│удер-│по │по │на- │ │ │дохо-│нало- │дохо- │ленно-│жан- │на- │на- │лога,│ │ │дов, │говых │дов, │го на-│ного │логу │логу │пере-│ │ │вклю-│выче- │вклю- │лога │нало-│за │за │дан- │ │ │чае- │тов, │чаемых│ │га │нало-│на- │ная │ │ │мых │исклю-│в на- │ │ │го- │лого-│на │ │ │в на-│чаемых│лого- │ │ │вым │пла- │взыс-│ │ │лого-│из на-│вую │ │ │аген-│тель-│кание│ │ │вую │лого- │базу │ │ │том │щиком│в на-│ │ │базу │вой │и │ │ │перед│ │лого-│ │ │ │базы │умень-│ │ │нало-│ │вый │ │ │ │ │шенных│ │ │го- │ │орган│ │ │ │ │на на-│ │ │пла- │ │ │ │ │ │ │лого- │ │ │тель-│ │ │ │ │ │ │вые │ │ │щиком│ │ │ │ │ │ │вычеты│ │ │ │ │ │ ├─────────────┼─────┼──────┼──────┼──────┼─────┼─────┼─────┼─────┤ │Отражено в│ │ │ │ │ │ │ │ │ │налоговой │ │ │ │ │ │ │ │ │ │карточке за│ │ │ │ │ │ │ │ │ │____ год │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────┼─────┼──────┼──────┼──────┼─────┼─────┼─────┼─────┤ │Результаты │ │ │ │ │ │ │ │ │ │перерасчета │ │ │ │ │ │ │ │ │ │налога за │ │ │ │ │ │ │ │ │ │____ год │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─────────────┴─────┴──────┴──────┴──────┴─────┴─────┴─────┴─────┘ Сведения о представлении справок: а) налоговому органу о доходах: N справки __________ дата ________ б) налогоплательщику о доходах: N справки __________ дата ________ в) налоговому органу о сумме задолженности, переданной на взыскание: N справки (письма) ______________ дата ________________ Правильность заполнения налоговой карточки проверена: __________ _________________ ________________________ ____________ (дата) (должность) (Фамилия, Имя, Отчество) (Подпись)

Общая характеристика бланка как налогового регистра

Документ в настоящее время не является обязательным к применению бланком, ранее использовавшийся как карточка первичного бухгалтерского учета. Одновременно предприятия должны формировать налоговые регистры по учету НДФЛ. Предприятие имеет возможность использовать самостоятельно разработанный документ произвольной формы.

Большинство налогоплательщиков применяют 1-НДФЛ как наиболее оптимальный бланк для записи показателей о налогообложении работников. Бланк или его видоизмененная форма включаются в график документооборота и утверждается в приложении к учетной политике. Положения бланка необходимо дополнить информацией, необходимой для налогового учета:

• Датами проведения расчетных операций в течение месяца;
• Указанием на реквизиты документов, подтверждающих операции;
• Величинами дохода и вычетов, полученных в периоде от другого работодателя при трудоустройстве в течение года;
• Размерами и основаниями для предоставления социального и имущественного видов вычетов, предоставляемых работодателями сотрудникам по уведомлениям ИФНС.

Запись информации в бланк производит налоговый агент – лицо, начисляющее работнику заработную плату и иные выплаты. В качестве агента могут выступать российские организации, ИП, адвокаты и нотариусы, иностранные представительства, выплачивающие физическим лицам вознаграждения. Читайте также статью: → “Нормативная база для расчета суммы НДФЛ к выдаче на руки в 2018”

Обязательная информация в составе данных формы

Бланк должен содержать информацию о данных, позволяющих определить верность исчисления базы, налога, применения льгот, перечислений в бюджет по каждому работнику.

Сведения	Описание данных
Данные предприятия, исчисляющего налог с доходов	Указываются реквизиты налогового агента
Данные сотрудника	Вносятся личные сведения работника и его статус как резидента
Вознаграждения работника	Указываются сведения о доходах, полученных при исполнении трудового договора в денежной или натуральной форме, а также при возникновении материальной выгоды из условий деятельности
Налоговые льготы	Записываются данные вычетов, предоставленных на основании права, возникшего у работника
НДФЛ	Вносятся показатели исчисленного и уплаченного налога с доходов физических лиц, даты проведения операций

В форме отражаются суммы, составляющие налоговую базу по НДФЛ. Формирование данных производится по каждой ставке налогообложения, установленных в зависимости от видов доходов и принадлежности сотрудника к резидентам. Отражение информации в 1-НДФЛ производится сразу после закрытия месяца, начисления всех доходов, облагаемых налогом. Учет производится в разрезе каждого работника. Данные налогового регистра должны совпадать с информацией по справке 2-НДФЛ, формируемой по итогам года. Вы можете ознакомиться с фрагментом раздела 3 налогового регистра по НДФЛ.

Учет информации ведется по начисленным показателям, за исключением дивидендов, сведения о которых и обязанность по их обложению возникает только при фактической выплате.

Работник Т. ОАО «Престиж» является одновременно акционером общества. По итогам года работнику произведена выплата дивидендов в размере 26 000 рублей. В налоговом регистре производятся записи:

1. Произведено отражение дивидендов с указанием даты фактической выплаты;
2. Указан налог, удержанный с выплаты в размере 13% как резиденту РФ (после 2015 года ставка изменена с 9 на 13%).

В 1-НДФЛ доходы в виде дивидендов указываются отдельно. Читайте также статью: → “Сроки сдачи отчетов по 6-НДФЛ в 2018 году”

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Информация, не подлежащая включению в состав данных документа

В документе не отражаются сведения о необлагаемых выплатах, в состав которых входят:

• Выплаты при рождении ребенка и пособия по уходу;
• Командировочные выплаты в виде суточных;
• Пайковые и компенсации за поднаем жилья;
• Иные выплаты в пределах норм, установленных региональным законодательством;
• Суммы компенсаций, предусмотренных внутренними актами.

Выплаты, имеющие освобождение от налогообложения в пределах лимита, отражаются в 1-НДФЛ в полном объеме. Вычитаемый лимит установлен для материальной помощи, подарков, призов, суточных выплат в составе командировочных расходов.

Пример записи о выданных работнику подарка

Работник С. организации ООО «Команда» получил от работодателя подарок ко дню фирмы стоимостью 8 500 рублей. В учете вознаграждений С. и 1-НДФЛ в месяце получения подарка указываются:

1. Стоимостная величина полученного подарка в размере 8 500 рублей;
2. Код вычета 501 на необлагаемая НДФЛ в размере 4 000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ).

В карточке отражаются полная сумма, облагаемая и необлагаемая налогом, а также код и размер вычета.

Пошаговая инструкция заполнения формы 1-НДФЛ

Бланк содержит несколько разделов для внесения информации по разным видам назначения.

Раздел		Состав сведений
1	Информация о предприятии, налоговом агенте	Наименование предприятия, ОКТМО, ИНН, КПП, регистрационный номер, контактный телефон, код ИФНС
2	Сведения о работнике	Ф.И.О., ИНН при его наличии, номер СНИЛС, паспортные данные, место фактического проживания, статус резидента, наличие заявленных вычетов
3	Расчет базы для налогообложения	Раздел посвящен показателям налоговой базы. Данные о начисленном доходе отражаются с разбивкой по месяцам
4	Информация о полученных дивидендах	Сведения раздела содержат выплаченные дивиденды, размер налога, а также задолженность по уплате
5	Сведения о налогообложении по ставке 35%	Раздел содержит данные о налоговой базе, вычетах, налоге и долгах лица
6	Общая сумма налогообложения	Сведения отражают итоговую величину исчисленного, удержанного налога по всем ставкам с разбивкой по показателям, а также задолженность лица
7	Доходы, облагаемые ИФНС	Раздел заполняется по необходимости
8	Пересчет показателей	Включаются данные по ошибкам предыдущих периодов, требующих пересчета базы или налога
9	Сведения о предоставленных справках	Содержится информация о справках, выданных ИФНС и налогоплательщику, данные о лице

Особенности заполнения формы налогового регистра

В разделах, отражающих размер дохода сотрудника, данные вносятся в разрезе каждой выплаты. При учете предоставленных работникам льгот в виде вычетов применяется ежемесячный порядок учета данных. Своевременность учетных операций позволит исключить случаи превышения предельной величины предоставленной льготы. При необходимости учета большого количества льгот форма дорабатывается с учетом условий внесения данных.

В связи с изменением в законодательстве с момента издания бланка требуется внести корректировки в состав данных разделов. Предприятия должны учитывать даты получения дохода, виды налоговых льгот, порядок предоставления которых налогоплательщикам изменился с момента утверждения первоначального вида бланка.

Для автоматизации учета и ведения 1-НДФЛ применяются программы:

• 1С: Зарплата и управление персоналом. В программе уделено внимание датам начисления дохода, удержания и перечисления налога. Сведения отражаются в регистре на основании форм первичного учета;
• Зарплата и кадры CompSoft. Ресурс предоставляет возможность изменения настроек согласно специфике начислений предприятия;
• ПК «Налогоплательщик», обеспечивающий расчет оплаты труда, налогообложение и формирование регистров.

Большинство программ, используемые предприятиями при расчете заработной платы, имеют в составе документов регистр на базе 1-НДФЛ для учета данных по каждому работнику.

Форма НДФЛ-1: ответы на вопросы

Вопрос № 1. Нужно ли в карточке регистра по НДФЛ отражать доходы, полученные по совместительству на другом предприятии?

Ответ: В 1-НДФЛ указываются только заработок, полученный у одного работодателя. Размер дополнительных доходов в регистре не отражаются.

Вопрос № 2. Нужно ли в 1-НДФЛ указывать величины дохода и предоставленного вычета предыдущей работы, если работник принят в течение года?

Ответ: В карточке работника содержаться данные о величине заработка и вычете другого работодателя, полученные в течение года. Карточка 1-НДФЛ должна быть дополнена соответствующей таблицей.

Вопрос № 3. Как производится формирование регистра по НДФЛ при наличии в организации обособленных подразделений?

Ответ: Формирование документов 1-НДФЛ производится в каждом подразделении отдельно.

Вопрос № 4. Как внести в карточку необходимость пересчета НДФЛ работника, сменившего статус нерезидента на резидента?

Ответ: Излишне удержанный в результате пересчета налог указывается как переплата.

Вопрос № 5. Вносятся ли в карточку 1-НДФЛ поступления, полностью освобожденные в соответствии со ст. 217 НК РФ?

Ответ: Вносятся, для контроля поступлений и льготы в случае получения в дальнейшем аналогичных выплат.