- от автора admin
Содержание
Как перейти на ЕНВД, порядок подачи заявления
Чтобы определить, может ли организация или ИП перейти на вмененный налог, нужно убедиться в выполнении ряда условий.
Условия перехода и применения
Прежде всего, применение налога в отношении конкретного вида деятельности должно быть законодательно введено решением представительного органа в том регионе и муниципальном районе (городском округе), где предстоит работать. Перечень возможных видов деятельности установлен п.2 ст.346.26 НК РФ, однако в конкретных регионах может применяться далеко не весь список.
В перечень видов деятельности включены:
- оказание бытовых услуг (согласно их классификации, определяемой Правительством Российской Федерации;
- оказание ветеринарных услуг;
- оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомобилей и мототранспорта;
- оказание услуг мест для стоянки автомобилей и мототранспортных средств;
- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов (не более чем 20 автомобилями);
- розничная торговля через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров;
- розничная торговля через стационарные торговые объекты без торговых залов, а также через нестационарные торговые объекты;
- оказание услуг общественного питания через объекты с площадью зала обслуживания не более 150 квадратных метров;
- оказание услуг общественного питания через объекты без зала обслуживания посетителей;
- наружная реклама с использованием рекламных конструкций;
- реклама с использованием поверхностей транспортных средств;
- услуги по временному размещению и проживанию, использующие для этого общую площадь помещений не более 500 квадратных метров;
- услуги по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест в стационарных торговых объектах без торговых залов, нестационарных торговых объектов, а также объектов общественного питания без зала обслуживания посетителей;
- услуги по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения на них стационарных и нестационарных торговых объектов, а также объектов общественного питания.
Для перехода на ЕНВД статья 346.26 Налогового кодекса предписывает соблюдение следующих критериев:
а) доля в уставном капитале юридического лица, принадлежащая другой организации, не должна превышать 25 %;
это ограничение не распространяется на:
- организации, учрежденные общественными организациями инвалидов, если работники-инвалиды в них имеют среднесписочную численность не менее 50 % и фонд оплаты труда не менее 25 %;
- организации потребительской кооперации и общества, учрежденные потребительскими обществами и их союзами.
б) численность работников в предшествующем году не должна превышать 100 человек;
Это ограничение не распространяется на организации потребительской кооперации и общества, учрежденные потребительскими обществами и их союзами.
в) в рамках ЕНВД организации и ИП не могут осуществлять виды деятельности по оказанию услуг передачи во временное владение и (или) в пользование автозаправочных и автогазозаправочных станций;
г) организация не должна быть образовательной, медицинской или оказывать услуги общественного питания в рамках социального обслуживания.
Нельзя применять вмененный налог при осуществлении видов деятельности, отнесенных к ЕНВД:
- через совместную деятельность (простое товарищество) или доверительное управление имуществом;
- если налогоплательщик относится к категории крупнейших;
- если на данной территории введен в отношении этого вида деятельности торговый сбор.
Организации или ИП, перешедшие на единый сельскохозналог (ЕСХН) и реализующие собственную сельскохозяйственную продукцию из собственного сырья через свои объекты услуг питания или торговли, не вправе применять ЕНВД:
- при торговле в розницу (в магазинах и павильонах с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров, в объектах без торговых залов, а также нестационарных торговых объектах);
- оказывая услуги общественного питания (через объекты без зала обслуживания посетителей или с площадью зала не более 150 квадратных метров).
Налогоплательщик потеряет право на ЕНВД и будет считаться перешедшим на общий режим налогообложения, если по окончании налогового периода:
- доля другой организации в уставном капитале превысит 25 %;
- и (или) средняя численность работников превысит 100 человек.
Раньше у налогоплательщиков не было выбора – переход на ЕНВД был обязательным, если деятельность налогоплательщика была отнесена законодательством к тем видам деятельности, которыми можно было заниматься только на вмененном налоге.
С 2013 года такой переход осуществим только по воле налогоплательщика. Он самостоятельно определяет момент, когда совершить этот переход.
Перейти могут как вновь зарегистрированные, так и уже действующие организации и ИП, в том числе применяющие другие режимы налогообложения, с учетом вышеперечисленных требований.
Совмещение с другими режимами
Как уже было отмечено выше, на ЕНВД можно перейти с другого режима налогообложения или совмещать их. При этом, нужно учесть некоторые правила в соответствии с НК РФ:
- Вычет НДС с сумм, полученных до перехода, но в счет будущих поставок или услуг, должен производиться в налоговом периоде непосредственно перед месяцем перехода на вмененный налог, и при наличии документов о возврате НДС покупателем.
- При обратном переходе, с ЕНВД на общий режим, вычет предъявленных сумм НДС с приобретенных, но не использованных товаров и услуг выполняется так же, как и плательщиками НДС – в соответствии с главой 21 НК РФ.
- В связи с переходом на ЕНВД утраты права налогоплательщика на применение УСН не происходит. А после потери права на применение вмененного налога можно перейти на УСН.
- Одновременное применение ЕНВД и других режимов налогообложения возможно в отношении разных видов деятельности, при ведении раздельного учета. Некоторые особенности совмещения с УСН отражены в ст.346.12, 346.13 НК, а с ЕСХН – ст. 346.2 НК РФ.
- Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одним видам деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении других видов предпринимательской деятельности.
- Организации и ИП, переставшие применять ЕНВД, вправе подать уведомление в налоговый орган о переходе на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по ЕНВД, не позднее 30 календарных дней со дня прекращения такой обязанности.
- Налогоплательщики на УСН не вправе перейти на иной режим налогообложения до окончания налогового периода.
Как и куда подать заявление
Организации или ИП необходимо подать заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога в налоговую инспекцию того муниципального образования, на территории которого будет осуществляться заявляемый вид деятельности, за исключением следующих:
- развозной и разносной розничной торговли,
- автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов,
- размещения рекламы на транспортных средствах –
для них заявление нужно подать по месту нахождения организации (жительства ИП).
Постановка на учет при одновременном осуществлении деятельности на нескольких территориях предполагает подачу заявления в тот налоговый орган, к которому относится место деятельности, указанное в заявлении первым.
Заявление можно подать:
- в электронном виде по электронным каналам связи, в соответствии с приказом ФНС РФ № ММВ-7-2/168@ от 17.02.2011;
- в бумажном виде, представив его в налоговый орган лично или через представителя по доверенности, либо направив почтовым отправлением.
Образец заполнения заявления на ЕНВД
Рассмотрим образцы заполнения для организаций и ИП.
Для организаций
При заполнении заявления по форме «ЕНВД-1» для организации нужно внести следующие данные:
а) на первой странице
- ИНН и КПП организации;
- код налогового органа, в который подается заявление;
- выбрать и вписать в поле цифру, означающую, что организация российская либо иностранная;
- полное наименование организации;
- ОГРН организации;
- дату начала деятельности по ЕНВД;
- в зависимости от лица, подписывающего заявление, вписать в поле цифру “1” или “2”;
- Ф.И.О., ИНН и номер телефона руководителя или представителя организации;
- данные доверенности, если заявление подписывает представитель;
- дату подписания заявления.
При подписании заявления представителем в качестве приложения прилагается доверенность.
б) на второй странице
- код вида деятельности (приведены в Приложении №5 к Порядку заполнения декларации по ЕНВД, утвержденному приказом Минфина и ФНС РФ № ММВ-7-3/353@ от 04.07.2014);
- адрес места деятельности (почтовый индекс, код и наименование региона, район, город, населенный пункт, улица, дом, офис/квартира);
- подпись заявителя.
На этой странице возможно указать данные трех различных мест (или видов) деятельности. Если их больше трех, следует заполнить нужное количество таких страниц.
Вторая и последующие страницы также являются приложениями к первой странице. Количество приложений нужно указать на первой странице заявления.
Для ИП
При заполнении заявления по «ЕНВД-2» для ИП нужно внести следующие данные:
а) на первой странице
- ИНН;
- код налогового органа, в который подается заявление;
- Ф.И.О. индивидуального предпринимателя;
- ОГРНИП;
- дату начала применения ЕНВД;
- количество приложений к первой странице;
- Ф.И.О., ИНН и номер телефона ИП или его представителя;
- данные доверенности, если заявление подписывает представитель;
- дату подписания заявления.
При подписании заявления представителем в качестве приложения прилагается доверенность.
б) на второй странице данные заполняются аналогично форме для организаций:
- код вида деятельности;
- адрес места деятельности;
- подпись заявителя.
В зависимости от числа видов деятельности заполняется нужное количество таких страниц – приложений к первой странице.
Переход на ЕНВД, образец заявления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД в 2019 годуСредняя оценка 5 (100%), оценили 1