Макрос

портал для бухгалтеров

Структурный баланс

Состав и структура бухгалтерского баланса. Виды бухгалтерских балансов.

Бухгалтерский баланс – основная форма бухгалтерской отчетности. Баланс имеет форму двусторонней таблицы: левая сторона которой – актив баланса (с латинского быть), а правая – пассив (с лат. объяснять).

Актив баланса отражает имущество предприятия, а пассив баланса – собственный капитал и обязательства.

Под статьей баланса понимается отдельный вид активов, капитал и показанный в балансе по отдельной позиции и выраженный отдельной сумой. Статьи объединяются в разделы. Разделы баланса имеют сквозную нумерацию.

В настоящее время российский баланс имеет 5 разделов:

В активе баланса два:

1. Внеоборотные активы.

2. Оборотные активы.

В пассиве баланса три раздела:

1. Капитал и резервы.

2. Долгосрочные обязательства.

3. Краткосрочные обязательства.

Итоговая сумма, отраженная в активе и пассиве баланса по строке баланс называется валютой баланса. Баланс называют валютой баланса. Валюта баланса актива = валюте баланса пассива.

Виды бухгалтерского баланса

-Оборотный баланс помимо остатков средств и источников образования имущества на начало и конец периода содержит данные об их движении (дебетовые и кредитовые обороты) за отчётный период. Оборотный баланс имеет большое значение в качестве промежуточного рабочего документа, используемого в процессе составления вступительного, заключительного и ликвидационного баланса.

-Вступительный баланс (начальный) — первый баланс, составляемый в начале деятельности предприятия. В его активе отражается состав имущества предприятия, полученного при его организации, а в пассиве — источники его возникновения. Вступительный баланс содержит меньше статей, чем последующие балансы, отражающие результаты хозяйственной деятельности за определённый период времени.

Заключительный баланс — отчётный документ о производственно-финансовой деятельности предприятия за определённый период времени. Он составляется на основе проверенных бухгалтерских записей .

Ликвидационный баланс составляется для характеристики имущественного состояния предприятия на дату прекращения его деятельности как юридического лица.

Предварительный (провизорный) баланс — бухгалтерский баланс, составляемый заранее на конец отчётного периода с учётом ожидаемых изменений в составе имущества предприятия. Основой такого баланса служат фактические бухгалтерские данные о состоянии активных и пассивных статей к моменту его составления и ожидаемые данные о хозяйственных операциях, которые будут совершены до окончания отчётного периода. Составление предварительного баланса имеет целью заранее установить финансовое положение предприятия, в котором оно окажется в конце отчётного периода.

Баланс-брутто (грубый) включает в себя регулирующие статьи, используется для научных исследований, совершенствования информационных функций баланса и др.

Баланс-нетто (чистый) — баланс, из которого исключены регулирующие статьи: »Износ основных средств», »Износ нематериальных активов» и др. В современных условиях возросло значение баланса-нетто, так как он позволяет определить реальную стоимость имущества предприятия. В настоящее время сальдовый баланс-нетто является действующей формой отчётности.

По источникам составления бухгалтерские балансы подразделяются на инвентарные, книжные и генеральные. Инвентарные балансы составляют только на основании инвентаризации. Книжный бухгалтерский баланс — только на основании книжных записей без предварительной проверки их путем инвентаризации. Генеральный баланс основывается на учетных записях и данных инвентаризации.

По объему информации балансы подразделяются на единые и сводные. Единый бухгалтерский баланс отражает деятельность только одного предприятия. По формам собственности различают балансы государственных, муниципальных, смешанных и совместных, частных предприятий, а также общественных организаций. По объекту отражения бухгалтерские балансы делятся на самостоятельные и отдельные.

Общая характеристика актива баланса.

Актив баланса — это часть бухгалтерского баланса, в которой отражается всё имущество предприятия, включая как материальные, так и нематериальные ценности, а также состав и размещение имеющихся ценностей. Имущество в активе баланса отражается по закупочным ценам с учетом амортизации.

Актив баланса состоит из двух разделов:

— Внеоборотные активы, или основные фонды, к которым относятся средства производства длительного использования, стоимость которых переносится на стоимость продуктов производства постепенно в течение длительного времени: здания и сооружения, технологическое оборудование, дороги, авторские права и так далее. Нематериальные активы и основные фонды учитываются по остаточной стоимости.

— Оборотные активы (оборотные фонды): средства производства, расходуемые в течение одного года.

Кроме того, к активу баланса относят также некоторые статьи, которые можно считать имуществом только косвенно. Например, такие, как налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям или расходы будущих периодов.

В актив бухгалтерского баланса отечественных организаций включаются статьи, в которых показываются определенные группы элементов хозяйственного оборота, объединенные в зависимости от стадий кругооборота средств.

Статьи актива в соответствии с законодательством и традициями отдельных стран располагаются по определенной системе. Статьи актива размещаются в балансе по степени ликвидности, то есть в прямой зависимости от того, с какой быстротой данная часть имущества приобретает в хозяйственном обороте денежную форму.

В отечественной практике актив строится, как правило, в порядке возрастающей ликвидности, при которой в разделе I баланса показывается недвижимое имущество, которое практически до конца своего существования сохраняет первоначальную форму.

Статьи балансового отчета стремятся увеличивать денежные средства  
Статья балансового отчета Номера счетов  

Статья балансового отчета  
Статьи балансового отчета Балансовые счета  
Статьи балансового отчете Балансовые счета  
Статьи Балансовая стоимость, д.е. Рыночная стоимость, д.е.  
Статьи, отраженные по текущей стоимости, не пересматриваются, так как они уже выражены в денежных единицах, адекватных дате составления отчетности. Все остальные статьи балансового отчета подлежат пересмотру в порядке, предусматриваемом для отчетности, составленной по принципу исторической стоимости.  

Модуль обеспечивает управление основным капиталом компании, который отражается на балансовых статьях. Балансовая статья может включать несколько основных счетов. Принято делить основной капитал на нематериальные активы, материальные активы, финансовые вложения.  
Определение статей балансового отчета, которые находятся в прямой зависимости от объема реализации, и вычисление доли продаж по этим статьям в нынешнем году на основании текущих и прошлых данных.  
Метод доли продаж широко используется в прогнозировании финансовых потребностей фирмы и при оценке последствий реализации финансовых планов и стратегий. Первым шагом в применении метода, как мы помним, является выражение различных статей балансового отчета в виде доли объема продаж (см. табл. 3.1). Подсчитывать следует лишь категории активов значительных размеров, в большой степени зависящих от реализации. С увеличением продаж денежные поступления и товарные запасы, как правило, возрастают. Однако, если производственные мощности фирмы загружены не полностью, стоимость долгосрочных активов может не увеличиваться.  
Если проанализировать эти определения, легко заметить, что формулировки богатого папы построены на описании физических действий, а не на абстрактных понятиях, положенных в основу определений, содержащихся в словаре Вебстера, где слово активы толкуется как статьи балансового отчета, показывающие учетную стоимость имущества, находящегося в собственности .  
Чтобы продемонстрировать влияние на балансовый отчет, рассмотрим несколько более сложный пример, когда своп предполагает обмен обязательств с фиксированной процентной ставкой на долг с фиксированной ставкой в другой валюте (вариант валютно-процентного свопа). В этом случае обе стороны не только обслуживают процентные платежи друг друга, а также и основные суммы долга. Их затраты будут отражать как изменения процентных ставок, так и изменения обменных курсов по займам каждого из них. Рассмотрим, например, британскую компанию с займом на 3 млн. долл. США под 14%, осуществляющую валютно-процентный своп с американской компанией с займом на 2 млн. ф. ст. под 12%, причем каждый заем должен погашаться тремя равными годовыми взносами. В течение года обменный курс меняется с 1,5 до 1,25 долл. за 1 ф. ст. Статьи балансового отчета на конец первого года будут включать следующее  
По статье «Балансовая прибыль или убыток» показывают окончательное сальдо прибыли или убытка, полученных предприятием за отчетный период, и определяют как разность данных в гр. 3 и 4 по стр. 080.  
МЕТОД ОБМЕННОГО КУРСА ЗАКРЫТИЯ БАЛАНСА — один из основных методов перерасчета валюты. Здесь применяется обменный курс закрытия по всем статьям балансовой отчетности, а к статьям прибыли и убытков — средний годовой курс или курс закрытия. Поскольку следует произвести перерасчет статей балансового отчета, при этом сообщается и о чистых инвестициях в каждое иностранное предприятие. По этой причине данный метод называется методом курса закрытия и чистых инвестиций. Он использовался британскими бухгалтерами уже с XIX в. В настоящее время в международном масштабе этот метод широко используется. Преимуществами являются простота применения, использование последних данных, применение одного подхода к пересчету всех статей, что обеспечивает возможность неискаженно учесть степень воздействия дочернего предприятия на общее состояние дел.  

В первых двух колонках табл. 30.5 с заголовками «Дб» (дебет) и «Кр» (кредит) располагается начальный балансовый отчет. В графу дебета записываются активы фирмы или полученные средства, тогда как в графу кредита записываются выплаты по этим активам или выплаты наличности. Под статьями балансового отчета располагаются статьи счета прибылей и убытков, но л первых двух графах нет никаких показателей прибылей или убытков. Список названий статей балансового отчета и счета прибылей и убытков называют «номинальными» счетами.  
Рисунок 1.8 чрезвычайно упрощен для того, чтобы показать только главные составляющие статьи балансовой отчетности. На практике, ввиду того, что баланс отражает специфику деятельности конкретной компании и сферы ее бизнеса, аналитик сталкивается с множеством детально расписанных по статьям активов, обязательств и типов собственного капитала, которые тем не менее всегда можно сгруппировать по указанным основным статьям.  
По статье «Балансовая прибыль или убыток» (стр. 090) показывается окончательное сальдо прибыли или убытка, полученного предприятием за отчетный период, и определяется как разность данных гр. 3 и 4 по стр. 080, которое сверяется со стр. 470 баланса (они должны совпадать).  
Все статьи баланса Сырье и основные материалы , Топливо , Расчетный счет , Кредиторы и другие подвержены изменениям противоположного характера — увеличениям и уменьшениям. Иными словами, отдельная статья баланса увеличивается под влиянием одних и уменьшается под влиянием других хозяйственных операций. Например, балансовая статья Готовая продукция увеличивается вследствие выпуска изделий из производства и уменьшается в результате отгрузки потребителям (покупателям). Получение краткосрочной ссуды от Госбанка увеличивает статью Расчетный счет , а оплата стоимости материалов перечислением с расчетного счета уменьшает ее.  
Все статьи баланса Сырье и основные материалы , Топливо , Расчетный счет , Кредиторы и другие подвержены изменениям противоположного характера — увеличениям и уменьшениям. Иными словами, отдельная статья баланса увеличивается под влиянием одних и уменьшается под влиянием других хозяйственных операций. Например, балансовая статья Готовая продукция увеличивается вследствие выпуска изделий из  
Планируется вся балансовая прибыль предприятия независимо от того, за счет каких статей дохода она получена. Однако при анализе фактических показателей следует раздельно определять влияние факторов, вызвавших отклонения от плана прибыли от реализации товарной продукции и от про чей реализации. Сводные данные о балансовой прибыли по плану и отчету приведены в табл. 24.  
Метод нормативных скидок предполагает использование нормативов для перераспределения суммы балансовых статей между различными группами активов и пассивов в аналитическом балансе- нетто.  
Для целей планирования, учета и контроля за правильным использованием оборотных средств применяется следующая их группировка по основным балансовым статьям 1) основные материалы 2) конструкции, детали 3) малоценные и быстроизнашивающиеся предметы 4) вспомогательные материалы 5) незавершенное производство 6) расходы будущих периодов 7) средства в расчетах 8) денежные средства.  
Значительные отклонения фактических затрат от плановых по статьям, связанным с содержанием бурового оборудования, вызваны тем, что средняя фактическая балансовая стоимость комплекта оборудования (установленного на этих буровых) оказалась дороже сметной стоимости. Поэтому одним из важных мероприятий по укреплению хозяйственного расчета является разработка сметных расценок, соответствующих условиям ведения буровых работ.  
В ЗАО Провизор бухгалтерский учет осуществляется в интегрированной системе, в условиях единого счетного плана для ведения финансового и управленческого учета. Например, издержки предприятия собираются на одноименном балансовом счете 44, имеющем три уровня аналитических счетов. Первый уровень аналитики — это подразделения организации аптеки, пункты, склад, офис. Второй уровень — это непосредственно статьи затрат, каждая статья является отдельным видом затрат. Третий уровень — счета, информация о которых предназначена для формирования отчетов учредителям. Например, статья затрат Аренда земли по аптеке № 7 будет записана следующим образом  
На предприятии разработана система кодов статей аналитического учета по балансовому счету 26 для расшифровки произведенных затрат. Затраты группируются следующим образом (см. табл. 39).  
Балансовый отчет — это фотоснимок предпринимательства в данный момент времени. Он показывает специфические виды активов, обязательств и собственности. Термин денежные средства , следовательно, представляет собой журнальную статью, или детализированное подмножество, обобщенного термина активы .  
Отдельный показатель, приведенный в балансе, называется балансовой статьей. По своему значению все статьи группируются в две равновеликие совокупности показателей статьи актива и статьи пассива, или просто — актив и пассив. В активе баланса отражается стоимость имущества предпринимательства, а в пассиве — величина собственности и обязательства предприятия. Как было показано выше, общий итог актива равен общему итогу пассива. Статьи актива и пассива баланса группируются в разделы. Обычно таких разделов три в активе и три в пассиве.  
Прогнозный баланс составляется на основе ожидаемого балансового отчета, составляемого до завершения отчетного периода. Статьи этого баланса увеличиваются (уменьшаются) с учетом операций планируемых в предстоящем году.  
Недостатки в работе в завуалированном виде отражаются в ряде балансовых статей, что может быть выявлено в рамках внутреннего анализа с привлечением данных текущего учета это вызвано не фальсификацией данных, а существующей методикой составления баланса, согласно которой многие балансовые статьи комплексные.  
В случае оформления залога основных средств (здания, оборудование и др.), производственных запасов, готовой продукции, товаров, прочих запасов и затрат право собственности залогодателя на указанные ценности должно подтверждаться включением их стоимости в состав соответствующих балансовых статей.  
Активы, участвующие в расчете, представляют собой денежное и неденежное имущество АО, в состав которого включаются по балансовой стоимости следующие статьи  

Первым вступил в плановую дискуссию А. Я. Кац (1979), который, как мы предполагаем, исходя из текстологического анализа статей, готовил и статью Е. А. Козловского. Он сравнивает три варианта разработки месторождения 1) всех запасов в контуре рудного тела 2) запасов по средней кондиции 3) запасов по высокой кондиции — и показывает, что критерий максимума суммы прибыли без ее дисконтирования обеспечивает безубыточную отработку балансовых руд и что любое приращение забалансовых запасов приводит к убыткам. Критерий максимальной рентабельности ведет к хищнической эксплуатации. Если воспользоваться Временной типовой методикой… (1980), рекомендованной ГКНТ, т. е. оценивать месторождение по максимуму дисконтированной прибыли max (V),  
Авторами статьи было проведено исследование возможности анализа финансовой устойчивости КБ на базе доступной каждому предприятию публикуемой годовой отчетности с формированием системы комплексной рейтинговой оценки, учитывающей применяемые в настоящее время известные методики, характеристика которых дана выше. Анализ показал, что можно выделить по крайней мере четыре методики, рейтинговую оценку по которым (с определенной долей условности) можно получить на базе данных публикуемого в открытой печати балансового отчета (с учетом агрегированности статей последнего). Исключение составляют показатели просроченной задолженности и остатков на счетах до востребования, которые не выделяются отдельными статьями в публикуемых годовых балансах и, следовательно, требуют соответствующих корректировок при расчетах или обращения за дополнительной информацией.  

Понятие, содержание и структура бухгалтерского баланса

Он находится в числе наиболее значимых форм бухгалтерской отчетности. По данным, содержащимся в балансе, можно делать выводы о доходности или убыточности компании, об имеющейся в наличии собственности, о задолженностях фирмы.

Сведения в документе являются актуальными на конкретную дату, обычно это последний день отчетного квартала или года. В этом заключается его главное отличие от прочих отчетов, в которых информация отражается за какой-то период деятельности организации нарастающим итогом с начала года.

Бухгалтерский баланс оформляется по утвержденной Министерством финансов форме №1, в которую, однако, разрешается вносить дополнительные поля с показателями компании или убирать поля, для заполнения которых не будет данных. Он включает в себя две части: Актив и Пассив. Их итоги оказываются равными, так можно проверить, правильно ли баланс составлен. Читайте также статью: → “Бухгалтерский баланс (форма 1)”

Актив демонстрирует наличие у фирмы имущества и подразделяется на 2 раздела:

  • оборотные активы компании, которые достаточно скоро можно обратить в денежные средства (сюда относятся активы, служащие фирме меньше года: сырье, материалы, деньги, краткосрочная дебиторская задолженность…);
  • внеоборотные активы предприятия (активы, которые будут служить дольше года: постройки, вклады на долгий срок, оборудование…).

Задача Пассива – ознакомить с источниками образования перечисленного в Активе имущества, он включает 3 раздела:

  • капитал и резервы (личное имущество хозяев предприятия);
  • краткосрочные обязательства (любые долги, которые следует уплатить в рамках одного года, это могут быть средства для зарплаты сотрудникам или для контрагентов);
  • долгосрочные обязательства (любые долги, погашать которые придется дольше года: кредитные продукты банков, например).
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Классификация бухгалтерских балансов

Как уже было сказано, бухгалтерский баланс представляется в табличной форме, таблицы в нем могут быть:

  • горизонтальные (в случаях, когда валюта принимается за сумму активов баланса, которая равняется сумме капитала и обязательств),
  • вертикальные (для ситуаций, когда валюта принимается за размер чистых активов предприятия (капитала), а они равняются активам компании за минусом обязательств).

Бухгалтерские балансы различаются:

По целям составления
Пробный (предварительный) Для проверки дебетовых и кредитовых остатков на предмет равенства
Ликвидационный: Оформляется во время ликвидации организации, чтобы рассмотреть ее имущественное состояние
– промежуточный Составляется по прошествии двух месяцев с момента упоминания в “Вестнике гос. регистрации” о ликвидации предприятия, должен заполняться ликвидационной комиссией, но зачастую этим занимается бухгалтерия компании
– окончательный Сводка данных об остатках активов для раздела между руководителями или участниками, оформляется после выплаты всех долгов
Прогнозный Заполняется, исходя из ожидаемого балансового отчета, оформляемого до конца отчетного периода; статьи прогнозного баланса изменяются в большую или меньшую сторону с учетом запланированных на будущий год хозяйственных операций
Отчетный Обобщение и демонстрация данных об активах, обязательствах и капитале предприятия
По методу указания сведений
Статический (сальдовый) Оформляется на конкретную дату
Динамический (оборотный) Оформляется по итогам какого-либо периода
В зависимости от времени оформления
Вступительный Заполненный при открытии компании
Текущий Оформленный на отчетный день
Ликвидационный Составленный на момент закрытия компании
Санируемый Заполняемый при принятии спасительных мер, когда фирма близится к банкротству
Разделительный Составляемый во время раздела предприятия на несколько компаний
Объединительный Оформляемый во время присоединения других компаний
В зависимости от числа предприятий, данные о которых будут отражены в балансе
Единичный Баланс для одной фирмы
Сводный Баланс с данными о нескольких предприятиях сразу
Консолидированный Для нескольких компаний, но с оговоркой – внутренние обороты между ними не учитываются при оформлении баланса
По виду начальных сведений
Инвентарный Оформленный по итогам проведенной инвентаризации
Книжный Заполненный на основании исключительно сведений бухучета
Генеральный Использовались сведения из бухгалтерских регистров и итоги инвентаризации
По методу отражения информации
Брутто С указанием сведений об амортизации, резервах, наценке из регулирующих статей
Нетто Без указания сведений из регулирующих статей
По полноте указываемых данных
Полный Развернутый баланс
Сокращенный Только основные цифры
По организационно-правовой форме предприятия

(кроме того, по виду деятельности: может быть основной и вспомогательной)

Балансы:

– государственных учреждений,

– общественных организаций,

– совместных предприятий,

– частных фирм

Различаются в зависимости от наличия тех или иных данных для отображения в балансе

Кому нужен бухгалтерский баланс

Сведения бухгалтерского баланса формируют мнение о предприятии, об успехе его хозяйственной деятельности. Эти данные представляются важными для:

  • Руководителей компании. Успешное ведение деятельности невообразимо без оценки ее итогов по окончании какого-либо периода работы. Таблицы баланса снабдят необходимой ифнормацией. Читайте также статью: → ““
  • Партнеров предприятия. Чтобы принять решение о возможности совместной работы или об отказе в сотрудничестве, нужно всесторонне изучить потенциального партнера и его финансовое благополучие, ведь от этого зависит будущее исполнение обязательств по договору.
  • Банковских учреждений. Перед тем, как выдать компании кредит и решить, в каком размере его выдавать, банк должен убедиться в платежеспособности и надежности заемщика, чтобы обезопасить свои деньги.
  • Акционеров, органов статистики, налоговой службы. Перед вышеперечисленными лицами и учреждениями у компании существуют обязательства, основное из которых – предоставление всей имеющейся информации о функционировании фирмы.
  • участие личного капитала фирмы получается не менее половины всех средств;
  • объемы, скорость роста и доля дебиторской/кредиторской задолженности приблизительно равны;
  • наблюдается увеличение валюты баланса по завершении отчетного периода, а ее скорости роста не превысили рост доходов, но оказались выше инфляционного уровня;
  • объем и скорости роста капитала компании и займов, взятых на продолжительный период времени, оказываются выше аналогичных данных по внеоборотным активам;
  • скорости роста оборотных активов выше скорости роста внеоборотных активов и обязательств, требующих исполнения в короткие сроки;
  • в отчете не значатся убытки, которые не были покрыты.

Оценка структуры бухгалтерского баланса

Основная составляющая баланса – балансовая статья, соответствующая показателю, который используется для оценки некоторых видов экономических ресурсов и способов их приобретения.

Бух. баланс включает в себя 2 раздела: Актив и Пассив. Задача первого – ознакомить со списком имущества фирмы, с описанием каждой его составляющей, с методами его эксплуатации. Пассив отображает данные о том, откуда собственность появилась, о личном капитале предприятия, о задолженностях компании перед кредиторами/контрагентами, об обязательствах организации.

Бухгалтерский баланс демонстрирует выгоду или неоправданность вложения средств капитала в развитие компании, достаточность произведенных денежных вкладов для текущей и будущей хозяйственной деятельности, оценку объемов и источников займов и целесообразность их оформления.

Анализ структуры баланса имеет 2 цели:

  • Изучение сведений о том, возможно ли при нынешнем положении дел получать доходы;
  • Рассмотрение данных о финансовом и имущественном состоянии компании, другими словами – о том, достаточно ли у фирмы денег для извлечения из своей деятельности прибыли.

Главные задачи проведения балансового анализа:

  • Изучение вероятности сбережения и увеличения капитала;
  • Рассмотрение связей между некоторыми активами и пассивами;
  • Рассмотрение того, откуда поступают активы;
  • Изучение имущественной ситуации компании;
  • Изучение ликвидности некоторых активов предприятия;
  • Сопоставление объема обязательств с объемом обеспечивающих их активов;
  • Оценка возможности зарабатывать деньги деятельностью фирмы;
  • Анализ Пассива.

Оценка структуры баланса направлена на выяснение того, правильно ли он составлен. Результаты ее проведения будут считаться положительными, если про бухгалтерский баланс можно сказать, что:

  • он полностью характеризует все без исключения хозяйственные процессы компании;
  • он содержит грамотное разбиение хозяйственных явлений по группам;
  • он включает в себя всестороннее рассмотрение связей между хоз. явлениями, опирающееся на безошибочную корреспонденцию счетов;
  • он делает возможным проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности и оборота имущественных владений предприятия.

Кроме всего сказанного, анализ баланса предполагает и изучение его статей, это важно для правдивости сведений в целом. Правила оценки статей утверждены Правительством России, и главным принципом здесь считается оценка баланса по себестоимости для данного вида хозяйственной деятельности. Читайте также статью: → “Бухгалтерский баланс: бланк, заполнение”

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Как составлять бухгалтерский баланс

Составить баланс – значит заполнить все его строки, учитывая особенности проведения хоз. операций и эксплуатации имущества конкретного предприятия.

Баланс делится на 2 части:

  • Актив;
  • Пассив.

оба состоят из строк, заполняемых показателями финансовой ситуации фирмы. Каждая из них пронумерована в зависимости от места показателя в иерархии таблицы и имеет обозначение показателя.

Когда каждая строка Актива или Пассива оформлена, подсчитывается итог путем сложения результатов двух начальных разделов баланса, полученных сложением прочих строк в иерархической очередности. Соблюдение последовательности и правильности внесения цифр является основной задачей. Если суммы в строках принимают нулевое значение, бухучет должен содержать разъяснения на этот счет.

I-ый раздел таблицы Актива “Капитал и резервы” (N310) – 3-ий главный раздел всего баланса, получается суммированием строк 311-319 (из его подгруппы). Обычно расчеты ведутся в тысячах рублей, но для крупных организаций могут быть упомянуты миллионы, название столбца обязано пояснять числовую единицу.

Проверка правильности составления баланса заключается в сравнении итогов Актива и Пассива – они должны равняться друг другу, потому что Актив демонстрирует все, что имеется в наличии у компании, а Пассив показывает, откуда все это поступило.

Состав статей бухгалтерского баланса

Баланс состоит из разделов, которые в свою очередь с целью их детализирования делятся на статьи, это помогает выделить главные формы имущества и имеющихся обязательств.

Статьи составляются по сведениям об остатках на счетах бухгалтерского учета на день отчета.

Статья Основания для заполнения
НМА Остаточная стоимость НМА как разница остатка со счетов 04 и 05, кроме сведений двух описанных ниже статей
Результаты исследований и разработок Если есть растраты на НИОКР (сч.04)
Не/материальные поисковые активы Для компаний, чья работа связана с природными ресурсами (на сч.08 присутствуют какие-либо сведения)
Доходные вложения в материальные ценности Остаток сч.03 минус остатки сч.02 (для одного и того же предмета изучения)
Финансовые вложения Оформляется, если есть деньги, задолженность по которым должна быть погашена позднее года. Суммы таких средств будут указаны в сч.55 (для депозитов), сч.58 (для вкладов), сч.73 (для заемных средств сотрудникам). Из сальдо по сч.58 вычитается резерв (сч.59), который будет причислен к вложениям на длительное время
Отложенные налоговые активы Остаток по сч.09
Прочие внеоборотные активы Отражение активов, не вошедших в уже рассмотренные нами статьи, или не выделенных предприятием.

“Запасы”: сложенные между собой остатки по сч.10,11 (кроме резерва со сч.14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (кроме сч.42 в случае учета товара с наценкой), 43-46, 97.

НДС по приобретенным ценностям Сальдо по сч.19
Дебиторская задолженность Сумма остатков по дебетам сч.60, 62 (кроме резервов сч.63), 66-71, 73 (кроме сведений из ст. “Финансовые вложения”), 75, 76
Финансовые вложения (кроме денежных эквивалентов) Цифры из сч.55 (депозиты), 58 (финансовые вложения), 73 (заемные средства сотрудникам), время погашения – меньше года. Из данных сч.58 вычитаются суммы резерва (сч.59) по вкладам на короткий промежуток времени
Денежные средства и денежные эквиваленты Остатки сч.50-52, 55 (кроме депозитов), 57
Прочие оборотные активы Любые не вошедшие в описанные выше строки (например, долги, которые никогда не будут возвращены, украденная собственность…)
Уставный капитал Сальдо по сч.80
Собственные акции, выкупленные у акционеров Остаток сч.81
Переоценка внеоборотных активов Остаток сч.83
Добавочный капитал (без переоценки) Остатки сч.83 кроме сведений по переоценке ОС и НМА
Резервный капитал Сальдо по сч.82
Нераспределенная прибыль Сальдо по сч.84 (годовой баланс), остатки по сч.84 (финансовый результат прошлых годов) и сч.99 (фин. результат этого периода) (промежуточный баланс)
Заемные средства (раздел “Долгосрочные обязательства”) Оформляется, если есть долги по кредитам, и погасить их придется не раньше года (сальдо сч.67)
Отложенные налоговые обязательства Остаток сч.77
Оценочные обязательства (раздел “Долгосрочные обязательства”) Сальдо сч.96 по резервам, подлежащим использованию дольше года
Прочие обязательства (раздел “Долгосрочные обязательства”) Любые не попавшие в др. статьи, исполнить которые нужно в срок более одного года
Заемные средства (раздел “Краткосрочные обязательства”) Оформляется, если есть долги по заемным средствам, погасить которые придется в течение года (сальдо сч.66). Сюда же относятся % по кредитам со сч.67 и долги по займам сч.67, до выплаты которых менее года
Кредиторская задолженность Сложение кредитовых остатков по сч.60, 62, 68-71, 73, 75, 76
Доходы будущих периодов Сложение остатков по сч.86, 98
Оценочные обязательства (раздел “Краткосрочные обязательства”) Сальдо по сч.96 (резервы предстоящих расходов) в отношении резервов, используемых на протяжении менее чем одного года
Прочие обязательства (раздел “Краткосрочные обязательства”) Обязательства (не учтенные в других статьях), которые должны быть исполнены менее чем за год

Типы балансовых изменений

Каждый день на предприятии проводятся различные хоз. операции, которые оказывают влияние на объем средств и источников их возникновения, а значит изменяется и бухгалтерский баланс.

I-ый тип изменений: Перемены касаются исключительно Актива – одна статья уменьшается на сумму хоз. операции, другая – увеличивается, валюта остается прежней.

  • Статья оборотного актива уменьшилась/увеличилась из-за увеличения/уменьшения статьи внеоборотного актива;
  • Статья оборотного/внеоборотного актива увеличилась/уменьшилась из-за уменьшения/увеличения другой статьи оборотного/внеоборотного актива.

II-ой тип: Аналогичен типу I, но перемены коснутся Пассива.

  • Долгосрочных обязательств стало меньше из-за возникновения доходов (становится больше личный капитал предприятия);
  • Краткосрочных обязательств стало меньше из-за появления новых источников пополнения личных запасов средств компании;
  • Краткосрочных обязательств стало меньше/больше из-за увеличения/уменьшения долгосрочных обязательств;
  • Увеличение долгосрочных обязательств из-за истощения личного капитала и резервов;
  • Увеличение краткосрочных обязательств из-за изменения в меньшую сторону размеров личных источников финансирования.

III-ий тип: На сумму хоз. операции увеличиваются Актив и Пассив, валюта увеличивается на эту же величину.

Увеличение внеоборотных активов:

  • благодаря большим объемам личных источников финансирования,
  • благодаря увеличению долгосрочных/краткосрочных обязательств

Увеличение оборотных активов:

  • благодаря увеличению объема личных источников финансирования,
  • из-за увеличения долгосрочных/краткосрочных обязательств.

IV-ый тип: На сумму хоз. операции уменьшаются Актив и Пассив, на ту же величину меняется и валюта баланса.

  • из-за снижения долгосрочных/краткосрочных обязательств.
  • благодаря снижению объемом личных источников финансирования,
  • Снижение внеоборотных активов:

Снижение оборотных активов:

  • благодаря снижению личного капитала и резервов предприятия,
  • из-за снижения долгосрочных/краткосрочных обязательств.

Как заполнять статьи таблицы актива

При внесении значений в статьи Актива, учитываются перечисленные ниже данные:

  • Основные средства. Сумма изначальной стоимости всей собственности компании минус все денежные средства, которые были истрачены за время ее использования.
  • Материальные ценности. Сумма себестоимостей ГСМ, материалов, тары, запасных деталей и т.д.
  • Финансовые вложения. Все расходы инвестора за период, для которого составлен баланс.
  • Оборудование. Стоимость оборудования на день покупки.
  • Капитальные вложения. Расходы на строительство или ранее выплаченная стоимость заказа.
  • Нематериальные активы. Остаточная стоимость всего списка нематериальных активов, находящихся в собственности компании (расходы на покупку и доработку минус амортизация).
  • Незавершенное производство. Затраты на сырье, материалы и пр.
  • Издержки обращения. Все издержки еще не проданной продукции (заполняется бухгалтерией торговых центров и заведений общепита).
  • Расходы будущих периодов. Все понесенные расходы, если их планировалось понести в будущем.
  • Готовая продукция. Себестоимость изготовленных изделий.
  • Дебиторская задолженность. Указываемая цифра обсуждается с дебиторами. Остаток денег по счетам в валюте, дебиторская/кредиторская задолженность, акции в валюте другого государства (переводятся в рубли по курсу на крайний день периода).
  • Товары. Себестоимости всех купленных товаров.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1: Возможно ли, чтобы статья “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)” содержала отрицательное значение? Если да, то на что обратить внимание?

Ответ: Да, такое возможно. У предприятия с убытком результат раздела “Капитал и резервы”, то есть чистые активы, должен быть не меньше уставного капитала. Если отрицательное значение выявлено два года подряд, придется уменьшать уставной капитал, если это невозможно – компания ликвидируется.

Вопрос №2: Как заполнять статью “Заемные средства” в разделе “Долгосрочные обязательства”?

Ответ: Данная статья подлежит заполнению только, если у предприятия есть долги по заемным средствам, которые нужно погасить не течение более чем одного года. В таком случае для ее заполнения понадобится узнать сальдо по сч.67. А проценты по заемным деньгам, взятым на долгий срок, подлежат учету в составе краткосрочной кредиторской задолженности.

Основой построения бухгалтерского баланса является группировка объектов бухгалтерского учета по их функциональной роли в процессе хозяйственной деятельности и источникам формирования.

Бухгалтерский баланс состоит из 5 разделов:

  • внеоборотные активы;
  • оборотные активы;
  • капитал и резервы;
  • долгосрочные обязательства;
  • краткосрочные обязательства.

В заключении бухгалтерского баланса есть специальная строка по активу и пассиву – «валюта баланса».

Типовая структура бухгалтерского баланса содержит следующие числовые показатели.

Актив. Раздел 1. Внеоборотные активы.

  1. Нематериальные активы: права на объекты интеллектуальной собственности; патенты, торговые знаки, знаки обслуживания, организационные расходы; деловая репутация организации.
  2. Основные средства: земельные участки и объекты природопользования; здания, машины, оборудование, незавершенное строительство.
  3. Доходные вложения в материальные ценности: имущество для передачи в лизинг, предоставляемое по договору проката.
  4. Финансовые вложения: инвестиции в дочерние общества, в зависимые общества; займы, предоставленные организации на срок более 12 месяцев; прочие финансовые вложения.

Раздел 2. Оборотные активы.

  1. Запасы: сырье, материалы и аналогичные ценности; затраты в незавершенном производстве; готовая продукция, товары для перепродажи и отгруженные; расходы будущих периодов.
  2. Дебиторская задолженность: покупатели и заказчики; векселя к получению; задолженность дочерних и зависимых обществ; задолженность участников по вкладам в уставный капитал.
  3. Финансовые вложения: займы, предоставленные организацией на срок менее 12 месяцев; собственные акции, выкупленные у акционеров; финансовые вложения.
  4. Денежные средства: расчетные счета; валютные счета; денежные средства.

Пассив. Раздел 1. Капитал и резервы.

Уставной капитал. Добавочный капитал. Резервный капитал: резервы, образованные в соответствии с законодательством и учредительными документами. Нераспределенная прибыль.

Раздел 2. Долгосрочные обязательства.

  1. Заемные средства: кредиты, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты; займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
  2. Прочие обязательства.

Раздел 3. Краткосрочные обязательства.

  1. Заемные средства: кредиты, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты; займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.
  2. Кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики; векселя к уплате; задолженность перед дочерними и зависимыми обществами; перед персоналом организации; перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами; перед участниками по выплате доходов; полученные авансы.
  3. Доходы будущих периодов: резервы предстоящих расходов и платежей.

Баланс всегда составляется на определенную дату, то есть на первое число, следующее за отчетным числом месяца, квартала, года. Баланс показывает состояние средств и их источников на конец отчетного периода. Элементами актива и пассива баланса являются статьи, сгруппированные в разделы, то есть каждая строчка баланса – статья баланса.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Наверх