Макрос

портал для бухгалтеров

Реформация баланса

Шаг 1: закрываем счет 90

Напомним, что к счету 90 «Продажи», как правило, открываются следующие субсчета (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

  • 90-1 «Выручка»;
  • 90-2 «Себестоимость продаж»;
  • 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;
  • 90-9 «Прибыль / убыток от продаж».

Синтетический счет 90 («свернутый») закрывается ежемесячно и на конец месяца сальдо не имеет. Однако в течение года на субсчетах к счету 90 копятся дебетовые или кредитовые остатки в зависимости от вида субсчета. Так, поскольку выручка отражается, к примеру, бухгалтерской записью Д 62 – К 90-1, то на субсчете 90-1 в течение года накапливается кредитовое сальдо. А из-за того, что себестоимость продаж списывается, например, проводкой Д 90-2 – К 43, субсчет 90-2 имеет дебетовый остаток на каждую отчетную дату в течение года.

И лишь 31 декабря субсчета к счету 90 закрываются: субсчета 90-2, 90-3 и т.д. закрываются на субсчет 90-9. К примеру, субсчет 90-2 в конце года будет закрыт так:

Дебет субсчета 90-9 – Кредит субсчета 90-2

После того, как все дебетовые остатки субсчетов к счету 90 будут списаны на субсчет 90-9, на этот субсчет 90-9 необходимо закрыть субсчет 90-1:

Дебет субсчета 90-1 – Кредит субсчета 90-9.

Данной бухгалтерской записью одновременно обнуляются субсчета 90-1 и 90-9.

Этапы формирования результата

  1. Формирование и списание расходов на производство и реализацию продукции.
  2. Сверка сальдо по счетам 90 и 91.
  3. Определение положительного или отрицательного результата (прибыли или убытка)
  4. По результатам сверки — списание прибыли по Кт 99 или убытка по Дт 99. Читайте также статью: → » «.

Подготовительный этап реформации

Благодаря кропотливому труду бухгалтера все хозяйственные операции находят свое отражение на бухгалтерских счетах. При этом он может ошибиться, а компьютерная программа дать сбой. Вот почему перед составлением годовой отчетности важно удостовериться в правильности всех бухгалтерских записей. Поможет это сделать инвентаризация имущества и обязательств компании.

Все выявленные расхождения должны быть своевременно задокументированы и отражены на соответствующих счетах учета.

Завершив описанные выше процедуры, можно приступать непосредственно к реформации баланса. Реформация баланса предусматривает закрытие счетов 90, 91, 99. Реформация баланса начинается со счета 90 «Продажи» и заключается в том, что на субсчет 90/9 «Прибыль/убыток от продаж» списывается сальдо субсчетов 90/1 «Выручка», 90/2 «Себестоимость» и 90/3 «НДС». Закрытие субсчетов указанного счета обнуляет его. То же самое проводится в отношении счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Чтобы эта информация, разбросанная по разным счетам, демонстрировала полную картину о прибыльности или убыточности компании в целом, ее требуется объединить. Операция объединения проводится с помощью счета 99 «Прибыли и убытки» — на нем нарастающим итогом (из месяца в месяц) отражается информация о том, насколько прибыльна или убыточна деятельность компании.

Заключительный этап реформации

На данном этапе должна быть проделана серьезная работа в отношении счета 99. Коммерсанты, вынужденные по закону исполнять ПБУ 18/02, обязаны кроме условного расхода (дохода) по налогу на прибыль обособленно учитывать на этом счете налоговые санкции. Там же находят свое отражение постоянные налоговые обязательства и активы, происходит списание ОНО и ОНА. От правильности ведения этого счета во многом зависит формирование достоверного финансового результата, так как он представляет собой сальдо по счету 99 до начисления налога на прибыль.

Закрытие счетов и проведение реформации баланса

Под реформацией баланса подразумевают процедуру закрытия счетов бухгалтерского учета, которые содержат информацию о финансовых результатах. Финансовые результаты деятельности предприятия выводятся на основании закрытия сч. 90, 91, 99, что позволяет выявить конечный итог всех видов хозяйственной и прочей деятельности компании за истекший календарный год:

По состоянию на 31 декабря отчетного года счет 99 Прибыли и убытки закрывается, а накопленное на нем сальдо переносится на счет 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Таким образом, прибыль (убыток) отчетного года переводится в прибыль (убыток) прошлых лет. Свод заключительных бухгалтерских проводок отчетного года по реформации баланса представлен ниже:

Если на сч.84 образовался непокрытый убыток, то собственники (акционеры) компании в некоторых случаях обязаны его погасить. Законодательством предусмотрен случай, когда погашение непокрытого убытка осуществляется за счет уставного капитала. Если размер чистых активов предприятия становится меньше размера его уставного капитала по окончании финансового года, то общество до истечения шести месяцев после окончания финансового года должно принять одно из решений:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  1. Уменьшить уставный капитал до величины, не превышающей стоимости его чистых активов;
  2. Ликвидировать (закрыть) общество.

В 8 разделе плана счетов также есть счета, которые не подлежат реформации, но сальдо по ним на отчетную дату все равно требует тщательной проверки. Это сч. 94, 96, 97 и 98. На них фиксируются обороты предприятия:

  1. В разрезе потерь и недостач материальных ценностей на сч. 94;
  2. Создания резервных фондов на сч. 96;
  3. Формирования расходов будущих периодов – сч. 97;
  4. Будущих доходов – сч. 98.

В соответствии с действующим законодательством выведение результатов по достижению прибыли или получению убытков в годовом балансе в обязательном порядке следует проводить мероприятия по инвентаризации материальных ценностей и обязательств различного рода. Счета раздела 8 пассивные, синтетические, на кредитовой стороне отражается положительный результат.

Реформация баланса — проводки

Собственно проведение реформации состоит из нескольких шагов. В первую очередь, следует сформировать и списать расходы производственного и реализационного типа. Затем следует сверить сальдо по сч. 90 и 91, что позволит определить результат – прибыль или убыток. Последним шагом является формирование сальдо по Кт 99 – прибыль или Дт 99 – убыток.

Ситуация может иметь два фактических варианта:

Успешное окончание года. ЧП «А» получило реализационную выручку 7 515 000 руб., в том числе НДС – 1 146 356 руб., себестоимость продукции 4 330 000 руб. Продажные расходы – 980 000 руб.; сумма прочих доходов — 113 000 руб.; прочих расходов – 312 000 руб. Реформация баланса позволила сделать вывод: прибыль от основной деятельности 1 058 644 руб.; прочая деятельность принесла расходы в сумме 199 000 руб.

Результат с убытком отражается в проводках несколько иначе. По окончании года были подведены итоги деятельности НПО Магнит. Реализована садовая техника на 2 335 000 руб., в том числе НДС 356 186 руб., при себестоимости 1 215 000 руб. Сумма отчислений на амортизацию, расходы на транспорт, содержание склада, администрирование и управление фирмой составила 814 000 руб.

  • Кт 90/1 — 2 335 000 руб.;
  • Дт 90/2 — 1 215 000 руб.;
  • Дт 90/3 — 356 186 руб.;
  • Дт 44 — 814 000 руб.;
  • Формула расчета: 2 335 000 — 1 215 000 — 356 186 — 814 000 = 49 814 руб.

Бухгалтером ЧП «А» журнал проводок был заполнен следующим образом:

Дт Кт Сумма, руб. Документ
Закрыты обороты по выручке 90/1 90/9 7515000 Оборотно-сальдовая ведомость
Закрыт счет по себестоимости 90/9 90/2 5310000 ОСВ
Закрыт НДС 90/9 90/3 1146356 ОСВ
Закрыт сч. прочие доходы 91/1 91/9 113000 ОСВ
Закрыт сч. прочие расходы 91/9 91/2 312000 ОСВ
Отражается прибыль 99/1 99/9 859644 ОСВ

Реформирование убыточного баланса НПО Магнит достаточно простая операция и не представляет трудности даже для начинающего бухгалтера:

Необходимо учесть, что следует анализировать также и годовые обороты на сч. 99 как промежуточный результат работы фирмы.

Это последний этап подготовки к заполнению форм бухгалтерской отчетности. Операция предусматривает закрытие счетов, по которым учитывают доходы и расходы фирмы. Напомним, что их отражают на счетах 90 «Продажи» (по основной деятельности), 91 «Прочие доходы и расходы» (по прочей деятельности) и 99 «Прибыли и убытки».

Счет 99 предназначен для учета прибылей и убытков, полученных компанией, а также ограниченного перечня операций. В частности, на нем отражают:

  • сумму условного расхода (дохода) по налогу на прибыль и постоянных налоговых обязательств (для компаний, применяющих ПБУ 18/02);
  • сумму начисленного налога на прибыль (для компаний, не применяющих ПБУ 18/02);
  • сумму санкций, начисленных за нарушение налогового законодательства.

План счетов бухгалтерского учета (1) не предусматривает открытия субсчетов к счету 99. Однако при необходимости (например для нужд управленческого учета) компании вправе их ввести.

Остальные виды доходов и расходов учитывают на счетах 90 и 91. На субсчетах, открытых к ним, ежемесячно отражают те или иные поступления и затраты. На конец года счета 90 и 91 имеют сальдо по каждому открытому к ним субсчету. По самим (то есть синтетическим) счетам в конце месяца сальдо быть не должно. Финансовый результат ежемесячно списывается со счета 90 «Продажи» субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» и 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки».

В конце года все субсчета, открытые к счетам 90 и 91, закрывают. Для этого сальдо по ним списывают:

  • по субсчетам счета 90 — на субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»;
  • по субсчетам счета 91 — на су0бсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

В результате по состоянию на 31 декабря сальдо по счетам 90 и 91, а также по всем открытым к ним субсчетам не будет, а финансовые результаты будут отражены по счету 99 «Прибыли и убытки». Затем проводят реформирование баланса. Для этого сальдо по счету 99 списывают на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в следующем порядке:

  • кредитовое (прибыль) — с дебета счета 99 в кредит счета 84;
  • дебетовое (убыток) — с кредита счета 99 в дебет счета 84.

Счет 90 «Продажи», субсчета:

90-1 «Выручка» (кредитовое) — 1 180 000 руб.

90-2 «Себестоимость продаж» (дебетовое) — 400 000

— 90-3 «Налог на добавленную стоимость» (дебетовое) — 180 000

90-5 «Общехозяйственные расходы» (дебетовое) — 50 000

90-9 «Прибыль/убыток от продаж» (дебетовое) — 550 000

Счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчета:

91-1 «Прочие доходы» (кредитовое) — 50 000

91-2 «Прочие расходы» (дебетовое) — 70 000

91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» (кредитовое) — 20 000

Счет 99 «Прибыли и убытки», субсчета:

— 99-1 «Прибыли и убытки» (кредитовое) — 530 000

99-2 «Налог на прибыль» (дебетовое) — 127 200

99-3 «Налоговые санкции» (дебетовое) — 5000

31 декабря бухгалтер должен закрыть все субсчета, открытые к счетам 90, 91 и 99, а также провести реформацию баланса. Компания открыла к счету 99 следующие субсчета: 99-1 «Прибыли и убытки», 99-2 «Налог на прибыль», 99-3 «Налоговые санкции».

При закрытии субсчетов в учете компании делают записи по закрытию счетов 90, 91 и 99. Закрытие субсчетов счета 90 «Продажи»:
ДЕБЕТ 90-1 КРЕДИТ 90-9
— 1 180 000 руб. — закрыт субсчет 90-1;
ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-2
— 400 000 руб. — закрыт субсчет 90-2;
ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-3
— 180 000 руб. — закрыт субсчет 90-3;
ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-5
— 50 000 руб. — закрыт субсчет 90-5.
Закрытие субсчетов счета 91 «Прочие доходы и расходы»:
ДЕБЕТ 91-1 КРЕДИТ 91-9
— 50 000 руб. — закрыт субсчет 91-1;
ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 91-2
— 70 000 руб. — закрыт субсчет 91-2.
Закрытие субсчетов счета 99 и реформирование:
ДЕБЕТ 99-1 КРЕДИТ 99-2
— 127 200 руб. — закрыт субсчет 99-2;
ДЕБЕТ 99-1 КРЕДИТ 99-3
— 5000 руб. — закрыт субсчет 99-3;
ДЕБЕТ 99-1 КРЕДИТ 84
— 397 800 руб. (530 000 — 127 200 — 5000) — проведено реформированиеи отражена чистая прибыль компании.

Реформация баланса – это списание прибыли (убытка), полученной фирмой за прошедший финансовый год. Реформацию проводят 31 декабря, после того как в учете будет отражена последняя хозяйственная операция фирмы.

Реформация баланса состоит из двух этапов:

– закрывают счета, на которых в течение года учитывались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности компании . Это счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»;

– включают финансовый результат, полученный фирмой за прошедший год, в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.

Как закрыть счета 90 и 91

В бухгалтерском учете доходы и расходы могут быть нескольких видов:

– по обычным видам деятельности, которые отражают на счете 90 «Продажи»;

– прочие (операционные и внереализационные), которые учитывают на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Финансовый результат по обычным видам деятельности отражают на счете 90 «Продажи». В соответствии с Планом счетов к нему открывают субсчета:

– 90-1 «Выручка»;

– 90-2 «Себестоимость продаж»;

– 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;

– 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

Сделайте это так:

а) кредитовое сальдо субсчета 90-1 закрывают проводкой:

ДЕБЕТ 90-1 КРЕДИТ 90-9

– закрыт субсчет 90-1 по окончании года;

б) дебетовые сальдо субсчетов 90-2, 90-3, 90-4 и др. закрывают проводками:

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-2 (90-3, 90-4…)

– закрыты субсчета 90-2 (90-3, 90-4…) по окончании года.

В результате сделанных проводок дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам счета 90 будут равны. Таким образом, по состоянию на 1 января следующего года сальдо как по счету 90 в целом, так и по всем открытым к нему субсчетам будет равно нулю.

Пример

В 2005 году ЗАО «Актив» получило выручку от продажи товаров в сумме 1 180 000 руб. (в том числе НДС – 180 000 руб.). Себестоимость проданных товаров составила 600 000 руб. Расходы на продажу товаров – 170 000 руб.

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– 1 180 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты

– 180 000 руб. – начислен НДС;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41

– 600 000 руб. – списана себестоимость проданных товаров;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 44

– 170 000 руб. – списаны расходы на продажу;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

– 230 000 руб. (1 180 000 – 180 000 – 600 000 – 170 000) – отражена прибыль от продаж.

31 декабря 2005 года бухгалтер «Актива» должен закрыть все субсчета к счету 90. Для этого нужно сделать проводки:

ДЕБЕТ 90-1 КРЕДИТ 90-9

– 1 180 000 руб. – закрыт субсчет 90-1 по окончании года;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-2

– 770 000 руб. (600 000 + 170 000) – закрыт субсчет 90-2 по окончании года;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-3

– 180 000 руб. – закрыт субсчет 90-3 по окончании года.

Учет операционных и внереализационных доходов и расходов ведут на счете 91 «Прочие доходы и расходы». К этому счету открывают следующие субсчета:

– 91-1 «Прочие доходы»;

– 91-2 «Прочие расходы»;

– 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

После того как вы закрыли субсчета к счету 90, вам нужно закрыть все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы».

Сделайте это так:

ДЕБЕТ 91-1 КРЕДИТ 91-9

– закрыт субсчет 91-1 по окончании года;

ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 91-2

– закрыт субсчет 91-2 по окончании года.

Пример

В 2005 году ЗАО «Актив» получило доход от сдачи имущества в аренду в сумме 2360 руб. (в том числе НДС – 360 руб.). Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду, составили 3600 руб. Сдача имущества в аренду не является для «Актива» обычной деятельностью.

Бухгалтер «Актива» сделал проводки:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1

– 2360 руб. – начислена арендная плата за отчетный период;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты

– 360 руб. – начислен НДС с арендной платы;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 02 (70, 69…)

– 3600 руб. – отражены затраты, связанные со сдачей имущества в аренду;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91-9

– 1600 руб. (2360 – 360 – 3600) – отражен убыток от прочей деятельности организации.

31 декабря 2005 года бухгалтер «Актива» должен закрыть все субсчета к счету 91. Для этого нужно сделать проводки:

ДЕБЕТ 91-1 КРЕДИТ 91-9

– 2360 руб. – закрыт субсчет 91-1 по окончании года;

ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 91-2

– 3960 руб. (360 + 3600) – закрыт субсчет 91-2 по окончании года.

Как списать финансовый результат

Каждый месяц бухгалтер определял финансовый результат, сопоставляя обороты по счетам 90 и 91. Этот результат он списывал на счет 99 «Прибыли и убытки».

Результат от обычных видов деятельности он отражал так:

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

– отражена прибыль от обычных видов деятельности;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9

– отражен убыток от обычных видов деятельности.

Результат от прочих видов деятельности бухгалтер отражал так:

ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 99

– отражена прибыль от прочих видов деятельности;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91-9

– отражен убыток от прочих видов деятельности.

Обратите внимание: чрезвычайные доходы и расходы учитывают непосредственно на счете 99 «Прибыли и убытки». Здесь же отражают начисление налога на прибыль, а также штрафы за налоговые правонарушения.

В результате на счете 99 образуется кредитовое (прибыль) или дебетовое (убыток) сальдо. Это сальдо списывают последней записью отчетного года. Для этого делают проводку:

если по итогам года фирма получила прибыль

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 84

– списана чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года;

если по итогам года фирма получила убыток

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 99

– отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.

Пример

По итогам 2005 года ЗАО «Актив» получило:

– прибыль от обычных видов деятельности (кредитовый оборот по счету 99) в сумме 230 000 руб.;

– убыток от прочих видов деятельности (дебетовый оборот по счету 99) в сумме 1600 руб.

Кроме того, фирма начислила налог на прибыль в сумме 72 000 руб. и заплатила пени по налогам в размере 1500 руб.

Таким образом, на 31 декабря 2005 года в учете «Актива» будет числиться прибыль в сумме 154 900 руб. (230 0000 – – 1600 – 72 000 – 1500). Последней проводкой декабря бухгалтер включит эту сумму в состав нераспределенной прибыли.

Это отразится в учете записью:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 84

– 154 900 руб. – списана чистая (нераспределенная) прибыль 2005 года.

Куда распределить эту прибыль, акционеры «Актива» будут решать в 2006 году.

Что такое реформация баланса

Под понятием «реформация баланса» подразумевают процедуру списание прибыли (убытка) по итогам финансового года, которая осуществляется путем обнуления сальдо по счетам 90 и 91.

Цель реформации баланса — определение финансового результата организации за отчетный период.

Для того, чтобы определить финансовый результат, необходимо учесть результаты от основных видов деятельности, а также от прочих операций. Показатель прибыли или убытка от основной деятельности фирмы можно вычислить, если отнять сумму расходов на ее производство от выручки от реализации продукции (товаров, услуг, работ). Что касается прочих операций, то прибыль (убыток) в данном случае равен прочим доходам за минусом прочих расходов.

Финансовый результат носит накопительный характер, то есть его показатель по итогам года суммируется с данными за предыдущие отчетные периоды.

Процедура реформации баланса состоит из следующих этапов:

  1. Формирование и списание расходов на производство и реализацию продукции.
  2. Сверка сальдо по счетам 90 и 91.
  3. Определение положительного или отрицательного результата (прибыли или убытка)
  4. По результатам сверки — списание прибыли по Кт 99 или убытка по Дт 99.

Следует помнить, что при закрытие отчетного года разницу между дебетовым остатком по субсчетам 90.2 — 90.4 и кредитовым сальдо по субсчету 90.1 следует отражать на счете 99 в корреспонденции с 90.9.

Типовые проводки по реформации баланса

По итогам сверки по счетам 90 и 91 бухгалтер определяет финансовый результат предприятия — наличие прибыли или убытка. Каким образом провести в учете в обоих случаях рассмотрим на примерах.

Реформация баланса с прибылью

Представим, что основной деятельностью ООО «Реформа» является оптовая торговля продуктами широкого потребления. По итогам 2015 года выручка от реализации составила 7 515 000 руб., НДС 1 146 356 руб. при себестоимости товара 4 330 000 руб. Сумма расходов на продажу составила 980 000 руб. Прочие доходы по счету 91.1 — 113 000 руб., прочие расходы по счету 91.2 — 312 000 руб.

По итогам года ООО «Реформа» получила прибыль от продаж в сумме 1 058 644 руб. (7 515 000 — 1 146 356 — 4 330 000 — 980 000). Также был выявлен убыток от прочей деятельности 199 000 руб. (312 000 — 113 000).

Оборотно-сальдовая ведомость по состоянию на 31.12.2015 выглядит так:

Счет Наименование Дт (сумма) Кт (сумма)
90 Продажи
90.1 Выручка 7 515 000 руб.
90.2 Себестоимость продаж 4 330 000 руб.
90.3 НДС 1 146 356 руб.
90.9 Прибыль (убыток) от продаж 1 058 644 руб.
91 Прочие доходы и расходы
91.1 Прочие доходы 113 000 руб.
91.2 Прочие расходы 312 000 руб.
91.9 Сальдо прочих доходов и расходов 199 000 руб.

Бухгалтером ООО «Реформа» в конце года были сделаны следующие проводки:

Дт Кт Описание Сумма Документ
90.1 90.9 Закрытие субсчета по учету выручки от продаж 7 515 000 руб. Оборотно-сальдовая ведомость
90.9 90.2 Закрытие субсчета по учету себестоимости продаж (4 330 000 + 980 000) 5 310 000 руб. Оборотно-сальдовая ведомость
90.9 90.3 Закрытие суммы НДС 1 146 356 руб. Оборотно-сальдовая ведомость
91.1 91.9 Закрытие субсчета прочих доходов 113 000 руб. Оборотно-сальдовая ведомость
91.9 91.2 Закрытие субсчета прочих расходов 312 000 руб. Оборотно-сальдовая ведомость
99.1 99.9 Отражение прибыли (1 058 644 — 199 000) 859 644 руб. Оборотно-сальдовая ведомость

Реформация баланса с убытком

Допустим, основной деятельность ООО «Магнит Плюс» является оптовая торговля садовым инвентарем. По итогам 2015 года ООО «Магнит Плюс» осуществило реализацию садового инвентаря на сумму 2 335 000 руб., НДС 356 186 руб. при себестоимости товара 1 215 000 руб. Общая сумма амортизации основных средств, а также транспортные, складские и управленческие расходы составили 814 000 руб.

Сальдо по счетам 90.1 — 90.4 и 44 по состоянию на 31.12.2015 выглядит следующим образом:

  • Кт 90.1 (выручка от реализации) — 2 335 000 руб.;
  • Дт 90.2 (себестоимость реализованных товаров) — 1 215 000 руб.;
  • Дт 90.3 (НДС от суммы выручки) — 356 186 руб.;
  • Дт 44 (расходы на продажу) — 814 000 руб.

Бухгалтером ООО «Магнит Плюс» были сделаны следующие проводки по реформации баланса:

Дт Кт Описание Сумма Документ
90.2 44 Списание расходов на продажу по итогам года 514 000 руб. Оборотно-сальдовая ведомость
99 99.9 Отражение убытка от реализации садового инвентаря по итогам года (2 335 000 руб. — (1 215 000 руб. + 356 186 руб. + 814 000 руб.) 50 183 руб. Оборотно-сальдовая ведомость

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Наверх