Макрос

Переход на УСН

Налогоплательщики, которые отдали предпочтение упрощенной системе налогообложения, освобождены от НДС, налога на прибыль и налогу на имущество, за некоторыми исключениями, предусмотренными Налоговым кодексом.
Вместо этих налогов упрощенцы платят всего один налог с доходов или с разницы между доходами и расходами, в зависимости от выбранного объекта налогообложения.
Для тех, кому эти условия кажутся привлекательными, в этой статье мы расскажем, как перейти на упрощенку.
Для того, чтобы начать применять упрощенную систему налогообложения, нужно отправить в налоговую инспекцию всего один документ – уведомление по форме 26.2-1, или уведомление в произвольной форме. Ждать ответного разрешения от налоговиков не нужно. Переход на УСН носит уведомительный, а не разрешительный характер.
Условия и сроки перехода отличаются в зависимости от того, кто переходит на спецрежим: уже работающие ООО и ИП, или вновь регистрируемые.

Переход на УСН в 2019 году при регистрации бизнеса
Переход на УСН с другой системы налогообложения
Переход с ОСНО и ЕСХН
Восстановление НДС при переходе на УСН с ОСНО
Переход с ЕНВД
Как отправить уведомление
Когда предприниматель или ООО теряют право на спецрежим
Интересная судебная практика
Переход на УСН в 2019 году при регистрации бизнеса
Перед тем, как писать заявление, убедитесь, что соответствуете требованиям для применения этого спецрежима. Для этого откройте статью 346.12 Налогового кодекса РФ и в пункте 3 почитайте о существующих ограничениях.
Так, применять упрощенку фирме нельзя, если у нее есть филиалы или больше, чем 25% уставного капитала принадлежит другим юридическим лицам. Ограничение по числу наемных сотрудников для предпринимателей и организаций – 100 человек.
В список тех, кому путь на упрощенку заказан, входят:
• иностранные компании;
• бюджетные учреждения;
• организации, занимающиеся банковской, микрофинансовой, страховой деятельностью;
• частные агентства по подбору персонала;
• адвокаты и нотариусы;
• инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды;
• ломбарды;
• профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• организаторы азартных игр.
Если налогоплательщик будет применять спецрежим не имея на это права, то, когда это обнаружится, ему будут доначислены налоги как на ОСНО. Они должны будут заплатить НДС, налог на прибыль (или НДФЛ), налог на имущество, штрафы и пени по этим налогам, а также сдать недостающие декларации. Правда, иногда налогоплательщикам удается избежать ответственности, об этом читайте в конце статьи.
ООО или ИП, которые не подпадают под ограничения, могут уже с первого дня деятельности начать работать по упрощенному режиму, если вовремя поставят в известность налоговую инспекцию.
«Вовремя» – это в течение 30 дней после внесения записи в ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Именно в течение этого срока можно подать уведомление в произвольной форме или по готовой форме 26.2-1. Второй вариант удобнее, т.к. содержит все необходимые поля.
Бланк заявления содержится в базе шаблонов документов на нашем сайте.
Если не уложиться в срок 30 дней, то упрощенка вам светит только с 1 января будущего года.
Кстати, ждать внесения записи в ЕГРЮЛ и ЕГРИП вовсе не обязательно. Уведомление можно отправить одновременно с регистрационными документами. В этом случае ИНН и КПП указывать в уведомлении не нужно, ведь их у вновь регистрируемой организации или предпринимателя пока нет.
В заявлении укажите, какой объект налогообложения выбираете:
• «Доходы»;
• «Доходы, уменьшенные на величину расходов».
К выбору отнеситесь внимательно, т.к. сменить один объект на другой можно будет только с начала следующего года. Если ИП или ООО применяет УСН «Доходы» в 2019 году, то чтобы сменить его на вариант «Доходы минус расходы» нужно до 31 декабря текущего года направить уведомление по форме 26.2-6.
Имейте в виду, что участники договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом не могут выбрать объект «Доходы». Все остальные выбирают объект по желанию, ограничений нет. Считается, что объект «Доходы минус расходы» выгодно применять, если доля расходов в общей массе доходов превышает 60%.
Переход на УСН с другой системы налогообложения
Если ИП или ООО не подпадают под ограничения по доходам и другим параметрам, указанным в статье 346.12 Налогового кодекса, нужно оформить уведомление по форме 26.1-1 и направить в налоговую инспекцию.
А вот сроки перехода зависят от того, какая система налогообложения применялась до этого.
Переход с ОСНО и ЕСХН
С ОСНО и ЕСХН перевестись на упрощенный режим можно только с начала нового календарного года. Для отправки уведомления дается срок до 31 декабря предшествующего года, при этом организации должны указать в уведомлении:
1. Доход на 1 октября текущего года. Если сумма больше, чем 112,5 млн. руб. – применять режим нельзя, об этом говорится в п.2 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.
В этом пункте говорится об организациях, индивидуальные предприниматели в нем не упоминаются. Отсюда следует, что предприниматели могут переходить на упрощенный режим без соблюдения лимита по доходам, и в заявлении им доход за 9 месяцев указывать не нужно. Однако, это не отменяет обязанности ИП в последующем соблюдать лимит в 150 млн.руб. доходов в год, чтобы не потерять право на применение УСН.
2. Остаточную стоимость основных средств по состоянию на 1 октября текущего года. Правила перехода на УСН для ООО в 2018 году предписывают соблюдать пороговое значение в 150 млн. руб.
Ограничение установлено п.п 16 п. 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ, и в нем тоже говорится только об организациях, и не упоминаются индивидуальные предприниматели. Многочисленные разъяснения Минфина сводятся к тому, что предприниматели могут переходить на УСН без соблюдения лимита стоимости основных средств, но потом в процессе применения упрощенки соблюдать этот лимит обязаны, иначе теряют право на спецрежим.
Соответственно, сумму остаточной стоимости основных средств на 1 октября года, предшествующего переводу на упрощенный режим, в уведомлении 26.2-1 указывают только организации.
После подачи уведомления с 1 января нового года организация или предприниматель могут работать по упрощенной системе налогообложения.
Восстановление НДС при переходе на УСН с ОСНО
Переходя с общего режима на УСН, ИП и ООО начинают работать без НДС, и им нужно восстановить НДС по вычетам, которые указаны в п. 3 статьи 170 НК РФ.
Так, восстановлению подлежит НДС по товарам и материалам на складе, основным средствам пропорционально остаточной стоимости, перечисленным авансам. Восстанавливать нужно только суммы НДС, которые ранее были приняты к вычету.
Восстановление НДС делают в налоговом периоде, который предшествует переходу. То есть если организация начинает применять упрощенную систему налогообложения с 1 января 2019 года, то восстановить суммы НДС ей нужно в IV квартале 2018 года.
Переход с ЕНВД
П.3 статьи 346 НК РФ дает право налогоплательщикам, которые перестали быть плательщиками ЕНВД, отправить заявление о применении упрощенного режима в течение 30 дней после дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД. Это единственный случай, когда на упрощенку можно перевести, не дожидаясь окончания календарного года.
При этом процедура перехода, ограничения и лимиты – те же, что и для остальных.
Как отправить уведомление
Отправить можно в бумажном или электронном виде. Если отправлять в бумажном, то нужно оформить два экземпляра, один из которых остается у заявителя с отметкой ИФНС. Передать документ в налоговую инспекцию можно при личном визите, по почте или через представителя.
Быстрее и удобнее уведомить о переходе в электронном виде, направив документ по ТКС, например, через сервис «Моё дело». Статус отправленного документа вы сможете отследить в личном кабинете.
Когда предприниматель или ООО теряют право на спецрежим
Когда превысят ограничения, перечисленные выше, а именно:
• Годовой доход превысит 150 млн.руб.;
• число наемных работников станет больше 100;
• остаточная стоимость основных средств перевалит отметку в 150 млн.руб.;
• у организации появятся филиалы и/или доля других юрлиц в уставном капитале превысит 25%;
• налогоплательщик займется одним из видов деятельности, для которых не допускается применение упрощенной системы налогообложения.
Во всех этих случаях ИП и организации теряют право работать по упрощенной системе и считаются применяющими ОСНО с начала того квартала, в котором произошло нарушение или превышение. Это значит, что нужно с начала квартала пересчитать налоги как при ОСНО, заплатить их, сдать недостающие отчеты по НДС, налогу на прибыль или НДФЛ, налогу на имущество. При этом штрафов и пени за опоздание с налогами и отчетами по ОСНО в этой ситуации не будет.
Появление у организации обособленного подразделения без признаков филиала не влечет потерю права на упрощенный режим и перевод на ОСНО. Запрет касается только филиалов. Если у обособленного подразделения нет своего баланса и оно не значится в ЕГРЮЛ, организация может продолжать применять спецрежим.
Да, но в соответствии с п. 7 ст. 346.13 НК РФ не раньше, чем через год после утери права, и если будет соответствовать требованиям для применения УСН.
Интересная судебная практика
Если организация или предприниматель несвоевременно отправили уведомление о применении УСН, или не отправили его вовсе, и при этом работали на упрощенке, это не всегда означает, что придется нести ответственность и доплачивать налоги по общей системе налогообложения.
Если налоговая инспекция принимала декларации по упрощенке, выставляла требования по уплате упрощенного налога с доходов, не требовала от налогоплательщика платить НДС, налог на прибыль, сдавать декларации по этим налогам, то есть попросту «проморгала» нарушение правил и никак на это не реагировала, суд может встать на сторону налогоплательщика.
Подтверждение этому есть, например, в Постановлении АС Центрального округа от 31.05.2017 по делу № А36-2881/2016 и Постановлении АС Московского округа от 29.11.2016 по делу № А41-92205/2015.
Суд рассуждает так: налоговые органы обязаны следить за соблюдением налогового законодательства и принимать меры к нарушителям. Если же налоговики спокойно смотрели на то, что налогоплательщик платит и отчитывается как на упрощенной системе, то значит этим самым признали его право применять этот спецрежим.
Но чтобы доказать свою правоту, налогоплательщику придется потратить время и пободаться в суде, поэтому лучше все же не испытывать судьбу и делать все правильно и вовремя.
Вести учет и отчитываться по упрощенному налогу будет легче, если стать пользователем сервиса «Моё дело». Система автоматически считает налоги и взносы, заполняет декларацию, книгу учета доходов и расходов, формирует счета на оплату и первичные документы.
В личном кабинете вы сможете нажатием одной кнопки оплачивать авансовые платежи и налоги, отправлять декларации и отслеживать их статус. Электронную подпись для зарегистрированных пользователей мы выпускаем бесплатно.
По любым вопросам, касающимся бухучета и налогообложения, пользователи интернет-бухгалтерии «Моё дело» могут получать бесплатные консультации экспертов.

Условия перехода на УСН

Сегодня переход на упрощенку возможен как в процессе регистрации компании или индивидуального предпринимателя, так и в тот период, когда деятельность уже активно ведется. Следует при этом все взвесить и провести предварительные расчеты.

Важно помнить: для того чтобы быть плательщиком единого налога, предприятие или предприниматель должны соответствовать определенным критериям.

Например, не могут быть субъектами УСН бюджетные учреждения, фирмы, занимающиеся игорным бизнесом, компании, в которых участвуют какие-либо другие организации в доле более 25%. Также значение имеет величина выручки без учета НДС. В 2018-2019 годах ее максимально возможное значение составляет 150 млн руб. Если планируется уплачивать единый налог с 2019 года, оборот за 9 месяцев 2018 года не должен превышать 112,5 млн руб.

Почитайте о критериях соответствия для перехода на спецрежим в статье «Кто является плательщиками УСН?».

Порядок перехода на УСН подразумевает, что вернуться на прежнюю систему налогообложения налогоплательщик сможет только через год, если не потеряет право применения спецрежима.

Наряду с очевидными преимуществами УСН имеет и свои недостатки. Это ограничения по стоимости основных средств, количеству наемных людей и доходам. Кроме того, компании, находящиеся на едином налоге, не могут иметь филиалы (при этом наличие представительств и других обособленных подразделений с 2016 года не является препятствием для применения УСН). Некоторые неудобства по работе с субъектами УСН испытывают их контрагенты, уплачивающие НДС.

Выбрать систему налогообложения вам помогут рекомендации, приведенные в статье «Как организации выбрать режим налогообложения: ОСН, УСН или ЕНВД?».

Как перейти на упрощенку

Чтобы иметь представление о том, как перейти на УСН, нужно помнить о следующем. Условия перехода на УСН предполагают подачу соответствующего уведомления в налоговую инспекцию по месту своего нахождения (проживания). Сделать это нужно не позднее 31 декабря или в течение 30 дней с момента госрегистрации. В данном документе следует привести такую информацию:

• планируемый объект налогообложения (весь доход или тот, который остается за вычетом разрешенных кодексом затрат);
• остаточную стоимость основных фондов, рассчитанную на 1 октября;
• общую сумму дохода за 9 месяцев.

Переход с ОСНО на УСН в 2018-2019 годах, как и раньше, осуществляется на основании уведомления по форме 26.2-1.

Подробнее о подаче уведомления читайте .

Следует помнить, что порядок перехода на УСН не предусматривает предоставления налоговиками каких-либо документов (свидетельств и т. д.) о том, что фирма применяет УСН. Однако всегда можно запросить в своей налоговой инспекции письменное подтверждение того, что компания или предприниматель платят единый налог. Отказать в применении УСН могут только в том случае, когда претендент не соответствует критериям, установленным НК РФ.

О том, как запросить из налоговой документ, подтверждающий применение упрощенки, смотрите в публикации «Свидетельство об упрощенной системе налогообложения».

Переход с ОСН на УСН предполагает выбор одной из двух баз для налогообложения единым налогом. Это может быть как весь получаемый доход, так и его часть за вычетом понесенных затрат. Соответственно, в этих двух случаях будут и разные ставки для единого налога. Если за основу берется весь доход, платить по нему придется единый налог по ставке 6% (субъекты РФ могут снижать ставку до 1%). Когда базой для единого налога является чистый доход, он платится в размере от 5 до 15% (ставка также зависит от конкретного региона РФ).

Выбрать для себя подходящий вариант уплаты единого налога поможет наш материал «Какой объект при УСН выгоднее – «доходы» или «доходы минус расходы»?».

Преимущества УСН

Самая главная льгота упрощённой системы налогообложения – это низкая налоговая ставка. Она зависит от выбранного объекта налогообложения:

• 6% для УСН Доходы;
• от 5% до 15% для УСН Доходы минус расходы.

Это существенно ниже ставок, действующих на общей системе налогообложения:

• до 20% по налогу на прибыль для организаций или 13% НДФЛ для индивидуальных предпринимателей;
• до 18% (а с 2019 года до 20%) по налогу на добавленную стоимость.

Кроме того, если выбран объект налогообложения «Доходы», то рассчитанный налог уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов. Причём, ИП без работников могут учитывать всю сумму взносов за себя, а работодатели могут снижать налоговый платёж не более, чем на 50%.

Конкретные примеры того, как уменьшаются авансовые платежи по налогу и сам единый налог на УСН, вы можете найти .

Особенности упрощённой системы налогообложения ещё и в том, что на ней сдаётся всего одна годовая декларация. А если выбран объект налогообложения «Доходы», то справится с учётом можно самостоятельно, без бухгалтера.

Естественно, что такие льготные условия государство предоставляет далеко не всем налогоплательщикам, а только тем, кого можно отнести к малому бизнесу. О том, какие условия установлены, чтобы осуществить переход на УСН в 2019 году, указано в статье НК РФ.

Кто может работать на упрощённой системе

Условия и новые критерии, позволяющие выбрать упрощённую систему налогообложения, устанавливаются ежегодно. Правда, последние пару лет в этом смысле установилась определённая стабильность, т.е. требования к плательщикам УСН кардинально не меняются.

Критерии, позволяющие применять упрощёнку, указаны в главе 26.2 Налогового кодекса:

• средняя численность работников — не более 100 человек;
• налогоплательщик не вправе заниматься некоторыми видами деятельности (например, банковской и страховой, ломбардами, добычей полезных ископаемых, кроме общераспространённых и др.);
• годовой доход не должен превышать 150 млн рублей (несколько лет назад лимит составлял всего 60 млн рублей);
• у организации нет филиалов;
• доход, полученный действующим бизнесом за 9 месяцев текущего года при переходе с ОСНО на УСН с 2019 года, не может быть больше 112,5 млн рублей;
• остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн рублей (до 2017 лимит был установлен на сумме в 100 млн рублей).

В отношении последнего условия ФНС недавно высказала неоднозначное мнение. Дело в том, что в подпункте 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ лимит по остаточной стоимости ОС указан только для организаций. Соответственно, индивидуальные предприниматели этот лимит не соблюдали и осуществляли переход с ОСНО на УСН, даже имея основные средства на большую сумму.

Однако в письме от 19 октября 2018 г. № СД-3-3/7457@ ФНС отметила, что для возможности перейти с ОСНО на УСН с 2019 года лимит по основным средствам должны соблюдать не только организации, но и ИП. Причём, такой вывод налоговиков подкреплён судебными актами, в том числе, решениями Верховного суда.

Но, конечно, большинство только что зарегистрированных ИП и ООО легко вписываются в установленные на УСН лимиты по доходам и численности работников. А значит, имеют право перейти на льготный режим и платить налоги по минимуму.

Когда можно перейти работать на упрощёнку

О том, что малый бизнес в России вправе работать на сниженных налоговых ставках, знают многие начинающие бизнесмены. И выбор льготной системы налогообложения часто происходит ещё до того, как в ИФНС подают документы на регистрацию бизнеса.

Если вы ещё не определились с системой налогообложения или сомневаетесь в своём выборе, рекомендуем обратиться на бесплатную консультацию.

Итак, если вы уже решили, что хотите работать на упрощённой системе, но ещё не представили документы на регистрацию ИП или ООО, то вместе с ними можете подать и заявление на УСН. И даже если регистрация в ИФНС уже произошла, но с этой даты прошло не более 30 дней, то вы ещё успеваете с переходом.

А как перейти на УСН, если вы не знали о такой возможности, поэтому оказались на общей системе налогообложения (ОСНО)? К сожалению, возможность перехода для уже действующего бизнеса предоставляется только раз в год.

Чтобы оформить переход с ОСНО на УСН, надо подать уведомление до 31 декабря текущего года. Тогда вы сможете применять упрощёнку с 1 января нового года. Но, конечно, при условии, что вы соблюдаете лимиты доходов, работников, основных средств и не нарушаете другие установленные требования.

И ещё один порядок перехода на упрощённый налоговый режим предусмотрен для плательщиков ЕНВД. Если они в середине года прекращают вид деятельности, по которой платят налог с вменённого дохода, то вправе перейти на УСН по другому направлению бизнеса, не дожидаясь 1 января. В этом случае заявление можно подать в течение 30 дней с момента снятия с учёта в качестве плательщика ЕНВД. Однако просто перейти с вменёнки на УСН по одному и тому же виду деятельности в середине года нельзя.

Для наглядности сроки перехода на УСН в разных ситуациях мы собрали в таблицу.

Категория налогоплательщика	Срок подачи уведомления
Только что зарегистрированные ИП и ООО	Одновременно при подаче документов на регистрацию бизнеса или в течение 30 дней после неё
Действующие ИП и ООО, работающие на других режимах	Не позднее 31 декабря текущего года для перехода на УСН с 1 января нового года
Плательщики ЕНВД, прекратившие вменённую деятельность	В течение 30 дней с даты снятия с налогового учёта в качестве плательщиков ЕНВД

Как сообщить о переходе на упрощённый режим

Переход на УСН имеет уведомительный характер. Это означает, что если вы выполняете условия, перечисленные выше, то надо просто уведомить ИФНС о своём выборе упрощённого режима. Для этого в налоговую инспекцию, где ИП или ООО стоит на налоговом учёте, подаётся заявление по форме 26.2-1. Сроки подачи уведомления мы уже рассмотрели в таблице.

Бланк формы 26.2-1 утверждён ещё Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@, но продолжает действовать и сейчас. Заполнить заявление очень просто, а если вы оформляете документы на регистрацию ИП или ООО в нашем сервисе, то оно подготовится автоматически.

Советуем также ознакомиться с подробной инструкцией по заполнению заявления на упрощённый режим.

Налоговая инспекция не подтверждает документально переход на упрощённый режим. Обычно доказательством этого является штамп ИФНС на втором экземпляре уведомления. Но для большей уверенности можно запросить у налоговиков информационное письмо по форме 26.2-7. Этот документ подтверждает, что налогоплательщик действительно подавал уведомление о переходе и сдаёт декларации по УСН.

При создании любого юридического лица резонно возникает вопрос – какую систему налогообложения выбрать? При этом учредителям доступно несколько вариантов, предполагающих как свои преимущества, так и недостатки.

Одной из самых простых и доступных систем – так называемая “упрощенка”. Рассмотрим более подробно, как на нее перейти, сроки, стоимость и другие нюансы.

Что это такое

Упрощенная система – это самый простой, выгодный и доступный спецрежим, который могут применять в своей деятельности ИП и юридические лица. Больше всего он подходит при ведении малого бизнеса.

Учредители при этом не обязаны уплачивать налог на прибыль, НДС (кроме таможенного) и налог на имущество (кроме объектов, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость).

При применении УСН снижается количество бухгалтерской и налоговой отчетности. Предприятие платит налог УСН по заранее известной ставке, которая была выбрана при подаче заявления.

ООО может выбрать один из двух вариантов:

6%	от размера доходов за отчетный период
15%	от разницы между доходами и расходами

Чем больше величина расходов, тем выгоднее становится применение налоговой ставки в 15%. И, наоборот, если расходы составляют малую часть от величины общей выручки, стоит выбрать ставку в 6%.

Общества с ограниченной ответственностью могут перейти на УСН при соблюдении следующих условий:

• величина дохода не более 45 млн. рублей за 9 месяцев;
• штат рабочего персонала не превышает 100 человек;
• размер основного капитала не более 100 млн. рублей;
• участие других организаций не более 25%.

Как перейти

Для того, чтобы осуществить переход на упрощенную систему налогообложения, уполномоченные лица ООО должны соблюдать пошаговую инструкцию.

Четко и детально следуя нижеприведенным указаниям, можно завершить процедуру быстро и без лишних затрат. Рассмотрим, как же может ООО при регистрации перейти на УСН.

Этап 1. Проверка соответствия критериям для перехода

Выше мы привели необходимые критерии, которые должно соблюдать общество, чтобы иметь возможность перехода на “упрощенку”.

Скорее всего, вновь регистрируемое ООО будет соответствовать всем необходимым пунктам. Если хотя бы один из представленных не удовлетворяется, переход на УСН невозможен.

Этап 2. Выбираем объект налогообложения

Как было указано выше, учредители ООО могут выбрать один из двух вариантов. Еще задолго до процедуры официальной регистрации ООО в налоговой уполномоченные лица организации должны составить бизнес-план, в котором будут отражены предполагаемые величины доходов и расходов за отчетный период. Это поможет на первоначальном этапе выбрать правильный объект налогообложения.

Организации обязаны вести книгу учета доходов и расходов (КУДИР). Все приходные и расходные операции должны там отражаться. Форма этого документа была утверждена приказом Минфина РФ № 135н от 22.10.2012 года.

Помните, что сменить объект налогообложения можно будет только в следующем году. При этом уведомить налоговую инспекцию следует до 31 декабря текущего года.

Перейти на другую систему налогообложения можно будет также со следующего года. Поэтому важно сразу сделать правильный выбор.

Этап 3. Рассчитываем плановые выплаты по УСН

Чтобы правильно выбрать объект налогообложения, следует четко провести необходимые расчеты. Как это сделать, читайте чуть ниже.

Этап 4. Уточняем сроки, когда платить налог

Если после предварительных расчетов и выбора объекта налогообложения Вас все устраивает, необходимо уточнить, когда нужно производить уплату налога. Про сроки читайте ниже.

Этап 5. Уведомляем налоговый орган о желании перейти на УСН

Итак, чтобы перейти на УСН, следует должным образом уведомить налоговую инспекцию. Для этого подается заявление в произвольной форме или по форме 26.2-1. Рекомендовано пользоваться все же утвержденным вариантом.

Подать уведомление по установленной или произвольной форме можно вместе с остальным пакетом документации, подаваемым в налоговый орган при регистрации ООО.

Однако заявление на УСН можно подать и позже. Действующим законодательством утвержден нормативный срок в 30 дней, в течение которого организация может подать уведомление на УСН. Срок начинает исчисляться со дня окончания процедуры государственной регистрации ООО.

Этап 6. Все готово! Можно начать применять УСН

После подачи готового заявления в налоговую инспекцию, орган осуществит проверку предоставленных сведений. Если организация соответствует критериям перехода на УСН, ИФНС вынесет положительное решение.

Производим плановые расчеты

Прежде чем решить вопрос с системой налогообложения, следует провести плановые расчеты и определить целесообразность применения УСН. Приведем пример, как провести расчет при выборе объекта налогообложения “доходы”.

Пример 1. ООО “Информационные технологии”:

Период	Доходы, тыс. рублей
Июль	500
Август	600
Сентябрь	550
Итого за 3-й квартал	1650
Октябрь	450
Ноябрь	500
Декабрь	550
Итого за 4-й квартал	1500
Итого за 2-е полугодие	3150

Рассчитываем авансовые платежи:

за 3-й квартал необходимо уплатить	1650*6%=99 тыс. рублей
за 2-е полугодие	3150*6%=189 тыс. рублей
отнимем сумму аванса, уплаченную по итогам 3-го квартала	189 – 99=90 тыс. рублей

Итого за 2-е полугодие необходимо оплатить УСН на сумму 90 тыс. рублей. Далее уменьшим сумму налога на размер уплачиваемых взносов в ПФР. Страховые выплаты за наемных сотрудников за 3-й квартал составили 45 тыс. рублей.

Авансовый платеж за 3-й квартал можно уменьшить на сумму уплаченных взносов, но не более, чем на 50%. Таким образом, 99*50%=49,5 тыс. рублей.

Поскольку полученная величина больше суммы фактически уплаченных взносов, авансовый платеж в 3-м квартале составит 0 рублей. Приведем пример, как провести расчет при выборе объекта налогообложения “доходы минус расходы”.

Пример 2. ООО “Вычислительная техника”. Определяем налоговую базу – вычитаем из суммы доходов величину расходов для каждого месяца.

Составим таблицу суммы налоговой базы, с которой будет производиться уплата налога:

Период	База, тыс. рублей
Июль	100
Август	150
Сентябрь	100
Итого за 3-й квартал	350
Октябрь	150
Ноябрь	200
Декабрь	250
Итого за 4-й квартал	600
Итого за 2-е полугодие	950

Рассчитываем авансовые платежи:

за 3-й квартал необходимо уплатить	350*15%=52,5 тыс. рублей
за 2-е полугодие	950*15%=142,5 тыс. рублей
отнимем сумму аванса, уплаченную по итогам 3-го квартала	142,5 – 52,5=90 тыс. рублей

Далее из примера 1 по аналогии уменьшаем сумму к уплате на величину страховых выплат.

Возможна ли регистрация ИП без прописки, узнайте в статье: Регистрация ИП.

Требования к юридическому адресу при регистрации ООО рассматриваются на этой странице.

Уведомление о переходе на УСН при регистрации ООО

При переходе на УСН при регистрации ООО в территориальный налоговый орган подается уведомление по установленной форме 26.2-1. Бланк заявления состоит всего лишь из одного листа. Его необходимо правильно заполнить, чтобы избежать возможных проблем.

Рассмотрим, как правильно это сделать:

• в “шапке” в графах “ИНН” и “КПП” ставим прочерки, так как документ подается вместе с другими бумагами на первичную регистрацию ООО;
• далее прописываем код налоговой инспекции, в которую подается заявление. Уточнить можно в самом территориальном налоговом органе. Узнать можно также через интернет, используя онлайн-сервис ФНС;

• код признака заявителя – необходимо отметить цифру “1”, “2” или “3”. В данном случае, “1”;
• указываем полное название организации;

• далее необходимо поставить цифру “1”, “2” или “3” в зависимости от даты перехода на “упрощенку”. При передаче заявления вместе с остальными документами на государственную регистрацию следует написать цифру “2”;

• ставим пометку “1” или “2” в зависимости от того, какой объект был выбран (“доходы” или “доходы минус расходы”);
• пишем текущий год;

• в следующих трех графах необходимо поставить прочерки. При первичной регистрации ООО их заполнение не требуется;
• если заявление подает учредитель или руководитель ООО, следует поставить цифру “1” в соответствующей графе. Если представитель организации – цифру “2”. Пишем фамилию, имя и отчество заявителя, ставим подпись и дату заполнения документа;
• если заявление подает представитель, в соответствующей графе указываем наименование документа, который удостоверяет полномочия подачи сведений.

В каких случаях могут отказать

В главе 26.2. НК РФ прописываются положения о порядке перехода и применения упрощенной системы. В частности, статья 346.12. регламентирует категории налогоплательщиков, которые могут быть переведены на УСН.

Налоговая инспекция вправе отказать обществу в переходе на УСН только по причинам, указанным в этой статье. Иных поводов для отказа не предусмотрено.

Рассмотрим, кто же не может использовать УСН:

• организации, доходы которых за 3 квартала текущего года превысили установленную планку в 45 млн. рублей;
• штат рабочего персонала более 100 человек;
• участие других организаций превышает 25%;
• сумма основных средств больше 100 млн. рублей.

Все это к вновь регистрируемому ООО, разумеется, отношения не имеет. Поэтому основанием для отказа в нашем случае будет только несоответствие категории налогоплательщика перечню, установленному п.3 ст.346.12 НК РФ.

Согласно статье, применять “упрощенку” не вправе:

• банковские структуры;
• страховые компании;
• негосударственные пенсионные фонды;
• ломбарды;
• ООО, которые производят и реализуют подакцизные товары;
• ООО, занимающиеся добычей и переработкой полезных ископаемых;
• организации, перешедшие на ЕСХН;
• казенные и бюджетные учреждения;
• иностранные корпорации.

В остальных случаях переход ООО на “упрощенку” возможен без каких-либо ограничений. Перечень требований исчерпывающий, и налоговики не вправе требовать нечто иное.

Переход на “упрощенку” может осуществить любое ООО, которое удовлетворяет требованиям для применения такой системы. Если все в порядке, подать заявление можно вместе с остальными документами на регистрацию.

Не подали вместе с другими бумагами? Не страшно – у Вас будет еще целых 30 дней, чтобы выбрать систему налогообложения и подать соответствующее заявление.

Не забудьте составить бизнес-план, провести необходимый анализ данных и определить целесообразность применения УСН.

Кто подает документы на регистрацию ООО, рассказывается в статье: документы для регистрации ООО.

Как составить заявление на регистрацию ООО, .

Про регистрацию ООО через МФЦ читайте на этой странице.