Макрос

Отчетность ИП на УСН без работников

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощённую систему налогообложения (УСН) во избежание штрафных санкций, обязательно должны знать, какую отчетность сдает ИП на УСН без работников, и в какие сроки это необходимо сделать. Поэтому в нашей сегодняшней публикации мы рассмотрим отчетность ИП на УСН без работников в 2019 году. Многие бизнесмены в России, чтобы не отслеживать изменения законодательства и прочие важные моменты самостоятельно, используют удобный онлайн-сервис.

Напомним, что упрощённая система налогообложения для ИП (УСН) является специальным налоговым режимом. Для перехода на упрощенную систему налогообложения в 2019 году необходимо подать заявление до 31 декабря 2018 года.

УСН предусматривает освобождение от уплаты предпринимателями некоторых налогов:

• НДС. Но будьте внимательны! ИП на УСН обязан выставить счет-фактуру, уплатить НДС, сдать налоговую декларацию УСН, если: ИП покупает товары на территории РФ у нерезидентов; ИП совершает сделки по приобретению или аренде государственного имущества или продают продукцию в качестве посредника нерезидента, действуя при этом: в рамках агентского соглашения; на основании договора комиссии; по поручению третьих лиц.
• налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, которое используется в деятельности ИП). Только в случае если это имущество не включено в кадастровый список, который составляется государственными органами регионального уровня. ИП освобождается от выплаты налога на кадастровую недвижимость, если в регионе, где он осуществляет деятельность, не принят закон об обязательной выплате налога.

На УСН индивидуальный предприниматель вместо вышеперечисленных налогов платит единый налог. При этом ИП самостоятельно выбирает объект налогообложения:

• доходы (6%) — доходы без учета расходов;
• доходы минус расходы (15%) — разница от «дохода, уменьшенного на величину расхода».

С 2015 года НК РФ разрешает региональным властям самостоятельно устанавливать налоговую ставку УСН ниже максимальной 6% и 15%. Для определения налоговой ставки УСН, действующей в вашем регионе, необходимо ознакомиться с законодательным актом местных властей или обратиться в ИФНС по месту регистрации ИП.

Обратите внимание, что при работе ИП на УСН доходы ( 6% и ниже), рассмотрению подлежат только доходы. Расходы на величину налога не влияют никак. Налог составит 6% от выручки.

При работе ИП на УСН доходы минус расходы (15% и ниже), уплачивается минимальный налог в размере 1% от общего годового дохода, если фактически рассчитанная сумма налога доходы минус расходы окажется меньше 1% от всех доходов.

Отчетность ИП на УСН без работников в 2019 году

В 2019 году относительно отчетности для ИП на УСН без работников по сравнению с 2018 годом никаких кардинальных изменений не произошло.

В 2019 году отчетность ИП на УСН без работников сводится к следующему:

1. Ведению Книги учета доходов и расходов (КУДиР).
2. Подаче декларации в ФНС (за 2018 год до 30.04.2019).

Ведение Книги учета доходов и расходов (КУДиР)

Как и прежде, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, заполняют Книгу учета доходов и расходов (КУДиР).

КУДиР для ИП на УСН утверждена Приказом Министерства Финансов РФ № 135 н 22.10.2012 года, с изменениями внесенными приказом Минфина России от 07 декабря 2016 года № 227н. Данную книгу ведут как и ИП на УСН доходы так и ИП, применяющие УСН доходы минус расходы. Для ИП на УСН доходы необходимо учитывать только доходы. Этим же Приказом определен Порядок ведения КУДиР.

По итогам года следует распечатать книгу, пронумеровать и прошнуровать и прошить ее. Книга хранится у ИП.

Теперь Книгу учета доходов и расходов не нужно заверять в налоговой инспекции, как это было раньше.

Подача декларации по УСН в ФНС за 2018 год

ИП на УСН без работников в 2019 году обязательно необходимо подать налоговую декларацию в ФНС за 2018 год. Срок подачи декларации — не позднее 30 апреля 2019 года.

При этом, сведения о среднесписочной численности сотрудников ИП, не применяющие наемный труд, не предоставляют.

Не стоит забывать и об уплате взносов в фиксированных размерах на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Их можно оплатить несколькими платежами. Главное сделать это за 2018 год до 31 декабря 2018 года и за 2019 год до 31 декабря 2019 года.

В случае если ИП на УСН без работников хочет уменьшить налог на сумму этих взносов, необходимо разбить сумму к уплате на 4 платежа и уплачивать в пределах каждого квартала.

Сроки подачи отчетности, уплаты налогов и взносов

Не позднее 25 числа месяца (по итогам каждого квартала) следующего за отчетным периодом ИП уплачивает авансовые платежи по УСН. Весь годовой налог необходимо оплатить по итогам календарного года.

ИП на УСН оплачивают налог не позже 30 апреля года, который следует за истекшим налоговым периодом.

Для удобства предоставим данные о сроках подачи отчетности, уплаты налогов и взносов ИП на УСН без работников в 2019 году в виде налогового календаря:

• до 31 декабря 2018 года — оплатить полную сумму фиксированных взносов на пенсионное и медицинское страхование за себя;
• до 1 апреля 2019 года — оплатить дополнительный взнос в ПФР в случае превышения дохода в размере 300 000 рублей в 2018 году;
• до 1 апреля 2019 года — оплатить взносы в ИФНС на обязательное пенсионное и медицинское страхование (за I квартал текущего года и 1 % от превышения дохода более чем на 300 000 рублей за 2018 год);
• до 25 апреля 2019 года — оплатить авансовый платеж в ФНС (за I квартал 2019 года);
• до 30 апреля 2019 года — оплатить налог по УСН в ИФНС (за прошлый 2018 год);
• до 30 апреля 2019 года — предоставить в ФНС налоговую декларацию (за 2018 год);
• до 1 июля 2019 года — оплатить взносы в ИФНС на обязательное пенсионное и медицинское срахование (за II квартал текущего года);
• до 25 июля 2019 года — оплатить авансовый платеж в ФНС (за первое полугодие текущего года);
• до 1 октября 2019 года — оплатить взносы в ИФНС на обязательное пенсионное и медицинское страхование (за III квартал текущего года);
• до 25 октября 2019 года — оплатить авансовый платеж в ФНС (за III квартал текущего года);
• до 31 декабря 2019 года — оплатить взносы в на обязательное пенсионное и медицинское страхование (за IV квартал текущего года).

Таким образом, ИП без наемных работников за 2019 год может посетить налоговую инспекцию всего один раз — чтобы сдать налоговую декларацию по УСН за 2018 год.

А чтобы не посещать налоговую инспекцию, декларацию УСН за 2018 год можно отправить по почте ценным письмом с описью вложения. Второй экземпляр описи, останется у вас, как доказательство того, что декларация предоставлена в налоговый орган.

Материал отредактирован в соответствии с актуальными изменениями законодательства РФ 01.12.2018

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

ОтменитьДобавить комментарий

Нажимая на кнопку «Отправить» вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации

Многие субъекты предпринимательства, представляющие средний и малый бизнес, используют упрощенный налоговый режим. Данная система позволяет значительно снизить издержки компании за счет наиболее выгодных условий по оплате налогов. Как правило, данную систему выбирают компании, имеющие невысокий доход. Использование этого инструмента позволяет значительно упростить взаимодействие с налоговым органом за счет упрощения процесса формирования отчетов. Согласно установленным правилам, предприниматели, использующие упрощенный режим, обязуются сдавать отчетность всего один раз в течение года. Важно отметить, что в случае нарушения сроков подачи отчетов предприниматель несет ответственность согласно действующим юридическим нормам. В данной статье мы предлагаем обсудить вопрос о том, когда сдавать декларацию по УСН.

В отношении декларации УСН за 2018 год сроки представления в ИФНС установлены Налоговым кодексом РФ

Налоговый период сдачи декларации по УСН

Существует три основных способа подачи итоговой декларации в фискальную службу. Первый метод подразумевает использование специальных интернет-сервисов для передачи электронных отчетов. Для этого предпринимателю нужно зарегистрироваться на сайте налогового органа и получить электронную печать для визирования документов.

Вторым методом отправки отчетов является использование услуг курьерских компаний или «Почты России». Отправлять документы рекомендуется заказным письмом с уведомлением о вручении адресату. К самому письму следует прикрепить опись вложенных материалов. Последним методом сдачи отчетов является самостоятельное взаимодействие с представителями налогового органа. Также предприниматель может оформить соответствующую доверенность для человека, который будет представлять интересы бизнеса в рамках документооборота с органами контроля.

Во время приема документов, работники налоговой обязаны зафиксировать факт получения бумаг и время их предоставления.

Главным достоинством рассматриваемой системы является возможность снижения исходящего документооборота. Предприниматели, работающие по этому режиму, обязаны подавать лишь одну декларацию, в которой указываются сведения о доходах и расходах за прошедший год. Следует обратить внимание на тот факт, что сроки сдачи отчетности для юридических лиц и частных предпринимателей несколько различаются.

Юридическим структурам необходимо сдавать отчеты до тридцать первого марта нового года. Все документы передаются в отделение, обслуживающее территорию, где расположен офис компании. Для частных предпринимателей данный срок продлен на один месяц. Заполненная декларация передается в отделение налогового органа по месту жительства владельца бизнеса. Отдельного внимания заслуживает порядок сдачи отчетности компаниями, которые был закрыты. В данном случае, сдать документы следует до двадцать пятого числа месяца, следующего за месяцем ликвидации бизнеса. Юридическим лицам необходимо обратиться в отделение фискальной службы, расположенное по месту нахождения фирмы, а частным предпринимателям – по месту своего жительства.

Схожий порядок предусмотрен для тех компаний, что потеряли право использовать рассматриваемую систему. Сдать отчеты нужно не позже двадцать пятого числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором компания потеряла возможность использовать УСН. Как уже было сказано выше, юридические структуры должны взаимодействовать с отделением налоговой, обслуживающем территорию, где расположена компания. Частным предпринимателям нужно обратиться в отделение, расположенное по месту прописки.

Итоговую декларацию по УСН за 2018 год обязаны сдать все юридические лица и предприниматели, работающие на упрощёнке

УСН в 2018: сроки сдачи отчетности

Основываясь на вышесказанном можно сделать вывод, что порядок сдачи отчетов для юридических структур несколько отличается от порядка, разработанного для индивидуальных предпринимателей. Здесь следует отметить, что различаются не только сроки передачи документов. Перед тем как передать отчеты, предпринимателям следует уточнить у представителей налоговой, какие документы потребуются для подтверждения полученных доходов и понесенных затрат.

ИП (с работниками и без них)

При использовании упрощенной схемы частному предпринимателю необходимо завести специальный реестр, где будут фиксироваться все полученные доходы и затраты, связанные с бизнесом. Отсутствие такой книги является одним из грубых правонарушений. Действующее законодательство допускает использование электронной формы этого документа. На момент сдачи отчетности, ИП необходимо распечатать документ, пронумеровать листы, после чего прошить получившуюся книгу согласно ГОСТ.

Владелец фирмы, в штате которой имеется хоть один сотрудник, обязан передавать органам контроля дополнительные отчеты. Отдельного внимания заслуживает ситуация, в которой ИП временно заморозил свою деятельность. В этом случае собственник бизнеса обязан заполнить нулевую декларацию. В случае неисполнения этого требования, предприниматель может получить крупный штраф.

В триста двадцать шестой статье Налогового Кодекса приводится порядок сдачи отчетов для частных предпринимателей. Сдать итоговый отчет за две тысячи восемнадцатый год необходимо до тридцатого апреля следующего года. Специалисты отмечают, что частным структурам предоставляется значительно больше времени для подготовки документов. Подготовив все необходимые бумаги, бизнесмену необходимо обратиться в отделение налоговой по месту своего жительства.

Юридические лица

В вышеупомянутой статье Налогового законодательства приводится информация о порядке предоставления отчетов юридическими лицами. Согласно установленным правилам, юридические структуры должны сдать итоговую отчетность до тридцать первого марта. Здесь следует отметить, что тридцать первое марта две тысячи девятнадцатого года приходится на выходной день. Это означает, что срок передачи документов продлевается до следующего рабочего дня.

Срок сдачи декларации по УСН для юридических лиц в две тысячи девятнадцатом году продлен до первого апреля. Компании, зарегистрированные с данной правовой формой, получают дополнительный день для подготовки документов. Важно отметить, что в отличие от частных структур, юридическим лицам необходимо подготавливать промежуточные отчеты, которые сдаются по итогу каждого квартала.

Сдать нулевую декларацию по УСН за 2018 год должны даже те плательщики, которые не вели никакой деятельности в 2018 году

Заполнение декларации: пример

Изучение порядка заполнения налоговой декларации позволяет значительно упростить этот процесс и минимизировать риск допущения ошибок. При подготовке отчетов следует заполнять лишь те страницы, что соответствуют выбранной системе налогообложения. Новая редакция налоговой декларации содержит в себе шесть страниц. Начать заполнение данного документа следует с титульного листа. Здесь нужно указать реквизиты предпринимателя, календарный год и код отчетного периода. В одном из разделов следует указать код, присвоенный конкретному отделению налоговой инспекции. В последнюю очередь заполняется графа, предназначенная для указания количества страниц документа.

При составлении отчетов следует учитывать несколько важных нюансов. В случае первичного формирования отчетов в пункте «Номер корректировки» указывается код «0». В пункте «отчетный год» следует указать время заполнения декларации. Получить информацию о шифре, присвоенному конкретному отделению налоговой инспекции, можно на официальном ресурсе этого органа. Помимо этого, можно лично обратиться в местное отделение налогового органа. В графе «налогоплательщик» следует указать наименование компании либо фамилию, имя и отчество владельца бизнеса. В следующем пункте указывается код основного вида экономической деятельности.

Раздел «форма реорганизации» заполняется только в случае изменений во внутренней структуре фирмы. В том случае, когда предприниматель прикрепляет к отчету копии дополнительных актов, необходимо указать их число в соответствующем пункте. Заполненная страница должна быть заверена подписью бизнесмена.

Далее следует приступить к заполнению первого раздела. Здесь нужно указать общую сумму начисленного налога и размер денежных средств, перечисленных в виде аванса. Первая страница налоговой декларации состоит из двух разделов. В первом разделе указывается сумма чистого дохода, полученного в течение отчетного периода. Во втором разделе фиксируется объем доходов, из которых вычтены все издержки, связанные с бизнесом. Ниже приведен перечень основных строк, которые нужно заполнить предпринимателю:

1. Строка под номером «010» — в этой строке указывается шифр ОКТМО.
2. Строки под номером «090», «060», «030» — заполнять эти пункты необходимо лишь в случае изменения места жительства (места расположения компании). В остальных ситуациях необходимо поставить прочерк.
3. Строки под номером «100», «070», «040», «020» — заполнять эти пункты следует после того, как из дохода будут вычтены расходы, связанные с бизнесом.

При заполнении налоговой декларации следует тщательно пронумеровать все страницы. Порядок заполнения второго листа данного документа зависит от того, какой объект налогообложения используется предпринимателем. Первый раздел этого документа предусмотрен для заполнения теми предпринимателями, что используют упрощенную систему с объектом «доходы». В случае с этим режимом, ставка по налогу составляет шесть процентов от общей суммы денежных средств, полученных в течение отчетного периода. При заполнении этого раздела, рекомендуется уделять повышенное внимание следующим пунктам:

1. Пункты «110-113» — здесь следует указать сведения об объеме доходов, полученных за первый квартал, полугодие и девять месяцев работы.
2. Строка «120» — эта строка предусмотрена для указания ставки налогообложения.
3. Пункты «130-133» — здесь нужно указать суммы начисленных налогов.
4. Строки «140-143» — здесь следует зафиксировать размер уплаченных страховых взносов. Важно отметить, что данная сумма не должна превышать объем начисленного налога.

Крайний срок сдачи декларации УСН за 2018 год регламентирует подп. 1 и 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ

Второй раздел этой страницы предусмотрен для заполнения теми предпринимателями, что используют упрощенную систему, где объектом налогообложения являются доходы за вычетом затрат на ведение бизнеса. Размер ставки по этой системе составляет пятнадцать процентов от разницы между вышеперечисленными показателями. Заполнение строк в этом разделе осуществляется согласно порядку, описанному выше.

Третья страница налоговой декларации заполняется в тех ситуациях, когда компания получила имущественные ценности в рамках целевой деятельности либо благотворительности. В случае отсутствия подобных поступлений, человек, заполняющий декларацию, может пропустить этот лист.

В этом разделе следует указать шифр кода поступлений, дату получения материальных ценностей и срок их применения. В этом разделе очень важно указать стоимость полученного имущества. Следует отметить, что сотрудники налоговой инспекции, после получения заполненной документации, проводят проверку данных, отраженных в отчетах. В случае нахождения факта расхождения между доходами и расходами, сотрудники налоговой могут обратиться в суд с исковым требованием взыскать недостающие средства.

Распространенные ошибки при заполнении

В случае ненамеренного допущения ошибки, предприниматель может исправить поданные документы при помощи сдачи уточненного отчета. Подавать данный документ необходимо даже в том случае, когда с момента допущения ошибки прошло более трех лет. Порядок подачи данного документа неограничен временными рамками. Особого внимания заслуживают те ошибки, которые приводят к уплате меньшей суммы, чем была начислена.

Второй распространенной правовой ошибкой является неофициальный найм работников. Многие предприниматели сознательно нарушают закон для того, чтобы получить возможность предоставлять отчетность как фирма, где отсутствуют сотрудники. Важно отметить, что организации, не имеющие штат сотрудников, рассматриваются как предприятия, временно остановившие свою деятельность.

Многие бизнесмены ошибочно считают, что на время отсутствия деятельности им не нужно составлять отчетов. Предоставление отчетности является обязательным требованием органов контроля. В том случае, когда компания временно останавливает свою деятельность, необходимо заполнять нулевую декларацию.

Ответственность за несвоевременную сдачу УСН

Получив заполненную декларацию, сотрудники налоговой проводят тщательную проверку. В том случае, когда указанные параметры совпадают с данными, полученными самим органом, предприниматель может продолжить работу. В случае выявления несоответствия приведенных сведений имеющимся данным, бизнесмен может получить штрафные санкции. Величина штрафа зависит от того, был ли перечислен налог в счет государственной казны. В случае уплаты налога и несдачи декларации, величина штрафа составит тысячу рублей.

По общему правилу срок подачи декларации УСН за 2018 год организациями (юрлицами) – не позже 31 марта

В случае отсутствия поступлений в счет государственной казны, налоговая служба может назначить штраф в размере пяти процентов от общей суммы начисленного налога. Важно отметить, что с каждым месяцем просрочки, сумма будет увеличиваться. Максимальный объем штрафа составляет тридцать процентов от начисленного налога. В сто двенадцатой статье Налогового Кодекса содержится перечень смягчающих обстоятельств, позволяющих уменьшить размер штрафных санкций.

Размер штрафа в отношении должностных лиц, допустивших правонарушение, составляет пятьсот рублей. В качестве дополнительных мер наказания, органы контроля могут заблокировать банковский счет, принадлежащий компании. Данная мера используется в тех ситуациях, когда длительность просрочки составляет более десяти дней. Для того чтобы разблокировать счет, упрощенцу необходимо как можно быстрее сдать отчетность. Также важно упомянуть о том, что подобные штрафные санкции не могут быть применены к самому ИП. Как правило, штрафные санкции возлагаются на руководство компании и лиц, несущих ответственность за составление бухгалтерских документов.

Авансовые платежи и итоговые суммы

Надо помнить о расхождении, которое возникает между составлением декларации по итогам года и фактическим перечислением налоговых сумм. Отчетными периодами для УСН являются I квартал, полугодие и 9 месяцев, поэтому расчет и выплата упрощенного налога производятся по итогам каждого квартала. Согласно ст. 346.21 НК РФ налоговые платежи должны пройти не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

В 2019 году крайними датами перечисления налога будут:

• за I квартал — 25 апреля;
• за полугодие — 25 июля;
• за 9 месяцев — 25 октября.

Ежеквартальные выплаты налога являются по своей сути авансовыми платежами, размер которых бизнес определяет на основании собственных расчетов. Такие платежи ИФНС считает переплатой по налогу. Насколько они были верны, бизнесмен и налоговая проверяют уже по годовой декларации. Напоминаем, сумма по итогам года должна быть перечислена не позже срока подачи отчетности.

С учетом выходных и праздничных дней в 2019 году выплаты должны пройти:

	Организации	ИП
За 2018 год	До 01 апреля 2019 года	До 30 апреля 2019 года

Переход на УСН с 2019 года

Законодательная база позволяет организации при соблюдении определенных требований с начала календарного года перейти с общего режима налогообложения на упрощенный. В заявлении в территориальные органы ФНС организация указывает остаточную стоимость ОС, данные о доходах на 1 октября 2018 года, а также желаемый объект налогообложения.

Крайний срок в решении этого вопроса — 31 декабря. В 2018 году этот день выпадает на выходной, значит заявление о переходе на иную систему налогообложения предприниматель должен подать до 9 января 2019 года включительно. На эти же даты стоит ориентироваться и тем бизнесменам, кто планирует сменить объект «доходы минус расходы» на «доходы» (и наоборот).

Перейти на иную ставку налога или выбрать другую систему налогообложения в целом в конце года не очень удобно, так как час «Х» часто совпадает с выходными и праздничными днями. Мы рекомендуем не ждать последнего дня, а подготовить и передать в ИФНС необходимые документы заранее. Впрочем, это касается любых вопросов взаимодействия с налоговой инспекцией.

У предпринимателей на упрощенной системе, которые работают без сотрудников, обязанностей не так много. Они должны:

1. Вести КУДиР.
2. Платить авансы по единому налогу и сам налог по окончании года.
3. Сдавать налоговую отчетность.
4. Платить фиксированные страховые взносы за себя.

Остановимся подробнее на каждом этапе.

Декларация

Ежегодно налогоплательщики на упрощенке подают в ИФНС декларацию по УСН — по ней инспекторы контролируют, правильно ли исчислены налоги. ИП сдают ее до 30 апреля (включительно) того года, который идет за отчетным.

Бланк декларации утвержден ФНС в феврале 2016 года приказом № ММВ-7-3/99@. В нем же содержится и порядок заполнения (далее Порядок). В декларации довольно много разделов, но включать в отчет нужно не каждый. Набор разделов, помимо титульного листа, зависит от того, с каким объектом применяется упрощенная система налогообложения. Для ИП, которые учитывают только доходы, требуется заполнить разделы 1.1 и 2.1.1. Если предприниматель платит торговый сбор, он дополнительно заполняет Раздел 2.1.2 декларации по УСН. Для ИП с объектом «доходы – расходы» необходимо заполнить Разделы 1.2 и 2.2.

Раздел 3 заполняется только получателями целевого финансирования и благотворительных взносов.

Титульный лист

На титульном листе декларации по УСН для ИП необходимо отразить такую информацию:

• ИНН;
• номер корректировки — 0, если отчет первичный;
• налоговый период — код 34, что означает календарный год (Приложение № 1 к Порядку);
• год, за который составлена декларация;
• код ИФНС, куда она подается;
• код по месту нахождения (учета) — 120, что соответствует учету ИП по месту его жительства (Приложение № 2 к Порядку);
• фамилия, имя и отчество ИП — каждое слово с отдельной строки;
• основной ОКВЭД;
• номер телефона;
• количество листов декларации;
• в блоке подтверждения достоверности: 1 — если ИП подписывает декларацию сам, 2 — если его представитель. Ниже следует указать ФИО представителя и реквизиты доверенности.

Внизу первого листа слева ИП должен поставить подпись и указать дату.

Заполнение разделов при УСН с объектом «Доходы»

Предприниматели, которые применяют режим УСН «Доходы», далее переходят в раздел 2.1.1. В нем указывается:

• В строке 102 — код плательщика: «1», если у ИП есть работники, «2» — если их нет.
• В строках 110-113 — сумы доходов соответственно за квартал, полугодие, 9 месяцев и год.
• В сроках 120-123 — ставка налога за каждый период.
• В строках 130-132 — суммы рассчитанных авансовых платежей за периоды внутри года, в строке 133 — сумма налога за год.
• В строках 140-143 указываются расходы на страховые взносы, которые снижают налог.

Напомним, что уменьшить свои налоги ИП может только на сумму страховых взносов, которую фактически уплатил в этом периоде. Если у него нет работников, он может снизить налог до нуля, если работники есть — не более чем наполовину.

Плательщики торгового сбора переходят далее в раздел 2.1.2. Он состоит из двух листов, первый из которых практически копирует раздел 2.1.1. На втором листе нужно указать:

• в строках 150-153 — суммы уплаченного внутри года и по его окончании торгового сбора;
• в строках 160-163 — суммы сбора, уменьшающие налог при УСН.

Затем нужно указать данные в разделе 1.1:

• В строках 010, 030, 060 и 090 — ОКТМО. Если код не менялся, можно внести его только в строку 010.
• В строках 020, 040 и 070 соответственно указываются итоговые суммы налоговых авансов за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев отчетного года. Они рассчитываются по данным раздела 2.1.1 и 2.1.2 (если он есть). Например, для заполнения строки 020 нужно: из суммы исчисленного за 1 квартал налога (строка 130 раздела 2.1.1) вычесть сумму страховых взносов, уплаченных за 1 квартал (строка 140 раздела 2.1.1) и сумму уплаченного за тот же период торгового сбора (строка 160 раздела 2.1.2).
• В строке 100 указывается сумма налога, которая должна быть доплачена за год.

Если в предыдущий расчетный период налог был переплачен или получен убыток, вместо доплаты возникает сумма к уменьшению. В декларации это отражается так:

• В строках 050 и 080 указываются авансовые платежи к уменьшению за полгода и 9 месяцев. За 1 квартал суммы к уменьшению быть не может, так как это первый в году платеж.
• В строке 110 отражается сумма налога к уменьшению за весь год.

Заполнение отчета при УСН Доходы минус расходы

Плательщики УСН Доходы минус расходы далее заполняют раздел 2.2:

• в строках 210-213 нужно указать суммарный доход за квартал, полугодие, 9 месяцев и год;
• в строках 220-223 — суммы расходов за те же периоды;
• в строке 230 может быть отражен убыток прошлых лет, который в отчетном году вычитается из налоговой базы;
• далее за каждый период подсчитывается разность между доходом и расходом:
  • положительный результат (налоговая база) отражается в строках 240-243. При расчете показателя для строки 243 учитываются убытки прошлых лет (строка 230);
  • отрицательный результат указывается в строках 250-253. Убыток за отчетный год (строка 253) можно будет учесть при расчете налога за следующие годы;
• в строках 260-263 отражается ставка налога;
• в строках 270-272 производится расчет авансов (база за соответствующий период умножается на ставку);
• в строке 273 указывается сумма налога за год;
• в строке 280 нужно отразить минимальный налог при УСН — 1% от суммы полученного за год дохода (строка 213).

Осталось заполнить раздел 1.2. Он практически полностью повторяет описанный выше раздел 1.1, с той лишь разницей, что показатели для него берутся из раздела 2.2. Отдельно остановимся лишь на строке 120 — она заполняется, если налог при УСН должен быть уплачен в минимальном размере. В этой строке отражается доплата, то есть разница между исчисленным минимальным налогом и фактически уплаченной в течение года суммой.