- от автора admin
Содержание
Отчет о финансовых результатах
Приказом Министерства финансов Украины от 31 марта 1999 г. № 87 утверждено Положение (стандарт) бухгалтерского учета 3 “Отчет о финансовых результатах”.
Общие положения
1. Этим Положением (стандартом) определяются содержание и форма Отчета о финансовых результатах, а также общие требования к раскрытию его статей.
2. Нормы этого Положения (стандарта) касаются отчетов о финансовых результатах предприятий, организаций и других юридических лиц (далее — предприятия) всех форм собственности (кроме банков и бюджетных организаций).
3. Особенности составления консолидированного отчета о финансовых результатах определяются отдельным Положением (стандартом).
4. Термины, которые используются в Положениях (стандартах бухгалтерского учета), имеют такое значение:
Затраты — уменьшение экономических выгод в виде выбытия активов или увеличения обязательств, которые приводят к уменьшению собственного капитала (за исключением уменьшения капитала за счет его изъятия или распределения собственниками) за отчетный период.
Собственный капитал — часть в активах предприятия, которая остается после вычитания его обязательств.
Доходы — увеличение экономических выгод в виде поступления активов или уменьшения обязательств, которые приводят к возрастанию собственного капитала (кроме возрастания капитала за счет взносов собственников) за отчетный период.
Убыток — превышение суммы затрат над суммой дохода, для получения которого были осуществлены эти затраты.
Обычная деятельность — любая основная деятельность предприятия, а также операции, которые ее обеспечивают или возникают вследствие ее проведения.
Метод участия в капитале — метод учета инвестиций, согласно которому балансовая стоимость инвестиций соответственно увеличивается или уменьшается на сумму увеличения или уменьшения доли инвестора в собственном капитале объекта инвестирования.
Чрезвычайное событие — событие или операция, которое отличается от обычной деятельности предприятия, и не предполагается, что она будет повторяться периодически или в каждом последующем отчетном периоде.
Операционная деятельность — основная деятельность предприятия, а также другие виды деятельности, которые не являются инвестиционной или финансовой деятельностью.
Основная деятельность — операции, связанные с производством или реализацией продукции (товаров, работ, услуг), что является главной целью создания предприятия и обеспечивают основную часть его дохода.
Прибыль — сумма, на которую доходы превышают связанные с ними затраты.
Ассоциированное предприятие — предприятие, в котором инвестору принадлежит блокирующий (более 25 процентов) пакет акций (голосов) и которое не является дочерним или совместным предприятием инвестора.
5. Целью составления отчета о финансовых результатах является предоставление пользователям полной, правдивой и непредубежденной информации о доходах, затратах, прибылях и убытках от деятельности предприятия за отчетный период.
6. Отчет составляется в тысячах гривень без десятичных знаков, кроме раздела III, денежные показатели которого приводятся в гривнах с копейками.
Для малых предприятий предполагается сокращенная форма отчета о финансовых результатах.
Признание доходов и затрат
7. При условии, что оценка дохода может быть достоверно определена, доход в Отчете о финансовых результатах отображается в момент поступления актива или погашения обязательства, которые приводят к увеличению собственного капитала предприятия (кроме возрастания капитала за счет взносов участников).
8. При условии, что оценка затрат может быть достоверно определена, затраты отображаются в Отчете о финансовых результатах в момент выбытия актива или увеличения обязательства, которые приводят к уменьшению собственного капитала предприятия (кроме уменьшения капитала за счет его изъятия или распределения собственниками).
9. Если актив обеспечивает экономические выгоды на протяжении нескольких отчетных периодов, то затраты отображаются в Отчете о финансовых результатах на основе систематического и рационального их распределения (например, в виде амортизации) на протяжении тех отчетных периодов, когда поступают соответствующие экономические выгоды.
10. Затраты следует немедленно отображать в отчете о финансовых результатах, если экономические выгоды не отвечают или перестают отвечать такому состоянию, при котором они признаются активами предприятия.
11. Свертывание доходов и затрат не разрешается, кроме случаев, предусмотренных соответствующими поло-
жениями (стандартами). Показатели непрямых налогов, вычитания из дохода, себестоимости, затрат и убытков приводятся в скобках.
Определение прибыли (убытка) за отчетный период
12. Доходы и затраты, которые отвечают критериям, изложенным выше, приводят в Отчете о финансовых результатах с целью определения чистой прибыли или убытка отчетного периода (кроме случаев, когда соответствующие положения (стандарты) предусматривают исключения из этого правила).
13. В статье “Доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг)” отображается общий доход (выручка) от реализации продукции, товаров, работ или услуг, то есть без вычитания предоставленных скидок, возвращения проданных товаров и непрямых налогов (налога на добавленную стоимость, акцизного сбора и т.п.). Организации, основной деятельностью которых является торговля ценными бумагами, в этой статье отображают стоимость, по которой реализованы ценные бумаги, и сумму вознаграждения за выполнение других операций, связанных с размещением, куплей и продажей ценных бумаг.
14. В статье “Налог на добавленную стоимость” отображается сумма налога на добавленную стоимость, которая включена в состав дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг).
15. В статье “Акцизный сбор” предприятия — плательщики акцизного сбора отображают сумму, которая учтена в составе дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг).
16. Предприятия, которые платят другие сборы или налоги с оборота, показывают их сумму в свободной строке отчета о финансовых результатах (сборы в Пенсионный фонд из торговли ювелирными изделиями из драгоценных металлов и камней, оказание услуг сотовой связи), а также надлежащие к уплате суммы налога с рекламы, сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства, рентной платы за нефть, природный газ и газовый конденсат.
17. В статье “Прочие вычитания из дохода” отображаются предоставленные скидки, возвращение товаров и прочие суммы, которые подлежат вычитанию из дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) без непрямых налогов. В частности, в этой статье отображают полученные предприятием от других лиц суммы доходов в пользу комитента, принципала, соисполнителя, субподрядчика по договору комиссии, подряда, агентскими и другими аналогичными соглашениями.
18. Чистый доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ услуг) определяется путем вычитания из дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) соответствующих налогов, сборов, скидок и пр.
19. В статье “Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг)” отображается производственная себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) или себестоимость реализованных товаров. Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг) определяется в соответствии с положениями (стандартами) бухгалтерского учета 9 “Запасы”, 16 “Затраты”, 30 “Биологические активы. В этой статье организации, основной деятельностью которых является торговля ценными бумагами, отображают балансовую стоимость реализованных ценных бумаг. Предприятия, которые согласно законодательства есть страховщиками, в этой статье указывают выплаты страховых сумм и страховых возмещении. Предприятия, которые осуществляют деятельность по выпуску и проведению лотерей, в этой статье указывают отчисления на создание (формирование) за отчетный период призового фонда, а также резерва, который покрывает величину джек-пота, не обеспеченную оплатой участия в лотерее.
20. Валовая прибыль (убыток) рассчитывается как разница между чистым доходом от реализации продукции (товаров, работ, услуг) и себестоимостью реализованной продукции (товаров, работ, услуг).
21. В статье “Прочие операционные доходы” отображаются суммы прочих доходов от операционной деятельности предприятия, кроме дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг): доход от операционной аренды активов; доход от операционных курсовых разниц; возмещение ранее списанных активов; доход от реализации оборотных активов (кроме финансовых инвестиций) и пр. В эту статью также включаются доход от первоначального признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции и доход от изменения стоимости биологических активов с выделением в строке 061 дохода от первоначального признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции, полученных в результате сельскохозяйственной деятельности.
22. В статье “Административные затраты” отображаются общехозяйственные затраты, связанные с управлением и обслуживанием предприятия.
23. В статье “Затраты на сбыт” отображаются затраты предприятия, связанные с реализацией продукции (товаров) — затраты на содержание подразделений, которые занимаются сбытом продукции (товаров), рекламу, доставку продукции потребителям и т.п.
24. В статье “Прочие операционные затраты” отображаются себестоимость реализованных производственных запасов; сомнительные (безнадежные) долги и потери от обесценивания запасов; потери от операционных курсовых разниц; признанные экономические санкции; отчисления для обеспечения последующих операционных затрат, а также все прочие затраты, возникающие в процессе операционной деятельности предприятия (кроме затрат, которые включаются в себестоимость продукции, товаров, работ, услуг). В этой статье приводятся также затраты от первоначального признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции, от изменения стоимости биологических активов с выделением в строке 091 затрат от первоначального признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции, полученных в результате сельскохозяйственной деятельности.
25. Прибыль (убыток) от операционной деятельности
определяется как алгебраическая сумма валовой прибыли (убытка), прочего операционного дохода, административных затрат, затрат на сбыт и прочих операционных затрат.
26. В статье “Доход от участия в капитале” отображается доход, полученный от инвестиций в ассоциированные, дочерние или совместные предприятия, учет которых осуществляется по методу участия в капитале.
27. В статье “Прочие финансовые доходы” отображаются дивиденды, проценты и прочие доходы, полученные от финансовых инвестиций (кроме доходов, которые учитываются по методу участия в капитале).
28. В статье “Прочие доходы” отображается доход от реализации финансовых инвестиций; доход от неоперационных курсовых разниц и прочие доходы, которые возникают в процессе обычной деятельности, но не связаны с операционной деятельностью предприятия.
29. В статье “Финансовые затраты” отображаются затраты на проценты и прочие затраты предприятия, связанные с путем заимствования (кроме финансовых расходов, которые включаются в себестоимость квалификационных активов в соответствии с Положением (стандартом) бухгалтерского учета 31 “Финансовые расходы”).
30. В статье “Потери от участия в капитале” отображается убыток, вызванный инвестициями в ассоциированные, дочерние или совместные предприятия, учет которых осуществляется по методу участия в капитале.
31. В статье “Прочие затраты” отображаются себестоимость реализации финансовых инвестиций; потери от неоперационных курсовых разниц; потери от уценки финансовых инвестиций и необоротных активов; прочие затраты, которые возникают в процессе обычной деятельности (кроме финансовых затрат), но не связаны с операционной деятельностью предприятия.
32. Прибыль (убыток) от обычной деятельности до налогообложения определяется как алгебраическая сумма прибыли (убытка) от операционной деятельности, финансовых и прочих доходов (прибылей), финансовых и прочих затрат (убытков).
Во вписываемой строке 176 или 177 отображаются (в том числе) соответственно прибыль или убыток от прекращенной деятельности после налогообложения и/или прибыль или убыток от переоценки необоротных активов и групп выбытия, которые образуют прекращенную деятельность и оцениваются по чистой стоимости реализации и определяются в соответствии с Положением (стандартом) бухгалтерского учета 27 “Необоротные активы, содержащиеся для продажи, и прекращенная деятельность”.
33. В статье “Налоги на прибыль” отображается сумма налогов на прибыль от обычной деятельности, определенная в соответствии с Положением (стандартом) бухгалтерского учета 17 “Налог на прибыль”.
34. Прибыль от обычной деятельности определяется как разница между прибылью от обычной деятельности до налогообложения и суммой налогов на прибыль. Убыток от обычной деятельности равняется убытку от обычной деятельности до налогообложения и сумме налогов на прибыль.
35. В статьях “Чрезвычайные доходы” и “Чрезвычайные затраты” отображаются соответственно: невозмещен- ные потери от чрезвычайных событий (стихийного бедствия, пожаров, техногенных аварий и т.п.), включая затраты на предотвращение возникновению потерь от стихийного бедствия и техногенных аварий, которые определены за вычитанием суммы страхового возмещения и покрытия потерь от чрезвычайных ситуаций за счет других источников; доходы и потери от других событий и операций, которые отвечают определению чрезвычайных событий, приведенному в этом Положении (стандарте). Потери от чрезвычайных событий отображаются за вычитанием суммы, на которую уменьшается налог на прибыль от обычной деятельности вследствие этих потерь. Содержание и стоимостную оценку доходов или затрат от каждого чрезвычайного события следует отдельно раскрывать в примечаниях к финансовым отчетам.
36. В статье “Налоги на чрезвычайную прибыль” отображается сумма налогов, которая подлежит уплате с прибыли от чрезвычайных событий.
37. Чистая прибыль (убыток) рассчитывается как алгебраическая сумма прибыли (убытка) от обычной деятельности и чрезвычайной прибыли, чрезвычайного убытка и налогов на чрезвычайную прибыль.
Дата (год, месяц, число) АО “Росток”
КОДЫ
по ЕГРПОУ » по КОАТУУ «по СПОДУ
Предприятие __
Территория ________________
Орган государственного управления Организационно-правовая форма хозяйствования по КОПФХ Вид экономической деятельности по КВЕД
Единица измерения, тыс. грн Контрольная сумма
ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ
за 12 месяцев 20 10 г.
Форма № 2 Код по ДКУД
I. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ
Статья | Код
стро ки |
За отчетный период | За предыдущий период |
1 | 2 | 3 | 4 |
Доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) | 010 | 2914 | 1650 |
Налог на добавленную стоимость | 015 | 20 | 32 |
Акцизный сбор | 020 | ||
025 | |||
Прочие вычитания из дохода | 030 | ||
Чистый доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) | 035 | 2894 | 1618 |
Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг) | 040 | 1547 | 916 |
Валовая: | |||
прибыль | 050 | 1347 | 702 |
убыток | 055 | ||
Прочие операционные доходы | 060 | ||
Доход от первоначального признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции, полученных в результате сельскохозяйственной деятельности | 061 | ||
Административные затраты | 070 | 360 | 149 |
Затраты на сбыт | 080 | ||
Прочие операционные затраты | 090 | ||
Затраты от первоначального признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции, полученных в результате сельскохозяйственной деятельности | 091 |
1 | 2 | 3 | 4 |
Финансовые результаты от операционной деятельности: | |||
прибыль | 100 | 987 | 553 |
убыток | 105 | ||
Доход от участия в капитале | 110 | ||
Прочие финансовые доходы | 120 | 1 | 1 |
Прочие доходы | 130 | ||
Финансовые затраты | 140 | ||
Потери от участия в капитале | 150 | ||
Прочие затраты | 160 | ||
Финансовые результаты от обычной деятельности до налогообложения: | |||
прибыль | 170 | 986 | 552 |
убыток | 175 | ||
176 | |||
177 | |||
Налог на прибыль от обычной деятельности | 180 | 296 | 152 |
Финансовые результаты от обычной деятельности: | |||
прибыль | 190 | 690 | 400 |
убыток | 195 | ||
Чрезвычайные: | |||
доходы | 200 | ||
затраты | 205 | ||
Налоги на чрезвычайную прибыль | 210 | ||
Чистая: | |||
прибыль | 220 | 690 | 400 |
убыток | 225 |
II. ЭЛЕМЕНТЫ ОПЕРАЦИОННЫХ ЗАТРАТ
Наименование показателя | Код
стро ки |
За отчетный период | За предыдущий период |
1 | 2 | 3 | 4 |
Материальные затраты | 230 | 178 | 105 |
Затраты на оплату труда | 240 | 968 | 556 |
Отчисления на социальные мероприятия | 250 | 346 | 213 |
Амортизация | 260 | 146 | 16 |
Прочие операционные затраты | 270 | 268 | 172 |
Всего | 280 | 1906 | 1062 |
Название статьи | Код
стро ки |
За отчетный период | За предыдущий период |
Среднегодовое количество простых акций | 300 | ||
Скорректированное среднегодовое количество простых акций | 310 | ||
Чистая прибыль, которая приходится на одну простую акцию | 320 | ||
Скорректированная чистая прибыль, которая приходится на одну простую акцию | 330 | ||
Дивиденды на одну простую акцию | 340 |
Руководитель = Иваненко
Главный бухгалтер = Петренко
Элементы операционных затрат
38. В разделе II Отчета о финансовых результатах приводятся соответствующие элементы операционных затрат (на производство и сбыт, управление и прочие операционные затраты), которые осуществило предприятие в процессе своей деятельности на протяжении отчетного периода за вычитанием внутреннего оборота, то есть за вычитанием тех затрат, которые составляют себестоимость продукции (работ, услуг), произведенной и потребленной самим предприятием. Себестоимость реализованных товаров, запасов, иностранной валюты в этом разделе не указывается.
Расчет показателей прибыльности акций
39. Раздел III Отчета о финансовых результатах заполняют акционерные общества, простые акции или потенциальные простые акции которых открыто продаются и покупаются на фондовых биржах, включая общества, которые находятся в процессе выпуска таких акций.
40. В статье “Среднегодовое количество простых акций” указывается средневзвешенное количество простых акций, которые находились в обращении на протяжении отчетного периода.
41. В статье “Скорректированное среднегодовое количество простых акций” указывается среднегодовое количество простых акций в обращении, скорректированное на количество простых акций, которые могут быть выпущены в обращение в соответствии с заключенными соглашениями (опцион, фьючерсный контракт и пр.).
42. В статье “Чистая прибыль, которая приходится на одну простую акцию”, указывается показатель, рассчитываемый путем деления суммы чистой прибыли или убытка, который принадлежит собственникам простых акций, на среднегодовое количество простых акций.
43. В статье “Скорректированная чистая прибыль, которая приходится на одну простую акцию” отображается показатель, рассчитываемый делением скорректированной суммы чистой прибыли, которая принадлежит собственникам простых акций, на скорректированное среднегодовое количество простых акций.
44. Расчет среднегодового количества акций, чистой прибыли, которая принадлежит собственникам простых акций, и их корректировка осуществляются в соответствии с Положением (стандартом) бухгалтерского учета 24 “Прибыль на акцию”.
45. В статье “Дивиденды на одну простую акцию” отображается показатель, который рассчитывается путем деления суммы объявленных дивидендов на количество простых акций, по которым выплачиваются дивиденды.
Форма 2 бухгалтерского баланса: один отчет — два названия
Форма 2 бухгалтерского баланса — под этим названием мы традиционно понимаем отчетную форму, которая содержит сведения о доходах, расходах и финансовых результатах деятельности организации. Ее актуальный бланк содержится в приказе Минфина России от 02.07.2010 № 66н, в котором она называется отчетом о финрезультатах.
В действовавшем до 2013 года законе «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ эта форма именовалась Отчетом о прибылях и убытках, а в сменившем его законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ — Отчетом о финансовых результатах. При этом сама форма стала носить такое название совсем недавно: «Отчет о прибылях и убытках» был официально переименован в Отчет о финансовых результатах только 17.05.2015, когда вступил в силу приказ Минфина России от 06.04.2015 № 57н, внесший изменения в отчетные формы.
Кстати, сейчас форма 2 — это не официальное, а общепринятое название отчета. Официальным оно перестало быть с 2011 года, когда утратил силу приказ Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н, утверждавший прежние формы бухотчетности, которые так и именовались: форма 1 «Бухгалтерский баланс», форма 2 «Отчет о прибылях и убытках», форма 3 «Отчет об изменениях капитала».
Подробнее о формах, дополняющих бухбаланс и отчет о финрезультатах, читайте в статье «Заполнение формы 3, 4 и 6 бухгалтерского баланса».
Отчет о финансовых результатах: расшифровка строк
Отчет о финансовых результатах — расшифровка строк производится по определенным правилам. Рассмотрим, как заполнить отдельные строки отчета.
1. Выручка (код строки — 2110).
Здесь показывают доходы по обычным видам деятельности, в частности от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг (пп. 4, 5 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).
Это оборот по кредиту счета 90-1 «Выручка», уменьшенный на дебетовый оборот по субсчетам 90-3 «НДС», 90-4 «Акцизы».
О том, можно ли судить о величине выручки по бухгалтерскому балансу, читайте в статье «Как отражается выручка в бухгалтерском балансе?».
2. Себестоимость продаж (код строки — 2120).
Здесь приводится сумма расходов по обычным видам деятельности, например, расходы, связанные с изготовлением продукции, приобретением товаров, выполнением работ, оказанием услуг (пп. 9, 21 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).
Это суммарный дебетовый оборот по субсчету 90-2 в корреспонденции со счетами 20, 23, 29, 41, 43, 40, 46, кроме счетов 26 и 44.
Показатель приводится в круглых скобках, поскольку вычитается при выведении финансового результата.
3. Валовая прибыль (убыток) (код строки — 2100).
Это прибыль от обычных видов деятельности без учета коммерческих и управленческих расходов. Она определяется как разница между показателями строк 2110 «Выручка» и 2120 «Себестоимость продаж». Убыток, как отрицательная величина, здесь и далее отражается в круглых скобках.
4. Коммерческие расходы (код строки — 2210, значение записывается в круглых скобках).
Это различные расходы, связанные с продажей товаров, работ, услуг (пп. 5, 7, 21 ПБУ 10/99), то есть дебетовый оборот по субсчету 90-2 в корреспонденции со счетом 44.
5. Управленческие расходы (код строки — 2220, значение записывается в круглых скобках).
Здесь показываются расходы на управление организацией, если учетной политикой не предусмотрено их включение в себестоимость, т. е. если они списываются не на счет 20 (25), а на счет 90-2. Тогда по этой строке указывают дебетовый оборот по субсчету 90-2 в корреспонденции со счетом 26.
6. Прибыль (убыток) от продаж (код строки — 2200).
Здесь выводят прибыль (убыток) от обычных видов деятельности. Показатель рассчитывается путем вычитания строк 2210 «Коммерческие расходы» и 2220 «Управленческие расходы» из строки 2100 «Валовая прибыль (убыток)»; его значение соответствует сальдо счета 99 по аналитическому счету учета прибыли (убытка) от продаж.
7. Доходы от участия в других организациях (код строки — 2310).
К ним относятся дивиденды и стоимость имущества, полученного при выходе из общества или при его ликвидации (п. 7 ПБУ 9/99). Данные берутся из аналитики по кредиту счета 91-1.
8. Проценты к получению (код строки — 2320).
Это проценты по займам, ценным бумагам, коммерческим кредитам, а также выплачиваемые банком за пользование деньгами, имеющимися на расчетном счете организации (п. 7 ПБУ 9/99). Информация также берется из аналитики по кредиту счета 91-1.
9. Проценты к уплате (код строки — 2330, значение записывается в круглых скобках).
Здесь отражают проценты, выплачиваемые по всем видам заемных обязательств (кроме включаемых в стоимость инвестиционного актива), и дисконт, причитающийся к уплате по облигациям и векселям. Это аналитика по дебету счета 91-1.
10. Прочие доходы (код сроки — 2340) и расходы (код — 2350).
Это все остальные доходы и расходы, прошедшие через 91 счет, кроме указанных выше. Расходы записываются в круглых скобках.
11. Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 2300).
Строка показывает бухгалтерскую прибыль (убыток) организации. Чтобы ее рассчитать, к показателю строки 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» нужно прибавить значения строк 2310 «Доходы от участия в других организациях», 2320 «Проценты к получению», 2340 «Прочие доходы» и вычесть показатели строк 2330 «Проценты к уплате» и 2350 «Прочие расходы». Значение строки соответствует сальдо счета 99 по аналитическому счету учета бухгалтерской прибыли (убытка).
12. Текущий налог на прибыль (код строки — 2410).
Это сумма налога, начисленная к уплате согласно декларации по налогу на прибыль.
Организации на спецрежимах отражают по этой строке налог, соответствующий применяемому режиму (например, ЕНВД, ЕСХН). Если налоги по специальным режимам уплачиваются наряду с налогом на прибыль (при совмещении режимов), то показатели по каждому налогу отражаются обособленно по отдельным строкам, введенным после показателя текущего налога на прибыль (приложение к письму Минфина России от 06.02.2015 № 07-04-06/5027 и 25.06.2008 № 07-05-09/3).
Организации, применяющие ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н) далее показывают:
- постоянные налоговые обязательства (активы) (код строки — 2421);
- изменение ОНО (строка 2430) и ОНА (строка 2450).
О том, как применение ПБУ 18/02 отражается на расчете налога на прибыль, читайте в материале «Какой бухгалтерской проводкой отразить, если начислен налог на прибыль?».
По строке 2460 «Прочее» отражается информация об иных показателях, влияющих на чистую прибыль.
Сама чистая прибыль приводится по строке 2400.
Далее следует справочная информация:
- о результате переоценки внеоборотных активов, не включаемом в чистую прибыль (убыток) периода (строка 2510);
- результате прочих операций, не включаемом в чистую прибыль (убыток) периода (строка 2520);
- совокупном финансовом результате периода (строка 2500);
- базовой и разводненной прибыли (убытке) на акцию (строки 2900 и 2910 соответственно).
Подписывает форму 2 бухгалтерского баланса руководитель организации. Подпись главбуха с 17.05.2015 из нее исключена (приказ Минфина России от 06.04.2015 № 57н).
Отчет о финансовых результатах: пример заполнения
Для наглядности приведем выдержки из оборотно-сальдовой ведомости за 2018 год (в рублях), сформированные до реформирования баланса и необходимые для заполнения отчета о финансовых результатах.
Счет (субсчет) |
Оборот |
||
Номер |
Наименование |
Дебет |
Кредит |
Отложенные налоговые активы |
45 000 |
40 000 |
|
Отложенные налоговые обязательства |
110 000 |
90 000 |
|
Выручка |
110 799 640 |
||
Себестоимость продаж |
76 880 000 |
||
НДС |
16 901 640 |
||
Управленческие расходы |
5 865 000 |
||
Прибыль/убыток от продаж |
11 153 000 |
||
Прочие расходы |
352 000 |
||
Сальдо прочих расходов |
352 000 |
||
Прибыли и убытки |
|||
Прибыли и убытки (за исключением налога на прибыль) |
11 153 000 |
352 000 |
|
Налог на прибыль |
2 210 200 |
||
Условный расход по налогу на прибыль |
2 160 200 |
||
Постоянное налоговое обязательство |
50 000 |
При реформации баланса проводкой Дт 99.01.1 Кт 84.01 будет списана чистая прибыль в размере 8 590 800 руб.
На основе вышеуказанных данных рассмотрим форму 2 бухгалтерской отчетности — образец заполнения за 2018 год (данные за 2017 год взяты из прошлогоднего отчета):
Наименование показателя |
Код |
За 2018 год |
За 2017 год |
||||
Выручка |
93 898 |
88 365 |
|||||
Себестоимость продаж |
(76 880) |
(75 993) |
|||||
Валовая прибыль (убыток) |
17 018 |
12 372 |
|||||
Коммерческие расходы |
( — ) |
(545) |
|||||
Управленческие расходы |
(5 865) |
(3 682) |
|||||
Прибыль (убыток) от продаж |
11 153 |
8 145 |
|||||
Доходы от участия в других организациях |
|||||||
Проценты к получению |
|||||||
Проценты к уплате |
( — ) |
( — ) |
|||||
Прочие доходы |
|||||||
Прочие расходы |
(352) |
(513) |
|||||
Прибыль (убыток) до налогообложения |
10 801 |
7 655 |
|||||
Текущий налог на прибыль |
(2 235) |
(1 894) |
|||||
в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы) |
(50) |
(363) |
|||||
Изменение отложенных налоговых обязательств |
|||||||
Изменение отложенных налоговых активов |
|||||||
Прочее |
|||||||
Чистая прибыль (убыток) |
8 591 |
5 761 |
Наименование показателя 2) |
Код |
За 2018 год |
За 2017 год |
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода |
|||
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода |
|||
Совокупный финансовый результат периода |
8 591 |
5 761 |
|
Справочно Базовая прибыль (убыток) на акцию |
|||
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
Финансовый анализ предприятия в MS Excel
Подборка финансового анализа в таблицах excel предприятия от различных авторов.
Таблицы Excel Попова А.А. позволят провести финансовый анализl: рассчитать деловую активность, платежеспособность, рентабельность, финансовую устойчивость, агрегированный баланс, провести анализ структуры активов баланса, коэффициентный и динамический анализ на основе 1 и 2 формы бухгалтерской отчетности предприятия.
Таблицы Excel финансового анализа предприятия Зайковского В.Э. (директора по экономике и финансам ОАО «Томского завода измерительной аппаратуры») позволяют на основе 1 и 2 форм внешней бухгалтерской отчетности произвести расчет банкротства предприятия по модели Альтмана, Таффлера и Лиса, оценить финансовое состояние предприятия по показателям ликвидности, финансовой устойчивости, состоянию основных средств, оборачиваемости активов, рентабельности. Помимо этого находят связь между неплатежеспособностью предприятия с задолженностью государства перед ним. Имеются графики изменения активов и пассивов предприятия во времени.
Таблицы Excel для проведения финансового анализа от Малахова В.И. позволяют рассчитать баланс в процентной форме, оценку эффективности управления, оценку финансовой (рыночной) устойчивости, оценку ликвидности и платежеспособности, оценку рентабельности, деловой активности, положения предприятия на РЦБ, модель Альтмана. Строятся диаграммы актива баланса, динамики выручки, динамика валовой и чистой прибыли, динамика задолженности.
Электронные таблицы Excel финансового анализа Репина В.В. вычисляют движения денежных средств, прибыль-убыток, изменения задолженности, изменения запасов, динамику изменения статей баланса, финансовые показатели в формате GAAP. Позволят провести коэффициентный финансовый анализ предприятия.
Таблицы excel Салова А.Н., Маслова В.Г. позволит провести спектр — балльного анализа финансового состояния. Спектр балльный метод является наиболее надежным методом финансово-экономического анализа. Его суть заключается в проведении анализа финансовых коэффициентов путем сравнения полученных значений с нормативными величинами, используется при этом система «разнесения» этих значений по зонам удаленности от оптимального уровня. Анализ финансовых коэффициентов производится путем сравнения полученных значений с рекомендуемыми нормативными величинами, играющими роль пороговых нормативов. Чем удаленнее значение коэффициентов от нормативного уровня, тем ниже степень финансового благополучия и выше риск попадания в категорию несостоятельных предприятий.