Макрос

Что не будет облагаться страховыми взносами

Повторимся, что статьей 422 НК РФ зафиксирован закрытый перечень выплат, которые освобождены от обложения страховыми взносами в 2018 году. В частности, это:

Что выплачивается	На какие нормы ссылаемся
Государственные пособия, в т.ч. обеспечение всех случаев страхования, по безработице	Пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ
Компенсации сотрудникам (в рамках установленных норм): выходные пособия в пределах трехкратной величины среднемесячного заработка	Пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ
Материальные пособия при рождении/усыновлении, разовая финансовая помощь до 50 000 рублей за каждого ребенка	Пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ
Выплаты на обязательное страхование персонала	Пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ
Суммы оплаты за обучение работников в рамках профессиональной переподготовки (основная и дополнительная форма обучения), если происходит по инициативе работодателя	Пп. 12 п. 1 ст. 422 НК РФ
Взносы в рамках пенсионной накопительной части обеспечения, но не более 12 000 рублей	Пп. 6 п. 1 ст. 422 НК РФ
Суммы выплат в счет суточных, прочих нужд служебных командировок	П. 2 ст. 422 НК РФ

В облагаемую страховыми взносами базу, как и раньше не включаются пособия:

• по временной нетрудоспособности;
• по уходу за ребенком до 1,5 и 3 лет;
• единоразовое пособие при рождении ребенка;
• за постановку в ранние сроки беременности на учет в лечебном учреждении;
• по беременности и родам (а также в случае выплаты на погребение).

Напомним! С 2019 года способ расчета пособия сотруднику в случае беременности и родам соответствует нормам, введенным в силу законом от 2017 года. Но источник выплат в отдельных регионах изменен.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Виды премиальных выплат необлагаемые взносами

Премиальные выплаты по правилам трудового законодательства – это начисления стимулирующего характера, поощрения за трудовые, производственные успехи сотрудников. Частота и сроки выплаты премии определяются коллективным договором или нормативным локальным актом организации.

Кроме премий за производственные и прочие трудовые заслуги работодатель вправе выплачивать поощрения к праздничным и юбилейным датам. Выплаты данного вида исключаются из налогооблагаемой базы на основании комментария в Постановлении АС ЗСО от 06.10.2017 № А45-9844/2016. Но у налоговых органов на этот вопрос мнение прямо противоположно.

Пока действовал норматив закона 212-ФЗ, в нем были поименованы подробные перечни выплат и поощрений за трудовые обязанности сотрудников, в которых праздничные премии не упомянуты. Следовательно, подлежали обложению страховыми взносами.

После передачи полномочий контроля в ФНС вступила в действие ст. 420, 422 НК РФ, где в части 1 праздничные и юбилейные выплаты не указаны как необлагаемые взносами начисления. На это указывает и Минфин РФ в своем письме от 07.02.2017 № 03-15-05/6368. Если организация не начисляет взносы с подобного вида премии, то должна будет отстаивать свою позицию в суде.

В качестве аргументов можно привести следующие признаки:

• Премии носят разовый характер;
• Нет мотивации в отношении отдельных сотрудников, т.е. не являются стимулирующей или поощрительной мерой за трудовые заслуги;
• Не связаны напрямую с трудовыми достижениями;
• Выплачены всем сотрудникам без исключения.

Хотя приуроченные к праздникам и юбилейным государственным датам виды премий носят ярко выраженный социальный характер, фискальные структуры неуклонно признают их в части налогооблагаемой базы.

Если сотрудника направили в командировку, что считать базой по страховым взносам

Требования налогового законодательства, начиная с 2017 года, заключаются в том, что с суммы, которые начислены работнику за каждый день командировки (суточные), необходимо начислять и декларировать страховые взносы. Исключается при подсчетах базы установленный норматив.

Он не изменился ни в 2017, ни в 2018 году и составляет льготные суммы суточных:

• В пределах РФ – 700 рублей в день;
• За рубежом – 2 500 рублей в день.

На заметку! Если кадровая политика организации предусматривает иные суммы суточных выплат, то с превышения этого лимита начислить страховые взносы в полном объеме придется.

Затраты, которые осуществлялись в период служебных поездок не облагаются взносами на пенсионное, страховое, медицинское страхование:

• На проезд в оба конца;
• Проезд до вокзала, аэропорта;
• Аэропортовые, визовые, топливные сборы;
• На перемещение и провоз багажа;
• Суммы по аренде жилья, гостиничного номера;
• Мобильной или интернет связи;
• Комиссия банка при обмене валюты.

На должность или статус работника, который производил расходы в поездках. Для руководителей организации, члена совета директоров действуют вышеперечисленные правила без исключений. Главное, чтобы каждый факт затрат был подтвержден документами.

Страховые взносы. какие договоры не облагаются страховыми взносами

Федерального закона N 212-ФЗ. Согласно названному пункту не относятся к объекту обложения выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках:- гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права);- договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.Следует напомнить, что к гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), относятся:- договор дарения, регулируемый гл. 32 «Дарение» Гражданского кодекса РФ (ГК РФ).
Комментарии Метки Методика СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ Для исчисления сумм обязательных страховых взносов, подлежащих уплате, важно правильно определить объект обложения, ведь законодательством Российской Федерации, наряду с выплатами и вознаграждениями, на которые страховые взносы начисляются, определены выплаты и вознаграждения, которые не признаются объектом обложения страховыми взносами, а также не подлежат обложению страховыми взносами. О том, по каким договорам выплаты и вознаграждения не облагаются страховыми взносами, мы Вы узнаете их этой статьи.
Как Вы знаете, до 01.01.2017 г. порядок исчисления и уплаты (перечисления) страховых взносов регулировал Федеральный закон от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ).

Главная → Бухгалтерские консультации → Страховые взносы Актуально на: 9 сентября 2016 г. Разного рода суммы, начисляемые в пользу работников и лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры (ГПД), подлежат обложению страховыми взносами.

Но существуют и выплаты, которые не облагаются страховыми взносами. Попробуем разобраться, на какие выплаты начисляются страховые взносы, а на какие нет.

Какие суммы облагаются страховыми взносами В соответствии с Законом № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и вознаграждения, начисленные в пользу физлиц в рамках трудовых договоров, ГПД на выполнение работ и оказание услуг, а также договоров авторского заказа (ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). То есть зарплаты, премии за трудовые достижения и вознаграждения исполнителям по ГПД относятся к объекту обложения.

Нередко в Интернете задают вопрос, с какой зарплаты не платятся страховые взносы? Если не брать в расчет теневую экономику, то ни с какой. Любая зарплата, выплаченная работнику по трудовому договору, должна облагаться взносами.

Правда, для некоторых страхователей по определенным видам взносов может быть установлена ставка 0%. К примеру, для упрощенцев-льготников в части взносов в ФФОМС (п.

8 ч. 1, ч. 3.4 ст. 58

Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Действительно, такие страхователи с зарплаты своих работников не платят указанные взносы. Однако зарплата в этом случае не перестает быть объектом обложения взносами.

Доходы, не являющиеся объектом обложения страховыми взносами К суммам, не подлежащим обложению страховыми взносами, относятся в первую очередь те суммы, которые не образуют объекта обложения. Это, к примеру, выплаты и вознаграждения, полученные лицом (в т.ч.

Какие договора с физ лицами не облагаются страховыми взносами

Федерального закона N 212-ФЗ признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц: — по трудовым договорам; — по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой, не выплачивающим вознаграждений другим физическим лицам); — по договорам авторского заказа; — по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства; — по издательским лицензионным договорам; — по лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Первый Столичный Юридический Центр Телефон: +7 (495) 776-13-39, +7 (985) 776 13 39

Договоры, которые не облагаются страховыми взносами

С 01.01.2010 организации, как российские, так и иностранные, стали плательщиками страховых взносов, пришедших на смену единому социальному налогу.

Для исчисления суммы страховых взносов, подлежащих уплате во внебюджетные фонды, необходимо определить объект обложения. Законодательством РФ о страховых взносах, наряду с выплатами и вознаграждениями, на которые начисляются страховые взносы, определены выплаты и вознаграждения, которые не относятся к объекту обложения, а также не признаются объектом обложения страховыми взносами.

Рассмотрим, по каким договорам выплаты и вознаграждения не облагаются страховыми взносами, а также почему налогообложение прибыли перестало иметь значение для начисления страховых взносов.

Порядок исчисления и уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды регулируется Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Федеральный закон N 212-ФЗ).

Прежде чем говорить о выплатах и вознаграждениях, не относящихся к объектам обложения страховыми взносами, а также не признаваемых таковыми, назовем выплаты и вознаграждения, которые признаются объектом обложения.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков-организаций согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц:

— по трудовым договорам;

— по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой, не выплачивающим вознаграждений другим физическим лицам);

— по договорам авторского заказа;

— по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;

— по издательским лицензионным договорам;

— по лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Кроме того, объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Перечень выплат и вознаграждений, которые не относятся к объекту обложения страховыми взносами, содержит п. 3 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ. Согласно названному пункту не относятся к объекту обложения выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках:

— гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права);

— договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Следует напомнить, что к гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), относятся:

— договор дарения, регулируемый гл. 32 «Дарение» Гражданского кодекса РФ (ГК РФ). Согласно ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Договор дарения может быть заключен как в письменной, так и в устной форме (ст. 574 ГК РФ). При этом ст. 128 ГК РФ определено, что к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.

В Письме Минздравсоцразвития России от 05.03.2010 N 473-19 отмечено, что в случае передачи подарка (в том числе денежных сумм) работнику по договору дарения, заключенному в письменной форме, у организации объекта обложения страховыми взносами на основании п. 3 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ не возникает.

При этом в названном Письме обращено внимание на следующее. На основании ст. 57 Трудового кодекса РФ обязательными для включения в трудовой договор являются, в частности, условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты).

В трудовой договор по соглашению сторон могут также включаться права и обязанности работника и работодателя, установленные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, локальными нормативными актами, а также права и обязанности работника и работодателя, вытекающие из условий коллективного договора, соглашений.

Следовательно, стоимость приобретенных подарков для работников, предусмотренных трудовыми договорами (коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами), не оформленных договорами дарения, будет являться объектом обложения страховыми взносами.

В случае вручения подарков физическим лицам, не состоящим с данной организацией в трудовых (гражданско-правовых) отношениях, суммы стоимости подарков не являются объектом обложения страховыми взносами, на что указано в Письме Минздравсоцразвития России от 27.02.2010 N 406-19;

— договор ренты, регулируемый гл. 33 «Рента и пожизненное содержание с иждивением» ГК РФ. На основании ст. 583 ГК РФ по договору ренты одна сторона (получатель ренты) передает другой стороне (плательщику ренты) в собственность имущество, а плательщик ренты обязуется в обмен на полученное имущество периодически выплачивать получателю ренту в виде определенной денежной суммы либо предоставления средств на его содержание в иной форме;

— договор купли-продажи, регулируемый гл. 30 «Купля-продажа» ГК РФ. По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену), что установлено ст. 454 ГК РФ. Договор купли-продажи имеет несколько разновидностей, в частности договор розничной купли-продажи, договор поставки товаров, договор поставки товаров для государственных или муниципальных нужд, договор контрактации, договор энергоснабжения, договор продажи недвижимости и договор продажи предприятия.

Разъяснения по поводу необходимости начисления страховых взносов по договорам займа приведены в Письме Минздравсоцразвития России от 17.05.2010 N 1212-19. Согласно части второй ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Таким образом, выплаты по договору займа на основании п. 3 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ не относятся к объекту обложения страховыми взносами.

В Письме Минздравсоцразвития России от 17.05.2010 N 1212-19 указано, что в случае прекращения обязательств по возврату работником денежных средств по договору займа сумма невозвращенного долга подлежит обложению страховыми взносами согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ.

К договорам, связанным с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, относится, в частности, договор аренды. На это указывает ст. 606 ГК РФ, согласно которой по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

Следует отметить, что договор аренды имеет несколько разновидностей — договор проката, договор аренды транспортного средства с экипажем, договор аренды транспортного средства без экипажа, договор аренды здания или сооружения, договор аренды предприятия, договор финансовой аренды.

На все перечисленные договоры распространяются общие положения гражданского законодательства, регулирующие договор аренды, если иное не установлено правилами ГК РФ об этих договорах.

Обратите внимание! По договору аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации (ст. 632 ГК РФ). Вознаграждение, выплаченное по такому договору, в части оказания услуг по управлению транспортным средством облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Не признаются объектом обложения для плательщиков страховых взносов — организаций на основании п. 4 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства:

— по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории РФ;

— в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории РФ в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Об отсутствии оснований для обложения страховыми взносами выплат иностранным гражданам, работающим за границей, сказано и в Письме Минздравсоцразвития России от 12.02.2010 N 295-19.

Также в Письме сообщено о том, что в соответствии с положениями Федеральных законов о конкретных видах обязательного социального страхования от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», Закона РФ от 28.06.1991 N 1499-1 «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации» данные сотрудники не являются застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования РФ.

На основании пп. 15 п. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами для лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а к таковым относятся и организации, суммы выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации:

— по трудовым договорам;

— по гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа.

Положения пп. 15 п. 1 и пп. 2 п. 3 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ корреспондируют с положениями федеральных законов о конкретных видах обязательного социального страхования, определяющими перечень застрахованных лиц по соответствующим видам обязательного социального страхования.

По Разъяснениям Минздравсоцразвития России, приведенным в Приказе от 26.02.2010 N 112н «Об утверждении Разъяснения о применении отдельных норм Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования“ в части, касающейся обложения страховыми взносами выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства», в соответствии с положениями п. 1 ст. 7, п. 1 ст. 8, пп. 15 п. 1 и пп. 2 п. 3 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ в базу для начисления страховых взносов не включаются:

— в части страховых взносов, подлежащих уплате в Пенсионный фонд РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, — выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства в пользу физических лиц — иностранных граждан и лиц без гражданства, не являющихся постоянно или временно проживающими на территории РФ;

— в части страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования РФ, — выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства в пользу любых физических лиц (в том числе иностранных граждан и лиц без гражданства, не являющихся постоянно или временно проживающими на территории РФ).

Об отсутствии оснований для признания объектом обложения страховыми взносами выплат по трудовым, гражданско-правовым договорам, а также договорам авторского заказа гражданам Республики Беларусь, временно пребывающим на территории РФ, сказано в Письме Минздравсоцразвития России от 01.03.2010 N 424-19.

В Письме обращено внимание на то, что согласно п. 4 ст. 1 Федерального закона N 212-ФЗ в случаях, если международным договором РФ установлены иные правила, чем предусмотренные названным Федеральным законом, применяются правила международного договора РФ.

Сотрудничество между РФ и Республикой Беларусь в области социального обеспечения установлено Договором от 24.01.2006. Данный Договор, в частности, регулирует государственное социальное обеспечение, обязательное (государственное) социальное страхование лиц, проживающих на территориях Договаривающихся Сторон (Договаривающимися Сторонами на основании положений Договора являются РФ и Республика Беларусь).

Статьей 4 указанного Договора предусмотрено, что лица одной Договаривающейся Стороны, проживающие на территории другой Договаривающейся Стороны, приравниваются в правах и обязанностях к гражданам этой другой Договаривающейся Стороны в отношении того, что изложено в ст. 3 Договора, в частности трудовых пенсий по возрасту (по старости), инвалидности, по случаю потери кормильца, пособий по временной нетрудоспособности и материнству.

Вместе с тем на основании ст. 1 Договора местом жительства (проживания) в РФ признается место постоянного или временного проживания на законных основаниях на территории РФ.

Учитывая изложенное, положения ранее указанного Договора распространяются только на граждан Республики Беларусь, постоянно или временно проживающих на законных основаниях на территории РФ.

Таким образом, выплаты по трудовым, гражданско-правовым, а также договорам авторского заказа гражданам Республики Беларусь, временно пребывающим на территории РФ, не являются объектом обложения страховыми взносами.

Завершая статью, необходимо несколько слов сказать о том, почему налогообложение прибыли перестало иметь значение для решения вопроса о том, нужно ли начислять страховые взносы во внебюджетные фонды.

Следует напомнить, что до 01.01.2010 действовала гл. 24 «Единый социальный налог» Налогового кодекса Российской Федерации. Руководствуясь п. 3 ст. 236 НК РФ, организация — плательщик ЕСН выплаты и вознаграждения, перечисленные в п. 1 названной статьи, не признавала объектом налогообложения, если такие выплаты не относились к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном периоде.

Федеральный закон N 212-ФЗ не содержит аналогичных положений, в силу чего вопрос о наличии либо отсутствии объекта обложения страховыми взносами не зависит от того, учитываются ли суммы выплат и вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам, в целях налогообложения прибыли организаций.

В.В.Семенихин

Первый Столичный Юридический Центр. Наш e-mail: ur-sdelka@mail.ru Наши телефоны: 8 (985) 763-90-66

Актуально на: 9 сентября 2016 г.

Разного рода суммы, начисляемые в пользу работников и лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры (ГПД), подлежат обложению страховыми взносами. Но существуют и выплаты, которые не облагаются страховыми взносами. Попробуем разобраться, на какие выплаты начисляются страховые взносы, а на какие нет.

Выплаты по каким договорам не должны облагаться страховыми взносами

При заключении договоров о переходе права собственности на имущество или о передаче имущества в пользование выплаты по таким договорам не являются объектом обложения страховыми взносами. Это могут быть договоры купли-продажи, аренды имущества, займа. Таким образом, не облагаются взносами:

• проценты, получаемые работником по условиям договора займа, заключенного между ним и организацией;
• материальная выгода от экономии на процентах, если по условиям договора заем, выданный работнику, является беспроцентным;
• возвращаемый по договорам заем или части займа;
• дар, передаваемый на основании договора дарения.

Следует учитывать, что если в случае выдачи займа организацией своему сотруднику часть долга будет прощена, то она уже будет облагаться страховыми взносами (письма Минздравсоцразвития России от 21.05.2010 № 1283-19, от 17.05.2010 № 1212-19, ФСС РФ от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985).

Если условиями договоров, перечисленных выше, предусмотрено также оказание услуг (например, договор аренды автомобиля сопровождается предоставлением водительских услуг), то по сумме оказанных услуг могут возникнуть вопросы.

Раньше чиновники считали, что оплата подобных услуг должна облагаться ЕСН (письмо Минфина России от 14.07.2008 № 03-04-06-02/73). А поскольку страховые взносы, по сути, заменили единый социальный налог, то вероятность того, что позиция чиновников останется прежней, достаточно велика.

О дополнительных освобождениях по взносам, которые могут быть введены с 2017 года, читайте в статье «Могут появиться новые льготы по страховым взносам».

Выплаты, связанные с подготовкой и проведением в РФ чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года и Кубка конфедераций FIFA 2017 года, не будут облагаться взносами

Начиная с 07.06.2013 суммы, выплачиваемые в связи с подготовкой и проведением в РФ чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года и Кубка конфедераций FIFA 2017 года (ч. 8 ст. 7 закона № 212-ФЗ, ст. 56, ч. 1 ст. 58 Федерального закона «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 г. и Кубка конфедераций FIFA 2017 г. и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 07.06.2013 № 108-ФЗ), освобождаются от обложения страховыми взносами.

Такими выплатами являются:

• вознаграждения иностранцам и лицам без гражданства в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров на выполнение работ (оказание услуг), заключенных с FIFA ((Federation Internationale de Football Association), организационным комитетом «Россия-2018» и дочерними компаниями указанных организаций;
• возмещение следующих расходов волонтеров, понесенных ими при выполнении обязанностей по гражданско-правовым договорам, заключенным с FIFA, организационным комитетом «Россия-2018» и их дочерними организациями:
• расходы по оформлению и выдаче виз либо приглашений;
• затраты на проезд, проживание, еду, спортивную экипировку, обучение, связь, транспортное обеспечение, лингвистическое сопровождение;
• стоимость сувениров с символикой чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года.

Что освобождено законом № 212-ФЗ от обложения страховыми взносами

В ст. 9 закона № 212-ФЗ определен перечень выплат физическим лицам, прямо освобожденных от обложения взносами.

К таким выплатам относятся:

• государственные пособия, включая пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком;

О том, какие изменения в связи с передачей страховых взносов под контроль налоговых органов, вносятся в порядок расчета больничных, читайте в материале «Минтруд корректирует порядок исчисления больничных».

• командировочные расходы, в том числе суточные;
• расходы членов совета директоров, связанные с участием в его заседании;
• возмещение расходов работника, понесенных им при выполнении обязанностей по трудовому или гражданско-правовому договору; при этом согласно абз. 2, 3 подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ страховые взносы должны быть начислены:
• на выплаты за работу в тяжелых или вредных условиях (кроме компенсации стоимости молока и других равнозначных продуктов);

Подробнее о начислении взносов на стоимость молока и других продуктов питания читайте в статье «О начислении страховых взносов со стоимости молока и компенсационных выплат взамен молока».

• суммы, выдаваемые в иностранной валюте вместо суточных членам экипажей судов дальнего плавания и воздушных судов, совершающих международные рейсы;

• компенсация затрат сотрудника на выплату процентов по кредиту, связанному с приобретением или строительством жилья;
• компенсации, выплачиваемые при увольнении работника и установленные законодательно (исключение составляет компенсация за неиспользованный отпуск, с которой страховые взносы должны быть рассчитаны). См. также «Компенсации за досрочное расторжение трудового договора взносами не облагаются»;
• предусмотренное законом возмещение расходов работника на профессиональную подготовку или переподготовку, а также повышение квалификации;
• материальная помощь, выплачиваемая единовременно при рождении ребенка и не превышающая 50 000 руб. на одного ребенка;
• материальная помощь, не превышающая 4 000 руб. в год на одного работника;
• любые вознаграждения по гражданско-правовым и авторским договорам, выплачиваемые иностранным гражданам и лицам без гражданства, имеющим статус временно пребывающих в Российской Федерации;
• выплаты, произведенные в рамках трудовых договоров высококвалифицированным иностранным специалистам, временно пребывающим на территории РФ.

Выплаты, произведенные до 31.12.2014 по срочным трудовым договорам со сроком действия не более 6 месяцев в течение календарного года иностранцам и лицам без гражданства, не являющимся высококвалифицированными специалистами, временно пребывающим в Российской Федерации, не облагались страховыми взносами. Однако с 01.01.2015 срок, на который заключены такие договоры, перестал иметь значение, поэтому обложению подлежат все выплаты независимо от срока договора.

Подробнее об этом в материале «С 01.01.2015 выплаты временно пребывающим облагаются взносами без оглядки на срок трудового договора».