Макрос

портал для бухгалтеров

Налоги 30 2

Отчисления с заработной платы сотрудников

Главная → Статьи → Отчисления с заработной платы сотрудников

Статья написана 25.02.2012 г.
Последнее обновление — 16.08.2017 г.

Рассмотрим размер отчислений с заработной платы на следующем примере:
ведущий программист Сидоров работает в ООО «Бетельгейзе Альфа Центавра», заработная плата составляет 100.000 рублей в месяц.

ООО «Бетельгейзе Альфа Центавра», как налоговый агент, удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ:
— удержан НДФЛ 13% в размере 13.000 рублей;
— Сидоров получает на руки 87.000 рублей.

Отчисления на пенсионное, медицинское страхование идет уже за счет работодателя.

Если допустить, что у организации нет права на использование пониженных тарифов, то размер отчислений составит:
22% — обязательное пенсионное страхование (ОПС, страховая и накопительная части);
5,1% — обязательное медицинское страхование;
2,9% — отчисления по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Также организация перечисляет в Фонд социального страхования взносы по травматизму.
Размер отчислений зависит от присвоенного класса профессионального риска (от 0,2% (1 класс) до 8,5% (32 класс)).

Если допустить, что организации присвоен 1 класс профессионального риска, размер отчислений в ФСС по травматизму составит 0,2%.

Всего — 30,2% (22% + 5,1% + 2,9% + 0,2%).
Данный процент берется от начисленной зарплаты, в нашем примере — берется со 100.000 рублей.

На примере зарплаты программиста Сидорова мы получим:
100.000 рублей — начислена зарплата
13.000 рублей — удержан НДФЛ
87.000 рублей — программист Сидоров получает на руки «чистыми»
22.000 рублей — отчисления на обязательное пенсионное страхование
5.100 рублей — отчисления на обязательное медицинское страхование
2.900 рублей — отчисления по временной нетрудоспособности и в связи с материнством
200 рублей — отчисления по травматизму

Что мы получаем?
При зарплате в 100.000 рублей программист Сидоров получает на руки «чистыми» 87.000 рублей.
ООО «Бетельгейзе Альфа Центавра» перечисляет в бюджет НДФЛ в размере 13.000 рублей и взносы общей суммой 30.200 рублей.
Сидоров при «чистых» 87.000 «обходится» работодателю в 130.200 рублей.

На сайте работает зарплатный калькулятор, который покажет все отчисления с заработной платы.
Попробуйте, вам понравится!

И если вы бухгалтер — прочтите статью «Предельная величина базы для начисления взносов».

Если коротко — у сотрудников с заработной платой свыше 150.000 рублей в месяц к концу года отчисления в фонды сокращаются.

СТ 30.2 КоАП РФ

1. Жалоба на постановление по делу об административном правонарушении подается судье, в орган, должностному лицу, которыми вынесено постановление по делу и которые обязаны в течение трех суток со дня поступления жалобы направить ее со всеми материалами дела в соответствующий суд, вышестоящий орган, вышестоящему должностному лицу.

2. Жалоба на постановление судьи о назначении административного наказания в виде административного ареста либо административного выдворения подлежит направлению в вышестоящий суд в день получения жалобы.

3. Жалоба может быть подана непосредственно в суд, вышестоящий орган, вышестоящему должностному лицу, уполномоченным ее рассматривать.

4. В случае, если рассмотрение жалобы не относится к компетенции судьи, должностного лица, которым обжаловано постановление по делу об административном правонарушении, жалоба направляется на рассмотрение по подведомственности в течение трех суток.

5. Жалоба на постановление по делу об административном правонарушении государственной пошлиной не облагается.

6. Жалоба на постановление судьи о назначении административного наказания в виде административного приостановления деятельности подлежит направлению в вышестоящий суд в день получения жалобы.

Налоговая ловушка государства

1 — 3 ч. 1 ст. 24.5 КоАП, а также на постановление о назначении административного наказания.

Допускается подача жалобы непосредственно в суд, вышестоящий орган, вышестоящему должностному лицу, которые должны в этом случае истребовать необходимые материалы и рассмотреть жалобу.

2. Комментируемая статья устанавливает общий срок направления жалобы и всех документов лицу, уполномоченному на ее рассмотрение, равный трем суткам, со дня поступления жалобы. Кроме этого, установлен и сокращенный срок направления в вышестоящий суд жалобы на постановление судьи о назначении административного ареста или административного выдворения (в день получения жалобы). В сочетании с суточным сроком рассмотрения таких жалоб (ч. 3 ст. 30.5 КоАП РФ) и оперативным доведением решения по жалобе до сведения органа, должностного лица, исполняющих постановление (ч. 3 ст. 30.8 КоАП РФ), эти меры призваны обеспечить быструю проверку законности и обоснованности применения данных видов административного наказания, что согласуется с общеконституционными ценностями.

Учитывая необходимость принятия оперативных мер, связанных с исполнением административного наказания об административном приостановлении деятельности индивидуального предпринимателя или юридического лица и принадлежащих ему объектов, в комментируемой статье определено, что жалоба на постановление судьи о таком наказании должна быть направлена в вышестоящий суд в день ее получения.

3. В целях создания положения, при котором лицо, подающее жалобу, будет освобождено от поиска надлежащего органа (должностного лица), уполномоченного рассматривать его жалобу, установлено правило, при котором, если жалоба адресована в суд, должностному лицу, не правомочному ее рассматривать, такая жалоба должна быть в течение трех суток направлена по подведомственности.

Отметим, что жалоба на постановление по делу об административном правонарушении государственной пошлиной не облагается.

Другой комментарий к Статье 30.2 КоАП РФ

Анализ налогообложения фонда оплаты труда

Таблица 2 — Начисление налогов на фонд заработной платы

Название налога

Размер налога от ФОТ

Из чьих средств платиться налог

НДФЛ — налог на доходы физических лиц

13%

Работника

Страховые и накопительные взносы в Пенсионный фонд

22% (16%+6%)

Работодателя

Взносы в Фонд социального страхования

2,9%

Работодателя

Взносы в Фонд социального страхования — от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

0,2%

Работодателя

ФФОМС — Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

5,1%

Работодателя

Лицам до 1967 г.р. начисление в Пенсионный фонд в страховую часть пенсии составляет 22% от фонда заработной платы. Лицам 1967 г.р. и моложе начисление в Пенсионный фонд составляет 16% в страховую часть пенсии и 6% в накопительную часть пенсии. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — начисляется в размере 13% от заработной платы. Ежемесячное начисление организацией налогов на фонд заработной платы, составляет 30,2% от фонда заработной платы сотрудника.

Приведем пример начисления налогов на фонд заработной платы сотрудника ГУЗ «Инзенская ЦРБ» — палатную медсестру Борисову Елену Сергеевну, с заработной платой в 7500 руб.

НДФЛ = 7500руб * 13% = 975 руб.

Взносы в Фонд социального страхования = 7500 руб. * 2,9% = 217,5 руб.

Взносы в Фонд социального страхования от несчастных случаев = 7500 руб. * 0,2% = 15 руб.

ФФОМС = 7500 руб. * 5,1% = 382,5 руб.

ПФ = 7500 руб.

На что начисляются 30,2% страховых взносов?

* 22% = 1650

Налог на фонд з/п = 7500 руб. * 30,2% = 2265 руб.

Совершенствование финансовой работы в ГУЗ «Комсомольская ЦРБ»

Перейти на страницу: 12

Другая интересная статья

Определение рыночной стоимости помещения, принадлежащего ФГУП Сибирский Водоканалпроект
Оценочная деятельность является крайне важным элементом в сфере имущественных отношений рыночной экономики. Рыночная оценка необходима для принятия практически любых хозяйственных управленческих решений и способствует равенству прав граждан. Оценочная деятельность играет огромную роль практически во всех сферах современной экономики. В сфере оценочной деятельности очень важно иметь доступ к свежей информации в различных секторах экономики и следить за т …

Налоговый Кодекс содержит главу, которая называется «Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение». Если открыть эту главу, то насчитаем тринадцать статей этих самых правонарушений с описанием техники их совершения и градаций ответственности. Но это далеко не полный путеводитель по маршруту «нарушил — ответил». Налоговое законодательство сконструировано таким образом, что зачастую привлекательные возможности, содержат и скрытые опасности, причем без противоядия.

Этой весной мы сравнивали упрощенную систему налогообложения на основе патента для предпринимателей и единый налог на вмененный доход. Такой сравнительный тест-драйв обоснован своеобразной конкуренцией между этими двумя системами, так как в патентную «упрощенку» входит часть видов деятельности, которые подпадают под ЕНВД. В этом случае выбор патентной системы перебивает «вмененку».

Экономическая привлекательность патентной системы для предпринимателей, хорошо иллюстрируется на таком тяжелом, в смысле налоговой нагрузки при применении ЕНВД, виде деятельности, как техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств. Некоторые сравнительные количественные характеристики мы выкладывали, так что не будем злоупотреблять расчетами. При первом приближении картина привлекательная. Но техника применения патентной системы имеет важную особенность, связанную с оплатой патента.

Оплачивается патент следующим образом. Сначала необходимо оплатить 1/3 цены патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления деятельности. Оставшиеся 2/3 стоимости патента подлежат оплате не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который получен патент. Но, будьте внимательны! В случае просрочки первого платежа или неполной уплаты первого платежа предприниматель теряет право на применение патентной УСН. Ни какие смягчающие обстоятельства не учитываются. Причем происходит не только утрата права применения патентной упрощенки в период действия патента, но и налоги надлежит уплачивать в соответствии с общим режимом. Другими словами, не дай Вам Бог, ошибиться с суммой или сроком уплаты первой части патента. Если Вы взяли патент, скажем на 12 месяцев, то все эти 12 месяцев подпадут под общую систему налогообложения.

Кроме того, в таких случаях, предприниматель вправе перейти на патентную УСН не ранее чем через три года. Есть и еще одно логическое осложнение. Патентная упрощенка выбирается под конкретные виды деятельности, причем, по остальным видам, можно оставаться на обычной УСН. Т.е. техника совмещения режимов аналогична ЕНВД.

При ошибке в первом платеже, предприниматель переходит на общий режим. На первый взгляд, это касается только «засвеченной» на патенте деятельности. Но известно что, общая система и УСН не совместимы, по этому, можно сделать вывод, что предприниматель переходит на общий режим в целом по всем видам деятельности.

Так что, в пору, прекращать предпринимательскую деятельность.

Платежное поручение, при всей обыденности достаточно сложный документ, особенно если это касается налогов. Один двадцатиразрядный код бюджетной квалификации чего стоит. Кроме того, учитывая человеческий фактор, риск технической ошибки на всех этапах похождения платежей чрезвычайно велик.

А последствия таковы, как например, если бы вместо 5000 рублей за нарушение срока представления в налоговую инспекцию сообщения об открытии или закрытии счета, вам бы запретили пользоваться этим расчетным счетом и открывать другие, в течение трех лет. Чтобы понять абсурдность такой возможности не надо прибегать к теории государства и права. Хотя не лишним будет вспомнить о том, что согласно конституционным принципам, санкции не должны превращаться в инструмент чрезмерного ограничения свободы, а само наказание должно быть соразмерно с причиненным ущербом.

С другой стороны, рассматриваемая ситуация, это ведь не санкция, а техника применения, при сбое в которой, рушится весь механизм, ведь других компенсаторов, в виде, скажем, пени, не предусмотрено.

В разъяснениях Минфина РФ, этой весной позвучало, что в ходе подготовки законопроекта по совершенствованию упрощенной системы налогообложения на основе патента, будет рассмотрена возможность сохранения за индивидуальными предпринимателями права на применение названной системы налогообложения в случае нарушения срока уплаты стоимости патента. Ну а пока реальность не нагнала светлое будущее, ловушка остается открытой.

Отметим и еще один «де-юре» действующий казус в упрощенной системе, но, не патентной, а обычной. Правда, теперь эта ловушка прикрыта судебными решениями. Речь идет о возможности применения упрощенной системы, вновь созданными организациями или зарегистрированными предпринимателями, если они нарушили пятидневный срок подачи заявления о переходе на УСН. Кстати, это одна из наиболее распространенных ошибок и проблем, при выборе упрощенной системы. Более того. В связи с тем, что в момент регистрации фирмы или предпринимателя, подать заявление формально нельзя, так как еще нет ИНН, то при регистрации, часто документы отправляют по почте, и при их получении, в срок далеко за пределами пяти дней, подавать заявление уже поздно.

Согласно действующей и по ныне официальной позиции, пропуск пятидневного срока, отсчитываемого с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет, автоматически отбрасывает возможность применения УСН на следующий календарный год. Однако, суды в таких ситуациях поддерживают налогоплательщиков, ссылаясь на то, что пропуск пятидневного срока не лишает права применять УСН с момента регистрации в налоговом органе. Ведь заявление о переходе на УСН носит уведомительный характер, а срок его подачи для вновь созданных организаций не является пресекательным.

Примеры с такими нежданными осложнениями, причем там, где их по определению не должно быть, говорит о том, налоговое законодательство «сейсмически активно». Значит, предпринимательская деятельность, это не только коммерческий, но и во многом налоговый риск. Причем даже упрощенные режимы, если и упрощены, то только по налоговой нагрузке, но не по технике применения. Может быть, было бы полезным создать своеобразный рейтинг налоговых ловушек, разбросанных по налоговому законодательству.

Андрей Жильцов
Директор СБК «Профит»

Кто должен платить 30,2%

Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ» (далее — Закон № 212-ФЗ) закреплено, что страховые взносы платят:

  • Работодатели, начисляющие зарплату и другие вознаграждения за труд своим работникам (к ним отнесены организации и предприниматели), и не зарегистрированные в качестве предпринимателей физические лица. Исключение составляют те, для кого в гл. 8 Закона № 212-ФЗ закреплены пониженные или дополнительные ставки взносов.
  • Другие лица, если это предусмотрено федеральными законами, регулирующими вопросы социального страхования.

Самостоятельно за себя платят взносы также адвокаты и нотариусы и другие частнопрактикующие лица, указанные в российском законодательстве.

При отнесении лица одновременно к нескольким видам плательщиков страховых взносов ему придется платить взносы по каждому из оснований.

О законодательных планах, касающихся плательщиков страховых взносов, читайте статью «Предпринимателей без доходов могут освободить от уплаты страховых взносов»

Из чего складываются 30,2% страховых взносов

30,2%, исходя из ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ, включают в себя:

  • 22% в Пенсионный фонд РФ. Эта ставка применима только к той сумме оплаты труда работника, которая нарастающим итогом с начала года не выходит за рамки определенного лимита. На 2016 год данный лимит утвержден постановлением Правительства РФ от 26 ноября 2015 г. № 1265 и равен 796 000 рублей. Для сумм сверх указанного лимита ставка взносов в ПФР будет снижена до 10%.
  • 5,1% в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. С начала 2015 года лимит для этих взносов не предусматривается. Таким образом, они начисляются на всю сумму вознаграждения, причитающуюся работнику.
  • 2,9% на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования РФ. Ставка применима только к той величине вознаграждения работника, которая с начала года нарастающим итогом не превысила установленный лимит. На 2016 год этот лимит также определен постановлением № 1265 и равен 718 000 рублей. Согласно п. 4 ст. 8 Закона № 212-ФЗ взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством при превышении лимита в 718 000 рублей начислению не подлежат.
  • 0,2% для защиты при наступлении несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Фонд социального страхования РФ. Эта ставка закреплена в ст. 1 Федерального закона от 22 декабря 2005 года № 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год» и является минимальной. Реальный ее размер может быть больше. Он зависит от направления деятельности работодателя и ежегодно подтверждается местным подразделением Фонда социального страхования РФ на основании:
    • оригинала заявления работодателя, в котором указывается основной вид его деятельности;
    • оригинала справки-подтверждения, в которой работодатель дополняет сведения об основном виде своей деятельности;
    • пояснительной записки, составляемой для бухгалтерского баланса за прошедший год и представляемой в виде копии; данная записка не предоставляется только плательщиками, относимыми к малому предпринимательству.

Все формы, кроме пояснительной записки, приведены в приказе Минздравсоцразвития РФ от 31 января 2006 года № 55 и обычно выдаются в местном отделении ФСС РФ.

О возможном снижении страховых взносов для отдельных категорий налогоплательщиков см. материал «Есть предложение снизить взносы»

На что начисляются страховые взносы в размере 30,2%

Для работодателей-предпринимателей и организаций к облагаемым взносами вознаграждениям, согласно п. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ, относятся выплаты, начисляемые физическим лицам:

  • по гражданско-правовым договорам, в которых отражена обязанность выполнить работы или оказать услуги;
  • по договорам, регулирующим трудовые обязанности;
  • по договорам на авторский заказ;
  • по договорам, которые отчуждают исключительные права на литературные произведения и произведения искусства и науки;
  • по договорам на лицензионное издание;
  • по лицензионным договорам, на основании которых предоставляются права на применение литературных произведений и произведений искусства и науки.

Для работодателей — физических лиц, согласно п. 2 ст. 7 Закона № 212-ФЗ, к облагаемым взносами вознаграждениям отнесены суммы, выплачиваемые другому физическому лицу:

  • по регулирующим трудовые обязанности договорам;
  • по гражданско-правовым договорам, обязывающим выполнить работы или оказать услуги.

Но есть вознаграждения, которые сразу исключаются из перечня облагаемых страховыми взносами:

  • При передаче прав собственности или других вещных прав на имущество (или на имущественные права), оформленной гражданско-правовым договором.
  • Если в договоре предусматривается передача имущества (или имущественных прав) в пользование. К этому типу договорных отношений не относятся договор на авторский заказ, договор, на основании которого отчуждается исключительное право на литературные произведения и произведения искусства и науки, договор на лицензионное издание, лицензионный договор, предоставляющий права на применение научных, литературных произведений и произведений искусства.

Полный перечень выплат, не подпадающих под обложение взносами, приведен в ст. 9 Закона № 212-ФЗ.

Стоит также помнить, что страховые взносы на все выплаты, производимые по условиям гражданско-правовых договорных отношений предпринимателям, адвокатам, нотариусам и прочим частнопрактикующим лицам, не начисляются: они платят взносы сами за себя.

Страховые взносы 30-2% платятся большинством функционирующих предприятий и частных предпринимателей с доходов работников. Если сложить процент выплат во внебюджетные фонды, получается всего 30%, в связи с чем довольно часто возникает вопрос, откуда взялись дополнительные 0,2%.

Кому надлежит уплачивать страховые взносы?

Каким образом получаются 30,2%?

База, с которой производится уплата 30,2% в фонды

Итоги

Каким образом получаются 30,2%?

Суммарный показатель взносов, на основании ст. 58.2 закона № 212-ФЗ, складывается из следующих составных элементов:

  • Для направления в Пенсионный фонд РФ взимается 22% от начисленной зарплаты и подобных ей выплат до достижения суммы годового заработка, полученного нарастающим итогом определенного размера. В 2016 году на основании постановления Правительства РФ от 26 ноября 2015 года № 1265 предел составляет 796 000 руб. С выплат, превышающих его, взымается всего 10%.
  • На финансирование обязательного медицинского страхования вносится 5,1% с начислений в пользу физлиц. Эти средства впоследствии направляются на оплату медицинского обслуживания граждан в системе здравоохранения. С 2015 года указанный процент не зависит от суммы годового заработка и начисляется постоянно.
  • Для наполнения бюджета Фонда социального страхования взимается всего 2,9% от начисленных и произведенных выплат. Данные взносы формируют в будущем больничные, пособия по беременности и родам, а также по уходу за ребенком. Для базы обложения взносами в ФСС в связи с временной нетрудоспособностью и материнством постановлением Правительства РФ от 26 ноября 2015 года установлено ограничение по сумме, которое на 2016 год составляет 718 000 руб. На выплаты работнику, превышающие указанный размер, взносы не начисляются.
  • Дополнительно в бюджет ФСС ежемесячно начисляются и направляются взносы в размере 0,2%, предназначенные для выплат при наступлении несчастных случаев на производстве и при лечении профзаболеваний. Названная часть сборов установлена в ст. 1 закона «О страховых тарифах на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год» от 22 декабря 2005 года № 179-ФЗ. Фактически указанный процент может быть выше, поскольку он дифференцирован в зависимости от ряда факторов и утверждается территориальными подразделениями ФСС после предоставления компанией следующих документов:
    • заявления, подтверждающего основное направление деятельности;
    • справки-заявления об удостоверении смежных видов деятельности;
    • копии пояснительной записки к финансовой отчетности (для компаний, не относящихся к категории малого бизнеса).

Бланки указанных документов можно взять в приказе Минздравсоцразвития РФ от 31 января 2006 года № 55, где они содержатся в виде приложений, или получить непосредственно в ФСС.

База, с которой производится уплата 30,2% в фонды

Составными элементами вознаграждений и иных доходов, с которых в обязательном порядке должны начисляться взносы в фонды, являются:

  1. Выплаты по договорам ГПХ, если на заказчика, согласно его условиям, возложена подобная обязанность.
  2. Суммы по трудовым договорам за работу по найму.
  3. Гонорары по контрактам на авторский заказ.
  4. Суммы, получаемые при передаче прав на произведения науки, культуры и искусства.
  5. Выплаты по лицензионным контрактам различного назначения.

Для работодателей, не зарегистрированных в качестве ИП и выплачивающих вознаграждения третьим лицам, базой для начисления страховых взносов являются:

  • Выплаты по трудовым контрактам наемным сотрудникам.
  • Вознаграждения по договорам ГПХ.

Одновременно с этим существуют выплаты, которые освобождены от взносов. Их подробный список размещен в ст. 9 закона № 212-ФЗ.

В дополнение необходимо указать, что взносы с выплат, осуществляемых по договорам гражданско-правового характера, заключенным с ИП, адвокатами и другими самозанятыми лицам, начислять нет необходимости, поскольку данные лица должны перечислять взносы во внебюджетные фонды за себя собственными силами.

Итоги

Несмотря на то что при планировании расходов на взносы во внебюджетные фонды они рассчитываются с использованием общего процента, фактические их выплаты производят по различным направлениям. Так, сводные платежи в 30,2% разбиваются на несколько отдельных сумм:

  • 22% — в ПФ РФ;
  • 5,1% — в ФОМС РФ;
  • 2,9% — в ФСС на страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • 0,2% — в ФСС на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

В качестве объекта обложения учитываются практически все вознаграждения, полученные по договорам найма, будь то трудовые контракты или соглашения, относящиеся к гражданско-правовым. Список льгот при этом не такой большой, и с ним можно ознакомиться в законе № 212-ФЗ.

Индивидуальные предприниматели, а также частнопрактикующие юристы, адвокаты, нотариусы производят перечисление взносов со своих доходов самостоятельно, в отличие от работающих граждан, за которых эту функцию выполняют работодатели.

Стоит также помнить, что с 2017 года вступает в силу новая глава 34 НК РФ, которая будет регулировать указанные платежи.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Наверх