Макрос

портал для бухгалтеров

Коэффициент дефлятор

Коэффициент-дефлятор

Смотреть что такое «Коэффициент-дефлятор» в других словарях:

  • Коэффициент-дефлятор — Коэффициент дефлятор это ежегодно устанавливаемый на календарный год коэффициент, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде. Коэффициент дефлятор определяется и… … Википедия

  • Коэффициент-дефлятор К1 — К1 это коэффициент дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде, и необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход (абз. 5 ст. 346.27 НК … Бухгалтерская энциклопедия

  • Коэффициент-дефлятор — К1 устанавливаемый на календарный год коэффициент дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской… … Официальная терминология

  • Коэффициент-дефлятор — история изменений — (недавние | старейшие) Просмотреть (более новых 50 | более старых 50) (20 | 50 | 100 | 250 | 500)(недавние | старейшие) Просмотреть (более новых 50 | более старых 50) (20 | 50 | … Бухгалтерская энциклопедия

  • КОЭФФИЦИЕНТ К3 — коэффициент дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ. Коэффициенты дефляторы публикуются в порядке, установленном Правительством РФ. Коэффициент К3 является одним из корректирующих… … Энциклопедия российского и международного налогообложения

  • Дефлятор — (Deflator) Дефлятор это коэффициент перевода экономических показателей, рассчитанных в текущих ценах Формула расчета дефлятора, дефлятор внп, дефлятор ввп, формула расчета дефлятора внп, формула расчета дефлятора ввп, коэффициент дефлятор… … Энциклопедия инвестора

  • Коэффициент К2 — К2 используемый при расчете ЕНВД корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину… … Бухгалтерская энциклопедия

  • Дефлятор ВВП — (GDP deflator) Коэффициент, на который следует уменьшить (дефлировать) стоимость валового внутреннего продукта в текущих ценах, чтобы получить его значение в ценах какого то базового года (например, 1980 г.). Таким образом, дефлятор ВВП является… … Финансовый словарь

  • ДЕФЛЯТОР — коэффициент перевода экономических показателей, рассчитан ных в текущих ценах, в постоянные (неизменные) цены. Словарь финансовых терминов … Финансовый словарь

  • ДЕФЛЯТОР — коэффициент, используемый для пересчета экономических показателей, исчисленных в денежном выражении, с целью приведения их к уровню цен предыдущего периода. Численно равен индексу роста цен. Например, средняя заработная плата в 1994 г. составила… … Экономический словарь

Что такое коэффициент дефлятор

В данной статье подробно рассказывается что такое коэффициент дефлятори при каких обстоятельствах он меняется. В нашей стране экономическая ситуация постоянно меняется. Возникает рост цен на продукты и прочие необходимые товары. Бензин дорожает постоянно. Данные изменения вызывают массу недовольств у граждан. Чтобы учесть изменение цен на все товары и услуги в стране придумали специальный коэффициент. Назвали его дефлятор. Многих людей, не связанных с экономикой, интересует вопрос, зачем нужен данный коэффициент и как его считают

Коэффициент дефлятор изобрели с целью учета всех возможных ценовых изменений в стране. Распространяется он на изменение цены на все товары и услуги в государстве. К данной категории можно отнести также изменение цен на работы в стране. Данный коэффициент принято устанавливать раз в год. Устанавливает его Правительство Российской Федерации. Вся информация о нем содержится в Налоговом Кодексе Российской Федерации, в частности в 26 главе во втором подпункте.

Раньше в УНС данный коэффициент не подсчитывался. Бухгалтера брали за основу установленную цифру лимита вырученных средств. Он равнялся 60 млн рублей.

В 11 Статье Налогового Кодекса Российской Федерации говорится о том, что данная величина применяется для целей, прописанных в НК РФ в прошлом году. Также берется коэффициент, который подразумевает все изменения в потребительских ценах на все категории товаров нашей стране. Он распространяется еще на услуги в Российской Федерации в предшествующем году.

Дефляторы можно разделить на несколько групп:

  • Коэффициент-дефлятор, который можно считать по налогам на доход граждан. О нем говорится в двадцать третьей главе.
  • Коэффициент, который нужен для Упрощенной системы налогообложения. Он подробно рассматривается во втором подпункте двадцать шестой главы НК РФ.
  • Существует также коэффициент, который нужен для вычисления единого налога при временном доходе на некоторую деятельность граждан. О нем можно прочитать в двадцать шестой главе УК РФ.
  • В патентной системе налогов тоже необходим коэффициент дефлятор. В пятом подпункте двадцать шестой главы подробно рассматривается данная система.
  • При подсчете налога на имущество граждан нашей страны бухгалтера используют также искомый коэффициент
  • Данная величина нужна в расчетах торговых сборах.

Данный вид коэффициента существует даже в налогах на полезные ископаемые, которые добывают у нас в стране.

В этом году Министр Экономического Развития уже обнародовал данные по коэффициенту дефлятора на налоги в стране.

Для ставки НДФЛ он составит 1,686. Данный показатель предназначен для корректирования налогов, которые платят граждане других стран, работающие в России. Обычно они работают по найму других лиц.

Для ЕНДВ устанавливается величина, равная 1,868. Она используется для редактирования значений доходности по определенным видам работ. В следующем году налог скорее всего поменяется. Обычно рассчитывается налог на ЕНВД с учетом того, что базовую доходность можно скорректировать. При корректировке появляется коэффициент, который обозначают К1. Когда хотят получить налоговую сумму, то принято исходную доходность умножать на полученный индекс К1. Он и будет новым коэффициентом дефлятором. Судя по данным прошлого года, коэффициент для ЕНВД остался прежним. Можно сделать выводы о том, что базовая доходность предпринимателей тоже останется на прежнем уровне. Плюсом будет то, что налог не поднимут.

Величина дефлятора, установленная для УСН будет равняться 1, 481. Такие значения используются для упрощения системы подсчетов. В случаях, когда приходится корректировать суммы предельных доходов граждан.

Для ПСН значение коэффициента дефлятора будет равняться 1, 481. Таким образом корректируется суммарный максимальный доход Индивидуального предпринимателя за год. Данный доход возможен по конкретным видам деятельности бизнесменов.

Государство устанавливает налог на имущество, которое есть у физических лиц. В данную категорию входят налоги на жилье, автомобильные налоги. Возможен налог на роскошь. Коэффициент дефлятор помогает в данном случае скорректировать сумму, полученную при инвентаризации собственности объекта. Данные об прошедшей инвентаризации предоставляют сотрудники соответствующих ведомств. Обычно подсчет идет не дальше одного муниципального надела. При учете важен даже период, за который имущество было зарегистрировано собственником. Сумма коэффициента будет равняться 1, 481. Данная величина будет одинаковой с коэффициентом по УСН и ПСН. Судя по данным прошлого 2017 года, коэффициент вырос.

Налоговый режим ЕНВД, вопреки прогнозам, продолжит действовать и в 2018 году, по-прежнему оставаясь очень выгодным для многих предпринимателей. В расчет «вмененного» налога не берется реальный доход, а применяется условная базовая доходность, установленная НК РФ. Для определения налогооблагаемой базы по ЕНВД, базовая доходность умножается на корректирующие коэффициенты К1 и К2, а также на сумму физпоказателей каждого месяца (ст. 346.29 НК РФ). Что означают эти коэффициенты, и какими будут значения К1 и К2 ЕНВД в 2018 году, расскажем далее.

Коэффициент К1

Ежегодно на федеральном уровне устанавливаются значения коэффициентов-дефляторов, применяемых для расчета налоговой базы по ЕНВД, патенту, налогу на имущество физлиц и другим налогам. Дефлятор учитывает уровень изменения потребительских цен на услуги и товары. Для расчета единого налога на «вмененке» с помощью коэффициента-дефлятора (К1 ЕНВД) корректируется показатель базовой доходности, установленный ст. 346.29 НК РФ для каждого вида предпринимательской деятельности.

С 2015 года значение К1 не изменялось, и в 2017 г. размер коэффициента сохраняется на том же уровне — 1,798 (приказ Минэкономразвития РФ от 03.11.2016 № 698).

В новом году значение коэффициента-дефлятора вырастет. Приказом от 30.10.2017 № 579 Минэкономразвития установило новое значение коэффициента К1 для ЕНВД на 2018 год – 1,868. Это значение в следующем году, как и ранее, следует применять всем «вмененщикам», независимо от региона и вида предпринимательской деятельности.

Очевидно, что с увеличением К1 ЕНВД в 2018 г. вырастет и сам «вмененный» налог, хотя ЕНВД все еще остается одним из самых выгодных режимов для малого бизнеса.

В декларации по «вмененному» налогу коэффициент-дефлятор указывается в строке 050 раздела 2 (приказ ФНС РФ от 04.07.2015 № ММВ-7-3/353 в ред. от 19.10.2016).

Коэффициент К2

Если К1 – коэффициент повышающий, то применяемый при ЕНВД К2 – это коэффициент, корректирующий базовую доходность в сторону понижения. Значение К2 устанавливается отдельно по каждому виду коммерческой деятельности, осуществляемой в режиме ЕНВД.

Вводится К2 не менее, чем на год, а его значение ограничено пределами от 0,005 до 1.

Измененное значение К2 может вступить в силу не ранее следующего календарного года. В то же время, Минфин допускает, что принятие нормативного акта, улучшающего положение плательщиков налога, т.е. о снижении коэффициента К2, можно применять с указанной в нем даты, не дожидаясь окончания года (письмо Минфина РФ от 04.06.2010 № 03-11-06/3/79).

Решение о введении корректирующего коэффициента К2 принимается муниципальными органами власти, органами власти городских округов и городов федерального значения.

Если до начала следующего года никаких изменений в действующие значения К2 не внесено, то они продолжают применяться «вмененщиками» и в следующем году (п. 7 ст. 346.29 НК РФ). Как показывает практика, изменения коэффициента в ту или иную сторону происходят в регионах довольно редко. С учетом этого, можно предполагать, что коэффициенты К2 для ЕНВД на 2018 год, по сравнению с К2 2017 года, изменятся мало.

Значение К2 на территории одного города или муниципального образования может дифференцироваться в зависимости от вида деятельности, места (района, округа) осуществления «вмененной» деятельности, ассортимента реализуемых товаров, физических показателей и т.п.

Корректирующий коэффициент базовой доходности К2 может разбиваться на отдельные подкоэффициенты, более детально учитывающие особенности предпринимательской «вмененной» деятельности (сезонность, режим работы предприятия, площадь информационного поля наружной рекламы и т.п.). При расчете налоговой базы значения подкоэффициенты перемножают между собой, а полученный результат образует коэффициент К2.

Там, где применяется режим ЕНВД, но значения К2 законодательно не установлены, он считается равным 1, следовательно, «вмененная» база в сторону понижения в этих регионах не меняется.

Найти нормативные акты, регламентирующие применение «вмененного» налога на территории районов и городов РФ, а также актуальные значения К2, можно на региональных сайтах ФНС России в разделе, посвященном режиму ЕНВД. По мере принятия новых муниципальных решений, с помощью тех же ресурсов, налогоплательщикам легко отследить, изменится, или останется прежним коэффициент К2 для ЕНВД на 2018 год. Кроме того, для уточнения местных значений К2 можно обратиться в свою инспекцию ФНС напрямую.

При заполнении налоговой декларации по ЕНВД, значение применяемого коэффициента базовой доходности К2 отражается в строке 060 раздела 2.

Коэффициент-дефлятор К1

К1 — это коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде, и необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход (абз. 5 ст. 346.27 НК РФ). Размер К1 устанавливается на календарный год Министерством экономического развития и торговли РФ (п. 2 распоряжения Правительства РФ от 25.12.2002 № 1834-р).

Внимание! Несмотря вступившие в силу с 2010 года требования перемножать коэффициенты-дефляторы предыдущих лет для определения К1, перемножать их не надо. Их перемножили за вас. Минэкономразвития РФ при расчете коэффициента на 2010 год учел коэффициент 2009 года.

Коэффициент-дефлятор, необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход в соответствии с главой 26.3 НК РФ

Период, на который
установлен коэффициент-дефлятор
Размер Основание
на 2018 год 1,868 Приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 N 698
на 2017 год 1,798 Приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 N 698
на 2016 год 1,798
на 2015 год 1,798
на 2014 год 1,672
на 2013 год 1,569
на 2012 год 1,4942 Приказ Минэкономразвития РФ от 01.11.2011 № 612
на 2011 год 1,372 Приказ Минэкономразвития РФ от 27.10.2010 № 519
на 2010 год 1,295 Приказ Минэкономразвития РФ от 13.11.2009 № 465
на 2009 год 1,148 Приказ Минэкономразвития РФ от 12.11.2008 № 392
на 2008 год 1,081 Приказ Минэкономразвития РФ от 19.11.2007 № 401
на 2007 год 1,096 Приказ Минэкономразвития РФ от 03.11.2006 № 359
на 2006 год 1,132 Приказ Минэкономразвития РФ от 27.10.2005 № 277
на 2005 год 1,104 Приказ Минэкономразвития РФ от 09.11.2004 № 298
на 2004 год 1,133 Приказ Минэкономразвития РФ от 11.11.2003 № 337
на 2003 год 1,000 Федеральный закон от 31.12.2002 № 191-ФЗ

>Как применять индекс-дефлятор в закупках

Что понимается под коэффициентом-дефлятором

Индекс цен и дефлятор — тождественные понятия, которые используются специалистами для расчета окончательной стоимости товаров, работ или услуг. Дефлятор — это значение, применяемое для пересчета текущих экономических показателей в постоянные цены.

Это коэффициент, который устанавливается ежегодно и рассчитывается на несколько периодов вперед, являясь базой для государственного прогнозирования экономического развития будущих периодов. Например, индекс дефлятор 2019-2019 годов был прогнозно рассчитан еще в 2017 году. Дефлятор необходим при исчислении ключевых макроэкономических показателей — валового внутреннего и национального продукта (ВВП и ВНП), фонда накопления, индекса потребительских цен (ИПЦ), динамики физического объема потребления и многих других.

Рассчитывают отраслевые индексы специалисты Министерства экономического развития с учетом ценового уровня на товары, работы и услуги, зафиксированного в предшествующем периоде. Коэффициент устанавливается ежегодно и закрепляется распорядительными документами министерства. Так, показатель на 2019 год определялся Приказом Минэкономразвития № 579 от 30.10.2017, а официальный индекс дефлятор на 2019 год Минэкономразвития Приказ пока еще не опубликован, однако ожидается в ближайшее время.

Порядок и методология расчета коэффициента регулируется нормативными актами Правительства РФ — правила исчисления прогнозных значений указаны в Постановлении Правительства РФ № 1234 от 14.11.2015, а также в Приказе Минэкономразвития России от 01.06.2018 № 276, закрепляющем регламент применения индексов стоимости и дефляторов по видам экономической деятельности (при осуществлении гособоронзаказа).

Чтобы узнать индекс дефлятор, формула расчета представляет собой умноженный на 100 результат отношения объема номинального ВВП и объема реального ВВП.

В свою очередь, индекс дефлятор ВВП (формула исчисления) представляет собой следующую математическую выкладку: стоимостное значение корзины ВВП в текущих ценах / стоимостное значение корзины ВВП в ценах базового года × 100 %.

Так как в формуле при подсчитывании коэффициента используются данные обо всех товарах, работах и услугах, производимых в стране, рассчитанное значение дефлятора отражает реальную динамику уровня цен в экономике. При исчислении индекса также принимается во внимание движение цен с учетом изменения производственной структуры страны, фактических объемов выпуска ТРУ в физическом выражении и других показателей, зафиксированных в отчетном периоде.

Согласно методическим рекомендациям Правительства РФ, дефлятор ВВП также можно рассчитать по формуле Пааше, которая отражает реальное количество реализованного товара в расчетном периоде.

Агрегатный индекс Пааше исчисляется следующим образом:

,

где:

  • — фактический показатель стоимости произведенных товаров, работ, услуг в отчетном периоде;
  • — стоимостное выражение реализованных товаров, работ, услуг в отчетном периоде по стоимости базисного периода.

Рассчитав значение индекса цен Пааше, можно проанализировать изменение ценовых показателей на товары, работы и услуги отчетного периода. по сравнению с базисными ценами по аналогичным товарным категориям, реализованным в отчетном периоде. Таким образом, коэффициент Пааше иллюстрирует степень удорожания или, наоборот, снижения стоимости производимой продукции.

При помощи дефлятора ВВП, рассчитанного по формуле Пааше, можно отследить и уровень инфляции. В том случае, если расчетное значение больше 1 (или же больше 100 %, если расчет ведется в процентах), то инфляция в стране увеличилась, если же исчисленный показатель ниже 1 (или 100%), то уровень инфляции понизился.

Дефлятор в 2019 году — прогнозные значения

Индекс дефлятор на 2019-2021 год Минэкономразвития еще официально не опубликовал, однако прогнозные значения в различных производственных областях уже представлены. При этом указанные значения коэффициента на будущие периоды еще будут скорректированы специалистами министерства с учетом произошедших за последнее время экономических изменений и социальных реформ, таких, как пенсионная (повышение пенсионного возраста) и налоговая (повышение акцизов на топливо).

Грядущие события непосредственно повлияют на индексы дефляторы Минэкономразвития на 2019 год. Но при разработке бюджета и планировании закупочной деятельности на следующий год и плановые периоды организации-заказчики могут воспользоваться уже имеющимися значениями коэффициента, рассчитанными специалистами министерства.

Представим исчисленные индекс потребительских цен, характеризующий уровень инфляции, и индексы дефляторы на 2019-2021 годы в таблице.

Отрасли 2018 2019 2020 2021
Производство, передача и распределение электроэнергии, газа, пара и горячей воды 109,0 107,1 106,7 106,7
Добыча полезных ископаемых 108,7 106,5 106,0 106,2
Обрабатывающие производства 106,8 105,4 105,1 105,0
Промышленность 107,6 105,9 105,3 105,5
Строительство 106,8 105,9 105,2 104,9
Сельское хозяйство 105,3 104,2 103,9 103,8
Грузовой транспорт 107,0 106,0 105,7 105,6
Инвестиции в основной капитал (капитальные вложения) 106,9 105,5 105,! 104,8
Оборот розничной торговли 104,9 103,9 103,5 103,7
Платные услуги населению 106,9 106,2 105,6 105,7
Инфляция (ИПЦ) среднегодовая 104,7 104,4 104,2 104,1

Индекс для товаров потребительского назначения планируется на уровне 104,2. Розничные цены на электричество будут проиндексированы на 109,1.

Также на официальном сайте Минэкономразвития представлены индексы, которые будут применяться в 2019 году для целей налогообложения:

  • ЕНВД — 1,915;
  • УСН — 1,581;
  • НДФЛ — 1, 729;
  • налог на имущество физических лиц — 1,518;
  • патент — 1,518;
  • торговые сборы — 1,317.

Таким образом, во многих промышленных и производственных отраслях наблюдается постепенное снижение коэффициента. Так, после исчисления индекс дефлятор на 2019 год (Минэкономразвития) строительство и строительные работы будут рассчитаны с коэффициентом ниже, чем в текущем, 2019 году.

Использование дефлятора в закупках строительных работ

Индексы применяются заказчиками и при определении начальной (максимальной) цены на основании проектно-сметного метода (ч. 9 ст. 22 44-ФЗ) при осуществлении закупок по строительству, реконструкции, капитальному ремонту (Письмо Минфина № 24-01-10/72553 от 03.11.2017). Индекс дефлятор на 2019 год для смет также указан в социально-экономическом прогнозе. В настоящий момент коэффициент имеет значение 105,0.

При заключении контракта на строительство с единственным поставщиком организация-заказчик также должна рассчитать стоимость контракта на основании ч. 9 ст. 22 44-ФЗ — проектно-сметным методом.

Независимо от того, заключает ли заказчик контракт с единственным поставщиком или же проводит торги, НМЦК (цена контракта) рассчитывается специалистом, отвечающим в учреждении за закупки, с учетом Методических рекомендаций, утвержденных Приказом Минэкономразвития № 567 от 02.10.2013.

Ценообразование и сметное нормирование в области градостроительной деятельности регламентируется положениями ГрК РФ, а именно статьей 8.3. Коэффициенты-дефляторы используются при расчете сметной стоимости объекта по годам реализации (в рамках реализации федерального инвестиционного проекта). НМЦК определяется в соответствии с рассчитанной сметой строительных работ (ст. 22), при этом в исчислении учитывается базовый вариант индекса из социально-экономического прогноза.

В том случае, если производится строительство с использованием средств федерального бюджета, предусмотренных в рамках федеральной адресной инвестиционной программы, то при определении НМЦК рекомендуется устанавливать размер начальной (максимальной) цены в пределах объема выделенных главным распорядителем капитальных вложений на реализацию такого инвестиционного проекта (п. 6.3 Методических рекомендаций, утв. ПП РФ № 427 от 18.05.2009).

При этом если по результатам проверки достоверности определения сметной стоимости таких объектов смета по годам строительства, рассчитанная в ценах соответствующих лет с использованием дефляторов, не превышает объем выделенных капитальных вложений, то НМЦК на строительные работы формируется исходя из указанной сметной стоимости (п. 6.4 Методических рекомендаций).

Индекс дефлятор на 2019 год в строительстве надлежит также применять и при расчете стоимости проектных работ (п. 1.7 Методических указаний) для корректного планирования будущих капитальных вложений.

Применение индекса-дефлятора в гособоронзаказе

Используется индекс и при осуществлении гособоронзаказа. В процессе планирования бюджета по ГОЗ на будущие периоды, формирования цен на продукцию, а также для расчета и обоснования НМЦК применяются отраслевые коэффициенты-дефляторы. Дефляторы в гособоронзаказе в 2019 г. нормируются Приказом Минэкономразвития № 276 от 01.06.2018.

Ключевыми аспектами использования индекса в области гособоронзаказа выступают:

  1. Определения прогнозной цены, цены госконтракта при проведении закупок по ГОЗ у единственного поставщика.
  2. Формирование прогнозной цены и НМЦК для осуществления заказов по ГОЗ.

Применение коэффициента распространяется на формирование прогнозных цен на разработку, изготовление, сервисное обслуживание, ремонт и утилизацию продукции, поставляемой по ГОЗ, а также товаров, работ и услуг, включенных в списки продукции с регулируемым ценообразованием.

Положения нормативной документации по гособоронзаказу не распространяются на закупку продуктов питания. НМЦК на соответствующий госзаказ должна определяться согласно ст. 22 44-ФЗ. Приоритетным способом расчета начальной (максимальной) цены является метод анализа рынка (ч. 6 ст. 22 44-ФЗ). На основании ч. 3 ст. 22, для расчета НМЦК с помощью сопоставимых рыночных цен госзаказчику необходимо использовать дефлятор для доведения до соответствующих значений данных о ценах товаров, работ или услуг.

Таким образом, использование коэффициента-дефлятора является обязательным при обосновании НМЦК в рамках действия закона 44-ФЗ.

ПРИМЕНЕНИЕ КОЭФФИЦИЕНТОВ-ДЕФЛЯТОРОВ

Минэкономразвития в целях применения отдельных глав Налогового кодекса ежегодно устанавливает размеры коэффициентов-дефляторов на следующий календарный год, каждый из которых должен рассчитываться как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году (ст. 11 НК РФ). Коэффициенты-дефляторы на 2016 г. установлены Приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772 (причем он скорректирован Приказом Минэкономразвития России от 18.11.2015 N 854). Выясним, на что влияют значения коэффициентов-дефляторов.

Прежде чем перейти к более подробным разъяснениям, приведем значения коэффициентов-дефляторов, установленных не только на 2016 г., но и на два предыдущих календарных года. Их величины на 2015 г. определены Приказом Минэкономразвития России от 07.11.2013 N 652.

Глава НК РФ, в целях применения которой установлен коэффициент-дефлятор

Значение коэффициента-дефлятора

на 2016 г.

на 2015 г.

на 2014 г.

Глава 23 «Налог на доходы физических лиц»

1,514

1,307

1,216

Глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения»

1,329

1,147

1,067

Глава 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»

1,798

1,798

1,672

Глава 26.5 «Патентная система налогообложения»

1,329

1,147

1,067

Глава 32 «Налог на имущество физических лиц»

1,329

1,147

Глава 33 «Торговый сбор»

1,154

НДФЛ

В целях применения гл. 23 НК РФ коэффициент-дефлятор используется для определения размера фиксированных авансовых платежей по НДФЛ, которые уплачивают иностранные граждане, прибывшие на территории РФ в безвизовом режиме, для получения (продления срока действия) патента, подтверждающего право временного осуществления указанным физическим лицом в России трудовой деятельности.

За каждый месяц периода действия патента иностранный гражданин уплачивает фиксированные авансовые платежи в размере 1200 руб., проиндексированные на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год, и коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда, определяемый на соответствующий календарный год законом субъекта РФ. Если региональный коэффициент на очередной календарный год на соответствующей территории не установлен, его значение принимается равным 1 (п. 3 ст. 227.1 НК РФ).

Организации и индивидуальные предприниматели привлекают к трудовой деятельности иностранных граждан на основе патента с 2015 г., ранее наличие у иностранца патента предоставляло ему возможность работать только у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Более подробные комментарии об этом можно найти в статье «Принимаем на работу иностранного водителя с патентом», N 6, 2015.

Таким образом, с учетом коэффициента-дефлятора, установленного Приказом Минэкономразвития России N 772 в целях применения гл. 23 НК РФ, фиксированный авансовый платеж за месяц, уплачиваемый за период действия патента в 2016 г., определяется по формуле:

Так, коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда Московской области, на 2015 г. установлен Законом Московской области от 27.11.2014 N 155/2014-ОЗ в размере 2,5504, на 2016 г. определен Законом Московской области от 08.10.2015 N 157/2015-ОЗ в редакции Закона Московской области от 27.11.2015 N 209/2015-ОЗ в размере 2,2017. Следовательно, иностранные граждане с целью получения патента (продления срока его действия) для осуществления деятельности на территории Московской области в 2015 г. у организаций или индивидуальных предпринимателей должны были за месяц уплачивать 4000 руб. (1200 руб. x 1,307 x 2,5504). За ведение трудовой деятельности в 2016 г. им придется ежемесячно уплачивать все те же 4000 руб. (1200 руб. x 1,514 x 2,2017).

Кстати, Минфин в Письме от 19.06.2015 N 03-04-05/35611 подчеркнул: так как коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда, предусматривается законами субъекта РФ, по вопросу его установления следует обратиться в уполномоченный орган соответствующего региона.

Налог при применении УСНО

В целях применения гл. 26.2 НК РФ коэффициент-дефлятор используется для определения предельной величины доходов, ограничивающей право организации перейти на УСНО, а также для установления величины дохода, которую нельзя превышать, дабы не утратить право на применение указанного специального налогового режима.

Переход на УСНО. Согласно п. 2 ст. 346.12 НК РФ право перехода организации на УСНО зависит от того, какова сумма ее доходов за девять месяцев того года, в котором она подает уведомление о переходе на «упрощенку» (в отношении индивидуального предпринимателя такое ограничение не установлено). Речь идет о доходах, полученных от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, и внереализационных доходах, определяемых в соответствии со ст. 248 НК РФ, то есть доходах по налогу на прибыль.

Итак, смена системы налогообложения допустима при условии, что фактические доходы организации за соответствующий период не превышают 45 млн руб., проиндексированных на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год. В связи с этим получается, что для перехода на УСНО с 01.01.2016 доходы организации за девять месяцев 2015 г. не должны превышать 51 615 000 руб. (45 млн руб. x 1,147) (применяется коэффициент-дефлятор, предусмотренный на 2015 г.). У организаций, решивших применять УСНО с 01.01.2015, сумма налоговых доходов за девять месяцев 2014 г. должна была составить не более 48 015 000 руб. (45 млн руб. x 1,067). А вот для перехода на УСНО с 01.01.2017 доходы организации за девять месяцев 2016 г. не должны превысить 59 805 000 руб. (45 млн руб. x 1,329).

Доходы при применении УСНО. Налогоплательщики (организации и индивидуальные предприниматели), применяющие УСНО, величину своих доходов в течение всего налогового периода (календарного года) также должны контролировать предельной величиной, составляющей 60 млн руб., проиндексированной на соответствующий коэффициент-дефлятор (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). При этом здесь речь идет о доходах, учитываемых при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО. Однако, по сути, это все те же доходы, так как «упрощенцы» при установлении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от реализации, и внереализационные доходы, определяемые согласно ст. ст. 249 и 250 НК РФ соответственно.

В итоге доходы организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСНО, в 2016 г. не должны превышать 79 740 000 руб. (60 млн руб. x 1,329), в противном случае налогоплательщик утратит право на применение «упрощенного» специального режима с начала того квартала 2016 г., в котором будет допущено превышение. Для законного использования УСНО в 2015 г. налоговые доходы «упрощенца» не должны превысить 68 820 000 руб. (60 млн руб. x 1,147) <1>, в 2014 г. ориентироваться нужно было на сумму 64 020 000 руб. (60 млн руб. x 1,067).

<1> См. также Письмо Минфина России от 18.11.2015 N 03-11-11/66679.

ЕНВД

Значение коэффициента-дефлятора, устанавливаемого в целях применения гл. 26.3 НК РФ, влияет на размер исчисляемого налогоплательщиком налога. Поясним.

Согласно п. 1 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения «вмененки» признается вмененный доход налогоплательщика. Величина вмененного дохода выступает в качестве налоговой базы и рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 (это коэффициент-дефлятор, устанавливаемый Минэкономразвития) и К2 (корректирующий коэффициент, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, его значение определяют органы власти на местах). Значение К1 на 2016 г. осталось таким же, каким было в 2015 г. (1,798).

Напомним, система налогообложения в виде уплаты ЕНВД может применяться при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг (пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). При этом из норм Налогового кодекса в части исчисления единого налога и Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД <2> следует, что оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов и оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров разделены на два разных вида деятельности. Во-первых, при определении налоговой базы используются разные физические показатели, во-вторых, им присвоены разные коды видов предпринимательской деятельности (05 и 06 соответственно).

<2> Утвержден Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@.

При оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов в качестве физического показателя выступает количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов, а базовая доходность в месяц составляет 6000 руб. (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). В случае же оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров физическим показателем является количество посадочных мест, а базовая доходность в месяц равна 1500 руб.

Если К2 равно 1, базовая доходность в месяц с учетом корректировки на коэффициент-дефлятор в 2015 г. составляла 10 788 руб. (6000 руб. x 1,798) при перевозке грузов и 2697 руб. (1500 руб. x 1,798) при перевозке пассажиров. Такие же цифры нужно использовать при исчислении единого налога за налоговые периоды 2016 г.

Предположим, предприятие при оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов, деятельность по осуществлению которых переведена на уплату ЕНВД, фактически использует 14 автомобилей. В этом случае (при условии, что К2 = 1, ставка налога = 15%) сумма единого налога за квартал составляет 67 964 руб. (10 788 руб. x 14 авт. x 3 мес. x 15%).

Налог при применении ПСНО

Коэффициент-дефлятор, устанавливаемый в целях применения гл. 26.5 НК РФ, используется не самим налогоплательщиком (а таковым может стать только индивидуальный предприниматель, занимающийся определенным видом деятельности), а региональными властями при определении размеров потенциально возможного к получению ИП годового дохода по соответствующим видам предпринимательской деятельности. (Напомним, ПСНО может быть введена в отношении таких видов деятельности, как оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов (пассажиров) автомобильным транспортом, оказание услуг по перевозке грузов (пассажиров) водным транспортом — пп. 10, 11, 32, 33 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.) А потенциально возможный к получению годовой доход, установленный законом субъекта РФ, выступает в качестве объекта обложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСНО (ст. 346.47 НК РФ).

Кстати, предельная величина дохода, предусмотренная пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, с использованием коэффициента-дефлятора не корректируется (для применения ПСНО доходы ИП, полученные от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, с начала календарного года по всем видам деятельности, в отношении которых применяется ПСНО, не должны превышать 60 млн руб.).

Выясним, каким образом коэффициент-дефлятор влияет на размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода. Субъекты РФ ограничены в определении размера указанного дохода 1 млн руб., который как раз и корректируется на коэффициент-дефлятор. Поэтому в случае установления законом субъекта РФ размера возможного к получению ИП годового дохода на 2016 г. данная величина не может превышать 1 329 000 руб. (1 млн руб. x 1,329). Потенциальный доход 2015 г. не мог быть более 1 147 000 руб. (1 млн руб. x 1,147) <3>, а 2014 г. — 1 067 000 руб. (1 млн руб. x 1,067). Но нужно учитывать, что из этого общего правила есть исключения, перечисленные в п. 8 ст. 346.43 НК РФ. Так, субъекты РФ вправе увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода по вышеперечисленным видам деятельности, связанным с оказанием услуг по перевозке грузов и пассажиров, но не более чем в три раза. Следовательно, при установлении потенциальной величины годового дохода на 2016 г. они должны ориентироваться на максимальную сумму, равную 3 987 000 руб. (1 329 000 руб. x 3).

<3> См. также Письмо Минфина России от 13.01.2015 N 03-11-09/69405, доведенное до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков Письмом ФНС России от 16.01.2015 N ГД-4-3/261@.

Еще одно исключение, на которое обратим внимание, распространяется на те «патентные» виды деятельности, которые ведутся на территории города с численностью населения более 1 млн человек (в этом случае допустимо пятикратное увеличение). Тогда максимальный размер потенциального годового дохода на 2016 г. составляет 6 645 000 руб. (1 329 000 руб. x 5).

Кстати, на минимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода, который составлял 100 000 руб. и подлежал корректировке на коэффициент-дефлятор, субъекты РФ не ориентируются с 01.01.2015 (он был отменен Федеральным законом от 21.07.2014 N 244-ФЗ).

* * *

Использование того или иного коэффициента-дефлятора из тех, что устанавливаются ежегодно приказом Минэкономразвития, зависит от того, в целях применения какой главы Налогового кодекса предусмотрен коэффициент. Так, коэффициент-дефлятор для применения гл. 23 НК РФ используется для определения размера фиксированного авансового платежа по НДФЛ, уплачиваемого иностранным гражданином с целью получения (продления срока действия) патента, предоставляющего среди прочего возможность трудиться у организаций и индивидуальных предпринимателей. Причем, поскольку данный размер также зависит от регионального коэффициента, скорректированная сумма фиксированного авансового платежа на 2016 г. вполне может оказаться такой же, какой она была в 2015 г. А вот сумма ЕНВД 2015 и 2016 гг. (при прочих равных условиях) не отличается, потому что размер коэффициента-дефлятора для применения гл. 26.3 НК РФ остался прежним. Коэффициент-дефлятор для применения гл. 26.2 НК РФ нужен для определения наличия права перехода и применения УСНО, зависящего от размера получаемого налогового дохода, который не должен превышать предельных величин. В целях применения гл. 26.5 НК РФ коэффициент-дефлятор используют субъекты РФ, чтобы определить максимальный размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода, в пределах которого они уже и устанавливают размер такого дохода, который выступает в качестве налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением предпринимателем ПСНО.

Что такое коэффициенты дефляторы и зачем они нужны

Коэффициент дефлятор представляет собой показатель, учитывающий темпы инфляции. Их существует несколько вариантов, подразделяющихся по сфере использования норм НК РФ.

Они нужны в установленных ситуациях для определения НДФЛ, единого налога на вмененный доход, УСН, стоимости патента, торгового сбора, а также налога на имущество у ФЛ. Как правило, на них корректируются суммовые показатели, используемые при исчислении платежа.

Нужно помнить, что показания коэффициентов дефляторов для исчисления показателей налогообложения каждого обязательного платежа могут отличаться друг от друга.

Например, коэффициент дефлятор на ЕНВД позволяет посчитать вмененный доход в соответствии не только вида оказания услуг или территориального расположения субъекта, но и года осуществления деятельности.

Коэффициент дефлятор для упрощенки нужен для определения критерия применения данного режима по размеру дохода. Законодательством определен максимальный доход упрощенца, который зафиксирован в виде постоянного показателя. Перемножив эту величину на коэффициент дефлятор, можно узнать сумму, при достижении какой компания или ИП на УСН лигаются права на льготы.

При ПСН эти показатели необходимы для учета критерия ее применения в виде максимального потенциального дохода.

Внимание! Использование коэффициентов дефляторов позволяет госорганам планировать и регулировать развитие экономики с целью снижения негативного воздействия налоговой нагрузки на субъектов бизнеса, своевременно применять мероприятия по ее стабилизации.

На ближайшие два года прогнозируется увеличение темпа роста цен на товары и услуги. Это в свою очередь вызовет увеличение показателей, и если Минэкономразвития не будет сдерживать его, то ожидается повышение налоговой нагрузки для предприятий.

Коэффициенты дефляторы на 2018 год

Рассмотрим подробнее виды существующих коэффициентов дефляторов.

Коэффициенты К1 и К2 для ЕНВД на 2018 год

Существуют два коэффициента, с помощью которых происходит корректировка сумм вмененного дохода — К1 и К2. К1 является коэффициентом дефлятором, какой позволяет применить установленный темп инфляции в отношении определяемого дохода.

Он устанавливается Минэкономразвития на год. Коэффициент К2 определяется законодательными актами местных органов самоуправления. Он позволяет скорректировать суммы вмененного дохода с учетом вида осуществляемых услуг и расположения субъекта.

Коэффициент К1 по ЕНВД на 2018 год таблица:

Год Значение коэффициента К1
2016 1,798
2017 1,798
2018 1,868

Внимание! Коэффициент дефлятор К2 устанавливается в каждом регионе отдельно. Узнать коэффициент К2 можно на сайте ФНС (в конце страницы).

Коэффициент для упрощенной системы

В упрощенке коэффициент используется для определения предельной суммы доходов, полученных за год, а также за 9 месяцев в целях применения УСН с начала последующего года.

По закону, данные показатели нужно каждый год корректировать на коэффициент, в результате чего новый показатель на 2018 год был принят.

Год Значение
2016 1,329
2017 1,425
2018 1,481

Тем не менее, по факту не оказывает на что-либо влияния, поскольку до 1 января 2020 года ежегодное индексирование отменено, а на период 2017-2020 данные показатели приняты в значениях:

  • Предел доходов за год для использования УСН — 150 млн. рублей;
  • Предел доходов за 9 месяцев для перехода на УСН — 112,5 млн. рублей.

Коэффициент для патентной системы

В данной системе определения налогов коэффициент необходим для пересмотра максимально допустимого показателя потенциального дохода, который может получить ИП на ПСН. При этом базовое выражение такого показателя принято в размере 1 млн. рублей.

Год Значение
2016 1,329
2017 1,425
2018 1,481

Отсюда следует, максимальное выражение потенциального показателя дохода на ПСН в 2018 году равно 1,481 млн. рублей. Отсюда следует, что максимальная цена патента в 2018 году составит: 1,481 млн х 6% х 12 мес = 7405 руб.

Кроме этого, необходимо помнить, что региональные законодательные органы могут устанавливать дополнительно свой коэффициент, который будет увеличивать потенциальный доход в три, пять или десять раз в зависимости от количества жителей и ряда других факторов.

Коэффициент для налога НДФЛ

В данном налоге коэффициент используется для того, чтобы рассчитать размер платежа за текущий год иностранного гражданина, который осуществляет трудовую деятельность в России. Эта работа не должна быть связана с предпринимательством и выполняется на основе оформленного патента.

Такого рода работники должны в каждом месяце перечислять авансовые платежи по налогу в течение всего времени использования патента. Базовый показатель такого платежа закреплен в размере 1200 рублей.

Год Значение
2016 1,514
2017 1,623
2018 1,686

Отсюда следует, в 2018 году иностранец на патенте должен будет ежемесячно уплачивать авансовый платеж в сумме 2023,20 руб. Кроме этого необходимо иметь в виду, что региональные законодательные органы имеют право дополнительно устанавливать свой повышающий коэффициент.

Например, в Москве в 2018 году определен дополнительный коэффициент 2,2242. Это значит, что размер платежа здесь будет составлять 4500 руб.

Коэффициент для торгового сбора

Этот коэффициент используется для определения размера торгового сбора. Он применяется для определения предельной ставки сбора, применяемой в деятельности рынков розничной торговли. Базовая ставка, которая корректируется при помощи данного коэффициента — 550 руб за 1 м2. Чтобы определить ставку для текущего года, необходимо перемножить базовую ставку и коэффициент.

Год Значение
2016 1,154
2017 1,237
2018 1,285

Отсюда следует, что в 2018 году используется максимальная ставка в размере 550х1,285=706,75 руб. В настоящее время торговый сбор используется только на территории Москвы. При этом базовая ставка там была принята в размере 50 рублей.

Коэффициент для налога на имущество физических лиц

Коэффициент был введен в действие с 2014 года. Он обеспечивает коррекцию суммы налога во время постепенного перехода от расчета по кадастровой стоимости к инвентаризационной. Коэффициент задействован только в тех регионах, где переход к новому расчету еще не произведен. Ожидается, что с 1 января 2020 года все регионы начнут считать налог по-новому, и следовательно, данный коэффициент уже не будет использоваться.

Проектом приказа Минэкономразвития РФ об установлении коэффициентов-дефляторов на 2019 год обозначены их новые размеры. Эти показатели ежегодно обновляются, их формируют, опираясь на сведения об изменении ценовой политики рынка на товары за предшествующий год. Рассмотрим, какими видят эти показатели специалисты ведомства.

Коэффициент-дефлятор на 2019 год для УСН

На 2019 год обновленные значения дефляторов пока не утверждены, но на текущий момент имеется проект приказа, на основании которого можно делать выводы о предстоящем росте налоговой нагрузки на субъекты хозяйствования. Коэффициенты предполагается откорректировать сразу для нескольких видов налогов:

  • для УСН;

  • для расчета налога с вмененного дохода (ЕНВД);

  • для вычисления стоимости патента;

  • отдельный дефлятор предусмотрен для определения величины имущественного налога физических лиц;

  • для торгового сбора;

  • для подоходного налога, фиксированный размер которого высчитывается при определении стоимости патента для трудоустройства иностранных граждан.

Коэффициент-дефлятор на 2019 год для УСН составит 1,518. Рост этого параметра отражает уровень изменения потребительских цен в предшествующем периоде.

Для «упрощенцев» такой показатель важен при определении лимитов доходности бизнеса. Налоговым кодексом в ст. 346.12 зафиксировано требование о непревышении лимита полученного субъектом хозяйствования дохода (112,5 млн руб.) по итогам 9 месяцев года, предшествующего переходу на УСН. При несоблюдении указанного условия предприниматель не вправе перейти на упрощенный спецрежим. Для лиц, уже применяющих «упрощенку», подсчет доходной базы ведется за год – годовой лимит установлен в размере 150 млн руб., превысив который, субъект утрачивает возможность дальнейшей работы на УСН и переходит на ОСНО (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Лимиты доходности должны пересматриваются ежегодно с учетом обновленного коэффициента-дефлятора, но вот уже несколько лет дефлятор не влияет на размер лимитов при УСН. Рассмотрим это подробнее.

Нужно ли применять коэфффицент-дефлятор при УСН?

Хотя коэффициент-дефлятор на 2019 год для УСН будет обновлен, по факту применять его нет необходимости.

Законом от 03.07.2016 года № 243-ФЗ был введен «мораторий» на применение дефлятора к лимитам доходности с 1 января 2017 до 1 января 2020 года. То есть, «переходный» лимит (112,5 млн руб.) и лимит дохода при работе на УСН (150 млн руб.) следует применять без умножения их на коэффициент-дефлятор. Коэффициент в 2017 г. был равен 1,425; в 2018 г. его размер составляет 1,481.

В 2020 году планируется возобновить практику ежегодного уточнения значения пределов доходных поступлений через дефляторы — величина дефлятора на 2020 г. будет составлять 1 (п. 4 ст. 4 закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

При определении значения совокупного дохода, который учитывается в базе по лимиту, необходимо суммировать такие поступления:

  • выручка от продажи товаров;

  • выручка по оказанным услугам или выполненным работам;

  • внереализационные доходы, которые были получены не от основного направления предпринимательской деятельности;

  • авансовые платежи, перечисленные контрагентами на расчетные счета налогоплательщика, или принятые в кассу.

Подсчет совокупного значения доходной базы осуществляется кассовым методом.

Читайте также: Изменения в УСН в 2019 году

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Наверх