Пример расчета НДС
Используя приведенные выше формулы, разберем, как правильно считать НДС (сверх суммы и в том числе), на примерах.
Пример 1
ООО «Икс» реализует партию бетонных блоков в количестве 100 тыс. шт. по цене 55 руб. за штуку. Ставка НДС — 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ), налог в цену не включен. Как посчитать НДС 20% и итоговую стоимость партии с учетом налога?
- Сначала определим стоимость партии без НДС (налоговую базу):
55 руб. × 100 000 шт. = 5 500 000 руб.
- Посчитаем НДС от суммы:
5 500 000 × 20/100 = 1 100 000 руб.
- Вычислим сумму с НДС:
5 500 000 + 1 100 000 = 6 600 000 руб.
- Или определить итоговую сумму можно сразу, без предварительного расчета налога:
5 500 000 × 1,20 = 6 600 000 руб.
Соответственно, в расчетных документах и счетах-фактурах нужно указать:
- стоимость без НДС — 5 500 000 руб.,
- НДС 20% — 1 100 000 руб.,
- итого с НДС — 6 600 000 руб.
Пример 2
По прайс-листу ООО «Икс» цена бордюрного камня с учетом НДС составляет 240 руб. за 1 шт. Покупатель заказал партию из 10 тыс. штук. Посчитаем НДС 20%.
- Сначала определим итоговую стоимость партии:
240 руб. × 10 000 шт. = 2 400 000 руб.
- Посчитаем НДС в том числе:
2 400 000 / 1,20 × 0,20 = 400 000 руб.
- Остается сумма без НДС:
2 400 000 – 400 000 = 2 000 000 руб.
Ее также можно найти без предварительного выделения налога:
2 400 000 / 1,20 = 2 000 000 руб.
Проверить правильность расчета можно, начислив НДС на полученную стоимость без налога:
2 000 000 × 20/100 = 400 000 руб.
Соответственно, в расчетных документах и счетах-фактурах нужно указать:
- стоимость без НДС — 2 000 000 руб.,
- НДС 20% — 400 000 руб.,
- итого с НДС — 2 400 000 руб.
Соотношения между ВВП, ЧВП, НД, ЛД, РД
Соотношение между ВНП и ВВП хорошо видно из следующей формулы:
ВНП = ВВП – продукция, произведенная с использованием иностранных факторов производства на территории данной страны + продукция, произведенная за рубежом с использованием факторов производства данной страны.
Чистый национальный продукт (ЧНП) – это рыночная стоимость реально созданных товаров и услуг, произведенных страной за определенный промежуток времени. Он равен ВНП за вычетом из него амортизационных отчислений (отчислений на потребление капитала).
ВНП – А = ЧНП,
где: А – амортизация.
Важным показателем СНС (системы национальных счетов) является национальный доход (НД).
Национальный доход (НД). Исследованием НД занимались экономисты разных направлений. Английский экономист У. Петти в 1664 году составил баланс доходов и расходов англичан; его НД был равен сумме доходов всего населения, полученных с земли, капиталов, труда и домов. Д. Рикардо и А. Смит определяли стоимость всего общественного продукта суммой доходов общества, но они исключали стоимость средств производства, входящих в стоимость продукта. Французский экономист Ж.Б. Сэй считал, что стоимость всех продуктов складывается из доходов капиталистов, рабочих и земледельцев, что НД есть результат работы труда, земли и капитала. Современные экономисты считают, что НД – это вновь созданная стоимость за определенный период времени, т.е. это совокупный доход, получаемый всеми владельцами экономических ресурсов (факторы производства) – труд, земля, капиталов, — применяемых в процессе создания ВНП.
НД – это общий доход, полученный в течение года владельцами всех факторов производства в виде суммы прибыли, ренты, процента, заработной платы.
Национальный доход приносит каждый вид деятельности, независимо от рода занятий ( военный, госчиновник и т.д.). Часть доходов присваивается государством в форме косвенных налогов, другая часть поступает в распоряжение фирм и населения. Для определения величины национального дохода общества необходимо из чистого национального продукта вычесть косвенные налоги:
НД = ЧНП – косвенные налоги
Косвенные налоги – это акцизы, НДС, таможенные пошлины и т.д., т.е. надбавки к цене любого блага.
Система рыночных экономических отношений построена так, что все трудоспособное население платит налоги государству, а определенная часть населения получает различные выплаты из государственного бюджета в виде трансфертных платежей. Через сбор прямых налогов, сборов на социальное страхование, с одной стороны, и трансфертных выплат, с другой стороны, государство осуществляет процесс перераспределения национального дохода, в результате чего формируется совокупный располагаемый личный доход.
Совокупный располагаемый личный доход равен сумме располагаемых личных доходов всех отдельно взятых личных хозяйств.
Личный доход после уплаты налогов (конечный доход), находящийся в личном распоряжении, равен:
ЛД – налоги.
Валовый внутренний продукт – потребление основного капитала (амортизация) = Чистый внутренний продукт – Чистый доход, созданный иностранными факторами производства – Косвенные налоги на бизнес = Национальный доход – Налог на прибыль корпораций + Трансфертные платежи = Личный доход–Индивидуальные налоги = Располагаемый доход.
Для более глубокого анализа жизненного уровня населения экспертами ООН введен показатель «Индекс человеческого развития».
ИЧР отражает успехи, достигнутые каждой страной в решении трех чрезвычайно важных проблем жизни человека:
· здоровье нации, которое измеряется продолжительностью жизни населения;
· образование нации, которое измеряется двумя показателями: грамотностью взрослого населения и охватом населения тремя ступенями образования (начальным, средним, высшим);
· материальный уровень жизни населения, т.е. величина подушевого дохода, переведенная в доллары с помощью паритета покупательской способности (ППС).
Достижения в каждой из этих областей сначала оцениваются в процентах от некоей идеальной, ни в одной стране еще не достигнутой величины:
· ожидаемой продолжительности жизни, равной 85 года;
· грамотности и охвата населения образованием всех трех ступеней на уровне 100%;
· реального ВВП на душу населения на уровне 40000 долл.
В науке есть понятие «номинальный» и «реальный».
ВВП, исчисленный в текущих рыночных ценах, называется номинальным.
ВВП, исчисленный в реальных ценах, т.е. с учетом инфляции, называется реальным.
Для определения реального ВВП необходимо использовать следующие формулу:
ВВП (реальный) = *100%
Применение этой формулы дает возможность определить реальный объем выпуска продукции и услуг за каждый год.
Индекс цен показывает относительное изменение среднего уровня цен набора товаров – представителей за определенный период.
Цены текущего года
Индекс цен = * 100%
Цены базисного года
Отношение между номинальным и реальным ВВП дает показатель, который называется дефлятором.
Номинальный ВВП
Дефлятор ВВП = * 100%
Реальный ВВП
В данном случае простое сравнение ВВП отдельно взятых стран точной картины не покажет, а доход на душу населения – это точный и объективный показатель.
Вопросы для повторения темы:
1. Дайте характеристику ВВП.
2. Напишите и объясните формулу расчета ВВП по доходам.
3. Напишите и объясните формулу расчета ВВП по расходам.
4. Дайте характеристику расчета ВНП по добавленной стоимости.
5. В чем вы видите отличия ВВП от ВНП?
6. В чем отличия ВНП от НД, что больше и почему?
7. Подумайте, почему трансфертные платежи учитываются в НД, приведите примеры.
Решение задач:
1. В базовом году номинальный ВВП составляет 1000 у.д.е. В текущем году дефлятор ВВП удвоился, а реальный ВВП возрос на 40%. Определите реальный ВНП текущего года.
2. Домохозяйство тратит на потребление 10000 руб., сберегает 2000 руб., выплачивает налоги 500 руб. Определите:
а) располагаемый доход домохозяйства;
б) личный доход домохозяйства.
3. На базе приведенных в таблице данных рассчитайте номинальный ВВП за 2005 – 2010 гг. и дефлятор ВВП за 2010г.
