Макрос

портал для бухгалтеров

Инвентаризация дебиторской задолженности

Инвентаризация

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» называет инвентаризацию активов и обязательств организации в качестве одного из элементов бухучета.

Пунктом 3 статьи 11 указанного нормативного акта предусмотрены следующие виды проверок:

  • обязательная инвентаризация дебиторской задолженности и иных активов;
  • инициативная сверка, проводимая предприятием по своему желанию без указания закона.

Министерство финансов Российской Федерации своим Приказом от 13.06.1995 N 49 ввело в действие Методические указания. В пункте 1.5 предусмотрен целый перечень случаев, когда проведение инвентаризации является обязательным, например:

  • предприятие передает имущество во временное пользование, аренду, выкупает или реализует его;
  • названная проверка проводится перед формированием годового отчета;
  • проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности, а также активов является обязательным в случае назначения нового лица, ответственного за сохранность ТМЦ;
  • форс-мажорные обстоятельства, повлекшие утрату активов;
  • обнаружение факта потери, порчи или кражи ТМЦ;
  • если собственники юридического лица приняли решение о его добровольной ликвидации.

Каждое предприятие вправе назначать и проводить инвентаризацию и в иные моменты времени, не связанные с событиями, указанными выше.

Следует учитывать, что обязанность по инвентаризации дебиторов и кредиторов, а также активов предприятия возложена исключительно на юридические лица. Индивидуальные предприниматели не должны проверять соответствие фактических показателей данным бухгалтерского учета.

Важно отметить, что нормы отечественного законодательства не лимитируют максимальное количество инвентаризаций, проводимых экономическим субъектом в течение календарного года.

Проведение инвентаризации

В соответствии с пунктом 2.2 Методических указаний, введенных в действие Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 N 49, каждое предприятие, намеренное провести инвентаризацию, должно создать соответствующую комиссию и назначить ее членов из состава работников организации. Допускается привлекать сторонних аудиторов.

Без исполнения данного предписания инвентаризация задолженности, равно как и иных показателей, не будет считаться состоявшейся. Указанный орган является постоянным и действует до истечения срока его назначения или же вплоть до образования комиссии в новом составе.

Важно учесть, что при условии небольшого объема обязательств и активов проводить инвентаризацию может ревизионная комиссия.

Создание комиссии оформляется приказом о проведении инвентаризации дебиторской задолженности. Важно учесть, что допускается издание иного распорядительного документа.

образец приказа о проведении инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности

Результаты проверки должны отражаться в инвентаризационных описях. Названные формы заполняются аккуратно, без подчисток и помарок, на компьютере или от руки. Допустимые цвета чернил:

  • синий;
  • чёрный.

В незаполненных строках ставятся прочерки, а сами формы подписываются всеми членами соответствующей комиссии.

Вне зависимости от объекта инвентаризации требования, указанные выше, являются общими и обязательными. Их неукоснительное соблюдение существенно снизит риски наличия претензий к процедуре и оформлению проводимых проверок.

Как провести инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности

Министерство финансов Российской Федерации в Методических указаниях, утвержденных Приказом от 13.06.1995 N 49, отметило, что инвентаризация задолженности, равно как и расчетов, проводится путем проверки обоснованности отражения соответствующих сумм на счетах бухгалтерского учета.

Очевидно, что для проведения такой проверки в состав соответствующей комиссии должны входить сотрудники, обладающие необходимыми знаниями, навыками и квалификацией, например:

  • работник администрации предприятия;
  • главный бухгалтер;
  • бухгалтер;
  • экономист;
  • внутренний или внешний аудитор.

Данный перечень не является исчерпывающим и может быть скорректирован каждым субъектом предпринимательской деятельности с учетом фактического кадрового состава предприятия. Конкретный список отражается в соответствующем приказе об инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности. Образец документа утвержден Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 19.08.1998 № 88.

Проведение проверки обязательств начинается с заполнения справки, прилагаемой к бланку № ИНВ-17, которая оформляется в разрезе синтетических счетов бухучета. Именно данный документ является основанием для внесения записей в указанную выше форму акта.

Важно помнить, что инвентаризация кредитов и займов проводится и оформляется в том же ключе, что и сверка дебиторской и кредиторской задолженности.

Помимо вышеназванных объектов проверке также могут быть подвергнуты:

  • отчисления в пользу продавцов;
  • расчеты с покупателями;
  • реализация обязанностей перед бюджетом;
  • взаимоотношения с подотчетными лицами;
  • исполнение в пользу работников и с их стороны;
  • обязанности, связанные с депонентами.

Также может проводиться инвентаризация задолженности по прочим расчетам.

В любом случае основной целью сверки взаимоотношений с кредиторами и дебиторами являются проверка и подтверждение сумм задолженности, отраженных на соответствующих счетах бухучета. Также в сферу аудита входит оценка безнадежной или сомнительной к взысканию задолженности, в том числе и с истекшим сроком исковой давности.

Для надлежащего оформления инвентаризации организация должна заполнить и подписать форму № ИНВ-17 и справку, прилагаемую к ней. Предприятию следует учитывать, что необходимым является наличие всех первичных документов, послуживших основанием для возникновения обязательств. Суммы задолженности перед кредиторами и дебиторами могут подтверждаться договорами, соглашениями, приказами и распоряжениями руководства о выплате или выдаче денежных средств.

Следует отметить, что в настоящее время формы инвентаризационных документов, утвержденные Госкомстатом России в Постановлении от 19.08.1998 № 88, а также разработанные Министерством финансов Российской Федерации в Приказе от 13.06.1995 N 49, не являются строго обязательными.

Каждое предприятие вправе самостоятельно разработать документы как для оформления инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности, так и для проверки других объектов.

Принимая решение об использовании тех или иных форм, каждое предприятие должно учитывать, что применение документов, утвержденных Госкомстатом, гарантирует организации надлежащее оформление инвентаризации.

Особенности инвентаризации собственного капитала

Достоверность бухгалтерской информации – одно из основных требований Закона Республики Беларусь “О бухгалтерском учете и отчетности” (статья 4).

Она обеспечивается, в частности, проверкой соответствия фактического состояния активов и пассивов (средств и источников) организации в натуральной форме бухгалтерским записям, т.е. инвентаризацией.

Общие нормы проведения инвентаризации и отражения ее результатов в учете содержаться в статье 12 Закона. Согласно этой статьи организации должны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, чтобы проверить и документально подтвердить их наличие, состояние и оценку.

Более детально порядок проведения инвентаризации определен в Инструкции по инвентаризации имущества и обязательств, утвержденных постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.11.207 № 180 (далее — Инструкция).

В частности, пунктом 3 названной Инструкции установлено, что в ходе инвентаризации документально подтверждаются наличие, состояние и оценка активов и обязательств (в том числе неучтенных) путем проверки образования и использования источников собственных средств, средств целевого финансирования и др.

Данные годовой инвентаризации собственного капитала (проверка направлений использования средств) является основой заполнения показателей формы № 3 «Отчет об изменении капитала» бухгалтерской отчетности.

Однако, нормативными актами Минфина не регламентирован порядок проведения инвентаризации собственного капитала организации.

В этой связи, вашему вниманию, предлагаются рекомендации по возможному способу проведения инвентаризации уставного капитала (счет 80 «Уставный капитал»), добавочного капитала (счет 83 «Добавочный капитал»), резервного капитала (счет 82 «Резервный капитал»), нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) (счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»).

Оценка и инвентаризация уставного капитала

Уставный капитал представляет собой сумму вкладов, инвестированных собственниками в имущество организации для обеспечения его уставной деятельности. Размер уставного капитала определяется в учредительных документах в соответствии с законодательными нормами, установленными для организаций в зависимости от организационно — правовой формы. Принятая к учету на дату государственной регистрации организации величина уставного капитала остается неизменной, за исключением отдельных случаев, предусмотренных законодательством. Любое изменение уставного капитала отражается в учете только после того, как в учредительные документы внесены соответствующие изменения.

Инвентаризацию счета 80 «Уставный капитал» (ст.410 баланса «Уставный капитал» целесообразно проводить:

1) в первый год функционирования организации в целях контроля своевременности и полноты оплаты долей (акций) учредителями.

В данном случае, при инвентаризации проверяется соответствие записей по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал», и кредиту счета 80 «Уставный капитал», субсчет «Оплаченный капитал», а также подтверждение этих записей первичными документами (приходными кассовыми ордерами, выписками по расчетному счету, накладными, актами приемки — передачи и др.);

2) на конец каждого отчетного года следует проверять соответствие стоимости чистых активов величине уставного капитала.

Если стоимость чистых активов окажется меньше уставного капитала, уставный капитал должен быть уменьшен до размера, не превышающего стоимости чистых активов;

3) в случаях изменений в уставном капитале, зарегистрированных в установленном порядке в учредительных документах, с целью контроля правильности оценки и отражения в учете операций по уменьшению или увеличению уставного капитала.

Кроме того, в акционерных обществах необходимо проверять организацию аналитического учета по счету 80 «Уставный капитал». При этом устанавливается соответствие данных аналитического учета в разрезе видов (типов) размещенных акций (с учетом реквизитов каждого выпуска) с данными учредительных документов, изменений и дополнений к ним, отчетов о выпуске акций.

Оценка и инвентаризация добавочного капитала

По счету 83 «Добавочный капитал» (ст.450 «Добавочный капитал» бухгалтерского баланса) отражают

суммы от переоценки внеоборотных активов,

эмиссионный доход акционерного общества,

часть распределенной прибыли организации в случаях, установленных законодательством и/или учредительными документами (решениями) собственников.

Инвентаризация по данному счету проводится в разрезе аналитических субсчетов таким образом, чтобы обеспечить проверку информации по направлениям использования средств.

Проверка соответствия и правильности определения сумм, отнесенных на добавочный капитал.

Добавочный капитал в части прироста стоимости внеоборотных активов формируется по результатам переоценок основных средств, проводимых в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 22.10.2007 № 622.

Особенностью инвентаризации фонда переоценок в 2012 году заключается в:

— сверке данных ведомости о результатах переоценки с данными , внесенными в инвентарные карточки по каждому объекту, поскольку с 1 января 2013 года согласно Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденному постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.04.2012 № 26, при выбытии объекта основных средств, ранее подлежавшего переоценке, накопленная сумма переоценки списывается со счета 83 «Добавочный капитал» в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

— выявлении ошибок по применению метода переоценки и правильности расчета сумм переоценки, отраженной на счетах бухгалтерского учета.

Эмиссионный доход акционерного общества представляет собой суммы, полученные сверх номинальной стоимости размещенных обществом акций, за минусом издержек по их продаже.

Эмиссионный доход возникает при продаже акций по цене, превышающей их номинальную стоимость, при формировании уставного капитала в случае учреждения акционерного общества или увеличения уставного капитала путем дополнительной эмиссии акций или повышения их номинальной стоимости. При размещении дополнительных акций через посредника сумма вознаграждения, выплачиваемого посреднику, относится на уменьшение эмиссионного дохода.

Элементом добавочного капитала также является часть нераспределенной прибыли организации, до 1 января 2012 года отражаемая в составе добавочного капитала.

При инвентаризации данного вида добавочного капитала инвентаризационная комиссия проводит проверку:

правильности отраженных сумм и соответствие учетных данных решениям, принятых собственником,

соответствия отраженных сумм, использованной нерапределенной прибыли, актам законодательства Республики Беларусь

В ходе инвентаризации подлежит проверке использование средств добавочного капитала:

на увеличение уставного капитала,

погашение убытка, выявленного по результатам работы организации за год,

распределение между учредителями организации.

Оценка и инвентаризация резервного капитала

Инвентаризация резервного капитала проводится в таком же порядке, как инвентаризация добавочного капитала. Проверке подлежит правильность расчетов по суммам резервов

— образованных в соответствии с законодательством;

— образованных в соответствии с учредительными документами.

Также инвентаризируется направления использования средств резервного капитала:

на покрытие убытков,

на погашение облигаций акционерного общества и выкуп его акций в случае отсутствия иных средств.

Оценка и инвентаризация нераспределенной прибыли

(непокрытого убытка) и фонда потребления

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отражается в бухгалтерском учете в разрезе (минимум) четырех субсчетов:

«Нераспределенная прибыль прошлых лет»,

«Непокрытый убыток прошлых лет»,

«Нераспределенная прибыль отчетного года»,

«Непокрытый убыток отчетного года».

Инвентаризация счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» состоит в проверке соответствия данных, указанных по этим статьям, остатку по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Остаток по указанному счету формируется с учетом использования прибыли прошлых лет в отчетном году на увеличение уставного капитала и выплату дивидендов по результатам прошлого года. Типовым планом счетов 2012 г. субсчета к счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» не предусмотрены. Информация об их величине должна формироваться в аналитическом учете и соответствовать решениям собственникам по величине и направлениям использования.

Основной составляющей нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отчетного года является чистая прибыль, которая определяется как разница между финансовым результатом за отчетный год (сальдо счета 99 «Прибыли и убытки») и причитающейся к уплате суммой налогов и иных аналогичных обязательных платежей. Указанная разница при закрытии в конце года счета 99 «Прибыли и убытки» отражается на счете 84, субсчет 1 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года».

При инвентаризации создаваемого «Фонд потребления» следует знать, что по нему отражается остаток средств фонда, сформированного у организации, в соответствии с кодексами, законами и указами. Например, у хозяйственных обществ таким основанием является решение, принятое в соответствии со ст.34 Закона Республики Беларусь «О хозяйственных обществах»).

Пример. По результатам инвентаризации капитала и резервов установлено:

а) не отражено в учете увеличение уставного капитала акционерного общества. Согласно зарегистрированным в установленном порядке изменениям, внесенным в учредительные документы, увеличение уставного капитала произведено путем конвертации размещенных акций в акции с большей номинальной стоимостью на сумму 200 млн. руб., в том числе за счет эмиссионного дохода — 80 млн. руб., за счет нераспределенной прибыли — 120 млн. руб.;

б) сумма уценки по производственному зданию отнесена на уменьшение добавочного капитала – 2000 млн.руб.;

в) выдана беспроцентная ссуда работникам за счет фонда потребления — 75 млн. руб.

В бухгалтерском учете результаты инвентаризации отражаются следующими записями:

Д-т сч. 83 «Добавочный капитал»

К-т сч. 80 «Уставный капитал» — 80 млн. руб. — отражается увеличение уставного капитала за счет эмиссионного дохода;

Д-т сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»,

К-т сч. 80 «Уставный капитал» 120 млн.руб. — отражается увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли организации;

Д-т сч. 83 «Добавочный капитал»,

К-т сч. 01 «Основные средства» 2000 млн.руб. (способом «красное сторно») — скорректирован добавочный капитал на сумму уценки объекта недвижимости;

Д-т сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»,

К-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — 75 млн.руб. — уменьшена прибыль на сумму выданной работникам беспроцентной ссуды.

ПРИМЕРНАЯ ФОРМА

АКТ

инвентаризации собственного капитала

N __________

Наименование организации ___________________

Наименование
вида капитала

Сумма -всего

Изменения в капитале, руб.

подтвержденная документами

согласно расчетам в бухгалтерском учете

корректировки в связи с выявленными ошибками

Счет 80

—счет 81

( )

—счет 75

( )

Счет 82

Счет 83

Счет 84

—фонд потребления

ИТОГО

Председатель комиссии ___________ __________ _______________________

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Члены комиссии: _________________ __________ _______________________

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

_________________ __________ _______________________

_________________ __________ _______________________

СПРАВКА

к Акту инвентаризации собственного капитала

по операциям с акциями

Наименование, вид акций, год выпуска

Номинальная стоимость 1 акции

Количество и сумма проданных акций

Количество и сумма акций выкупленных у акционеров

корректировка количества и стоимости (в общей сумме) акций в результате дополнительной эмиссии

( )

по направлением использования нераспределенной прибыли

Направление (субсчет)

Сумма -всего образовано

Использовано – всего, руб.

На увеличение уставного капитала

на покрытие убытков

на социальные программы для работников

Учет расчетов с покупателями и заказчиками

При отгрузке продукции покупателям возникает дебиторская задолженность, которая согласно Плану счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению отражается на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Это счет активный. По дебету данного счета показывается увеличение дебиторской задолженности, а по кредиту — ее уменьшение.

Счет 62 применяется:

* при расчетах с покупателями за сырье, материалы, товары;

* при расчетах с покупателями по приобретенным основным средствам;

* при приобретении товаров в кредит;

* при получении авансов и предварительной оплате за товарно-материальные ценности;

* при покупке векселей;

* при расчетах плановыми платежами.

Учет расчетов с покупателями ведется на основании расчет-ных документов.

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по предъявленному покупателям (заказчи-кам) счету, а при расчетах плановыми платежами — по каждому покупателю и заказчику. Аналитический учет надо построить так, чтобы обеспечить получение данных по:

* покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

* авансам полученным;

* векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил;

* покупателям и заказчикам по неоплаченным в срок расчет-ным документам

Учет расчетов с учредителями

Расчетов с учредителями (акционерами акционерного участниками полного товарищества, членами кооператива) по вкладам в уставный (складочный) капитал, выплате доходов (дивидендов) и других ведется на пассивном счете 75 «Расчеты с учредителями».

Этот счет применяют государственные и муниципальные унитарные предприятия для учета всех видов расчетов с уполно-моченными на их создание государственными органами и орга-нами местного самоуправления.

К счету 75 могут быть открыты субсчета: 75/1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал», 75/2 «Расчеты по выплате доходов» и др. При создании акционерного общества по дебету счета 75 записывается сумма задолженности по оплате акций: Д 75/1 К 80.

При фактическом поступлении вкладов учредителей бухгал-терские записи будут следующие: на сумму денежных средств: Д 50,51,52 К 75/1 на сумму материальных ценностей: Д 08,10,15 К 75/1. Если в уставный (складочный) капитал вносятся вклады других организаций, составляют проводку Д 75/1 К 80 — на всю величину уставного капитала, объявленную в учредительных документах. При реализации акций по цене, превышающей номиналь-ную стоимость, сумма разницы относится в кредит счета 83 «Добавочный капитал».

Счет 75/1 применяется и унитарными предприятиями для учета расчетов с государственным органом или органом мест-ного самоуправления по имуществу, передаваемому на баланс на праве хозяйственного ведения или оперативного управления (при создании предприятия, пополнении его оборотных средств, изъятии имущества). Бухгалтерские записи такие же, как при учете расчетов по вкладам в уставный капитал.

На субсчете 75/2 «Расчеты по выплате доходов» учитываются расчеты с учредителями (участниками) организации по выплате им доходов.

Начисление доходов от участия в организации отражается записью: Д 84 К 75.Начисление и выплата доходов работникам организации, входящим в число его учредителей (участников), учитывается на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»: Д 84 К 70.Выплата начисленных доходов отражается проводкой: Д 75 К 50, 51 На сумму удержаний налога на доходы от участия: Д 75 К 68.

Аналитический учет по счету 75 ведется по каждому учреди-телю (участнику), кроме учета расчетов с акционерами — собс-твенниками акций на предъявителя.

Инвентаризация расчетов

Перед составлением годового отчета производится инвентаризация расчетов с банками, бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками организации депонентами и другими дебиторами и кредиторами, которые( заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся) счетах бухгалтерского учета.

Инвентаризационная комиссия также устанавливает правильность и обоснованность числящихся в учете сумм задолженностей по недостачам, хищениям, сумм дебиторской и кредиторской задолженности, сроки их исковой давности, а также правильно расчетов по налогам.

Для оформления результатов инвентаризации расчетов меняется Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (фор ИНВ-17). Акт составляется в двух экземплярах и подпись» ответственными лицами инвентаризационной комиссии на основании выявленных по документам остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах. Один экземпляр акта, передав бухгалтерию, второй остается в комиссии.

По разным видам задолженности при инвентаризации товаров должна быть приложена справка, которая является основанием для составления акта.

Инвентаризация задолженности

Министерство финансов России издало Приказ от 13.06.1995 N 49, которым не только утвердило Методические указания при проведении инвентаризации, но и разработало формы и бланки официальных документов.

Следует особо подчеркнуть, что положения пункта 1.1 данного нормативного акта прямо указывают на необходимость проведения сверки не только имущества, но и всех финансовых обязательств организаций. Для этого составляется инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками, а также по суммам задолженности.

В процессе проверки таких сумм инвентаризационной комиссии следует установить правильность оформления и возникновения обязательств перед кредиторами и дебиторами.

Среди прочих документов Министерство финансов Российской Федерации в своем Приказе утвердило форму ИНВ-17. Названный бланк применяется в случаях инвентаризации расчетов:

  • с покупателями;
  • с продавцами;
  • дебиторской и кредиторской задолженности.

Однако надо помнить, что в настоящее время Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 18.08.98 N 88 разработана и введена в действие применяемая по сей день форма ИНВ-17.

бланк формы ИНВ-17

При заполнении любых документов, связанных со сверкой фактического состояния и сведений, отраженных в бухгалтерском учете, все члены инвентаризационной комиссии должны своими подписями удостоверять информацию, содержащуюся в используемых формах. Игнорирование данного предписания может повлечь признание соответствующего бланка недействительным.

Образец акта инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности

Госкомстат Российской Федерации в Постановлении от 18.08.98 N 88 разработал не только форму самого акта, используемого при сверке обязательств, но и утвердил приложение к нему. Однако ни Госкомстат России, ни Министерство финансов Российской Федерации в своих Методических рекомендациях не разработали официальный образец заполнения ИНВ-17.

Восполняя указанный пробел, необходимо указать, что форма основного бланка состоит из двух частей:

  • лицевой;
  • оборотной.

На первой странице документа содержатся общие сведения о предприятии, его подразделении, а также указываются момент начала и окончания сверки, ее основание, номер и дата самого акта. Для соблюдения порядка заполнения ИНВ-17 на титульном листе следует отразить код вида деятельности предприятия.

Заполнение бланка производится на компьютере либо ручкой черного или синего цвета.

После отражения указанных данных в бланк акта вносится информация по дебиторской задолженности.

Для отражения сведений по взаимоотношениям с кредиторами предназначена оборотная сторона формы документа.

Данные, вписанные в акт инвентаризации расчетов с покупателями, продавцами, дебиторами и кредиторами, заверяются членами комиссии.

Основанием для составления первоначальной формы является справка, выступающая приложением к бланку № ИНВ-17, без которой акт инвентаризации не может считаться оформленным согласно законодательству России.

Сведения в указанное приложение вносятся в соответствии с данными синтетических счетов бухучета предприятия.

образец заполнения формы ИНВ-17 и приложения к ней

Для отражения итогов инвентаризации дебиторских и кредиторских долгов применяется специальный акт. Этот акт – унифицированная форма ИНВ-17. О том, как ее оформить, вы узнаете из следующей статьи.

Как оформить форму

Форму ИНВ-17 должна оформлять комиссия по инвентаризации. Состав данной комиссии устанавливает руководитель организации.

Данный документ формируют в двух экземплярах. Один экземпляр остается у комиссии, а второй передается главному бухгалтеру.

Во время описи дебиторской и кредиторской задолженностей нужно провести проверочный анализ по операциям с фондами, заказчиками, поставщиками, покупателями и сотрудниками.

Перед тем, как начать заполнять бланк формы ИНВ-17, нужно сформировать справку-приложение. В данной справке содержится следующая информация:

  • о кредиторах и иных лицах, с указанием их контактов;
  • причины задолженностей;
  • документы, по которым возникли долги;
  • дата появления задолженности;
  • размер долга.

Бланк и образец заполнения справки к форме ИНВ-17 можно найти в статье.

После оформления этой справки можно приступать к заполнению бланка акта. Образец акта инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности представлен ниже.

Бланк формы состоит из двух страниц. На первой странице отражаются сведения о дебиторской задолженности, а на второй – о кредиторской.

Заполнение первой страницы предполагает указание следующей информации:

  • наименование дебитора;
  • номер счета произведенных с ним учетных операций;
  • общий баланс для этого дебитора (третья графа);
  • удостоверенный размер долга (четвертая графа);
  • неудостоверенный размер долга (пятая графа);
  • размер долга, у которого закончился срок исковой давности (шестая графа).

Если дебитор не один, информация по каждому из них заполняется по-отдельности, а в конце подсчитывается итог.

Вторая страница акта инвентаризации расчетов ИНВ-17 заполняется в таком же порядке, только по кредиторской задолженности.

После завершения оформления все члены комиссии должны проставить на акте свои росписи.

Когда нужно инвентаризовать дебиторскую задолженность

Периодичность проведения комплексной инвентаризации имущества и обязательств установлена ст. 2.1 Методических указаний по проведению инвентаризации (утв. приказом Минфина от 13.06.1995 № 49). Вместе с тем при определенных обстоятельствах может понадобиться инвентаризация отдельной составляющей активов предприятия — дебиторской задолженности (ДЗ). В качестве примеров таких обстоятельств можно привести следующие:

  • накопление непогашенных долгов контрагентов в течение длительного периода, обусловленного в договорах и характерного для правил делового оборота в конкретной сфере бизнеса;
  • специфика деятельности предприятия, при которой основную часть активов составляет ДЗ (например, деятельность по выдаче ссуд или инвестиционная деятельность);
  • нехватка оборотных средств в результате того, что средства зависают в долгах контрагентов;
  • ухудшение финансовых показателей по данным бухгалтерской или управленческой отчетности (например, коэффициента оборачиваемости ДЗ).

Формулу для расчета оборачиваемости ДЗ см. .

Какие цели преследует инвентаризация ДЗ

Проведение инвентаризации ДЗ должно помочь решить такие задачи, как:

  1. Определение фактического наличия ДЗ у предприятия — необходимо убедиться, что отражаемые в учете и отчетности суммы долгов реальны и являются действительно существующими долгами (а не, например, результатом бухгалтерских ошибок или неоперативного отражения данных в учете).

ВАЖНО! При проведении инвентаризации ДЗ анализируется дебетовое сальдо не только счета 62, но и прочих счетов, предназначенных для учета расчетов с контрагентами и персоналом: 60, 70, 71, 73.

Как провести анализ дебиторской задолженности, читайте в этом материале.

  1. Определение контрагентов, которые фактически не являются дебиторами: например, если у одного и того же контрагента есть и дебиторская и сопоставимая кредиторская задолженность и возможно сделать взаимозачет. Взаимозачет однородных требований
  2. Отражение корректных данных по инвентаризации в учете предприятия.

Подробнее о том, как отразить результаты инвентаризации, узнайте из статьи «Отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете».

  1. Разработка методов получения (взыскания) реально существующей сомнительной задолженности:
  • претензионная работа;
  • согласование возможности рассрочки либо реструктуризации долга с контрагентом;
  • судебные иски, если досудебные мероприятия не дали результатов;
  • возможность продажи долгов.
  1. Выявление задолженности, которую взыскать уже нельзя, например, прошел срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ) или дебитор-организация ликвидирован (ст. 419 ГК РФ). По такой задолженности идет затем отдельная процедура списания.

Когда дебиторская задолженность признается просроченной, узнайте .

  1. По итогам инвентаризации может также быть разработан и внедрен комплекс мероприятий по эффективному контролю и управлению ДЗ в дальнейшем.

ВАЖНО! Помимо балансовых счетов при инвентаризации дебиторки должны быть охвачены и забалансовые счета. Счет 007 предназначен для учета списанных безнадежных долгов, по которым еще может появиться шанс что-то получить. При составлении общей картины по долгам данные по счету 007 тоже следует учитывать.

Еще об этом смотрите в статье «Предусмотрено ли для забалансовых счетов проведение инвентаризации».

Что должно быть указано в приказе об инвентаризации ДЗ

В приказ об инвентаризации ДЗ в обязательном порядке включается информация:

  • о том, что руководитель предприятия приказывает провести инвентаризацию;
  • о том, что именно должно быть проинвентаризовано;
  • о сроках и порядке проведения инвентаризации и представлении ее результатов;

ВАЖНО! Порядок проведения инвентаризации может быть включен в сам приказ, а может быть оформлен отдельным приложением к приказу.

  • о составе и председателе инвентаризационной комиссии;

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Для проведения инвентаризаций может быть создана постоянно действующая комиссия, члены которой привлекаются к проведению инвентаризаций на регулярной основе. В таком случае в приказе их можно поименно не перечислять, а сделать ссылку на отдельный приказ о создании постоянно действующей инвентаризационной комиссии. Если же комиссия собирается разово, то в приказе следует перечислить должности и Ф. И. О. всех участвующих лиц.

  • о лице, на которое возлагается ответственность за проведение предусмотренных инвентаризационных мероприятий;
  • подпись руководителя с указанием должности и расшифровкой.

Образец приказа о проведении инвентаризации дебиторки с назначением состава комиссии можно скачать на нашем сайте.

О том, как оформляются результаты инвентаризации задолженности, читайте в статье «Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности».

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Наверх