Макрос

портал для бухгалтеров

Что входит в расходы

Какие расходы включаются в налоговую базу

Только оплаченные, документально подтвержденные и экономически обоснованные затраты уменьшают «упрощенную» налоговую базу. В НК РФ утвержден перечень разрешенных к списанию затрат (ст. 346.16 НК РФ). Перечислим основные статьи расходов при УСН «доходы минус расходы».

Перечень 2019 с расшифровкой:

  • Основные средства — стоимость покупки или изготовления; дальнейшее дооборудование и модернизация; реконструкция и ремонт.

  • НМА – приобретение и создание своими силами.

  • Материальные расходы — покупка сырья, материалов.

  • Товары – их стоимость, а также затраты на хранение и транспортировку.

  • Аренда — плата за получение во временное пользование имущества (включая лизинг).

  • Расходы на оплату труда — заработная плата персонала, производственные премии, надбавки за условия труда; оплата больничных листов.

  • Обязательное страхование работников — взносы во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ФФОМС), социальные выплаты в связи с материнством; страхование имущества и ответственности.

  • НДС: выделенная в счетах-фактурах сумма налога, оплаченная поставщику, подрядчику по приобретенным товарам, работам, услугам.

  • Услуги кредитных организаций: за банковские операции, в том числе проценты по кредитным договорам;

  • Таможенные платежи – не возвращаемые суммы пошлин, заплаченные при импорте товаров.

  • Транспортные: содержание и обслуживание транспортного парка; компенсации за использование личных авто в пределах утвержденных норм.

  • Командировочные: за визы и выдачу загранпаспортов, ваучеров, проездные билеты, наем жилья, суточные, сборы за проход или проезд, транзит.

  • Аудиторские, бухгалтерские, юридические услуги – оплата за оказанные услуги по соответствующим договорам; нотариальные расходы.

  • Почтовые, телефонные услуги – по документам, полученных от компаний связи.

  • Канцтовары – приобретенные в производственных целях.

  • Реклама – если рекламируется своя продукция или производимые товары, а также принадлежащий компании товарный знак.

  • Налоговые платежи – все уплачиваемые по действующему законодательству, кроме выставленного НДС, который подлежит уплате в бюджет, и налога по УСН.

  • Судебные расходы.

  • Расходы на ККТ – денежные средства, затраченные на обслуживание кассовой техники.

  • Плата за вред автодорогам по системе «Платон».

Полный исчерпывающий перечень затрат приведен в ст. 346.16 НК РФ. Все расходы признаются только после их фактической оплаты (кассовый метод). Рассмотрим списание отдельных расходов подробнее.

Списание расходов при УСН «доходы минус расходы»: проводки

ИП на УСН бухучет вести не обязаны, им достаточно заполнять КУДиР. А вот юрлица вынуждены организовывать учет для составления бухгалтерской отчетности. Они должны отражать в документах учета факты совершения хозяйственных операций, и по расходам в том числе. Для этого используют типовые проводки:

Дебет

Кредит

20, 25, 26

10 — списание материальных затрат, канцтоваров

68 — налоги

69 – взносы на обязательное страхование

70 – расходы на оплату труда

76 – услуги прочих дебиторов и кредиторов (например, аудиторские услуги)

41 – списание себестоимости товаров при продаже.

Для признания расходов должна быть произведена их оплата:

Дебет

Кредит

60, 76

50 – выдано поставщику, подрядчику, прочим кредиторам наличными из кассы

51 – оплачено безналичными средствами с расчетного счета

68,69

51 – перечислены налоги, сборы, страхвзносы в бюджет

50 – выдана зарплата из кассы

51- перечислена зарплата на карточный счет сотруднику

Пример

ООО «Мебель», работающее на УСН «доходы минус расходы», закупило в начале марта у ИП Свиридова доски на сумму 420 000 рублей. За поставку заплатили с расчетного счета в течение 3-х дней. Из этих досок в течение месяца изготовили столы. За месяц работы сотрудникам начислили зарплату за март – 280 000 рублей, страхвзносов на 84 000 рублей (выплата зарплаты и оплата взносов произведена в апреле). Бухгалтер отразил операции по мартовским расходам так:

Д10-К60 – 420 000 руб., приобретение материалов;

Д60-К51 – 420 000 руб.,перечислено Свиридову за материалы;

Д20-К70 – 280 000 руб., начислена зарплата;

Д20-К69 – 84 000 руб., страховые взносы.

В КУДиР за текущий месяц (март) в гр. 5 раздела I была сделана запись:

420 000 – включена стоимость оплаченных материалов.

Расходы по заработной плате (280000 руб.) и взносы (84000 руб.) будут включены в следующий отчетный период (так как зарплата за март еще не выплачена, а взносы не перечислены).

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Наверх