- от автора admin
Какие расходы включаются в налоговую базу
Только оплаченные, документально подтвержденные и экономически обоснованные затраты уменьшают «упрощенную» налоговую базу. В НК РФ утвержден перечень разрешенных к списанию затрат (ст. 346.16 НК РФ). Перечислим основные статьи расходов при УСН «доходы минус расходы».
Перечень 2019 с расшифровкой:
-
Основные средства — стоимость покупки или изготовления; дальнейшее дооборудование и модернизация; реконструкция и ремонт.
-
НМА – приобретение и создание своими силами.
-
Материальные расходы — покупка сырья, материалов.
-
Товары – их стоимость, а также затраты на хранение и транспортировку.
-
Аренда — плата за получение во временное пользование имущества (включая лизинг).
-
Расходы на оплату труда — заработная плата персонала, производственные премии, надбавки за условия труда; оплата больничных листов.
-
Обязательное страхование работников — взносы во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ФФОМС), социальные выплаты в связи с материнством; страхование имущества и ответственности.
-
НДС: выделенная в счетах-фактурах сумма налога, оплаченная поставщику, подрядчику по приобретенным товарам, работам, услугам.
-
Услуги кредитных организаций: за банковские операции, в том числе проценты по кредитным договорам;
-
Таможенные платежи – не возвращаемые суммы пошлин, заплаченные при импорте товаров.
-
Транспортные: содержание и обслуживание транспортного парка; компенсации за использование личных авто в пределах утвержденных норм.
-
Командировочные: за визы и выдачу загранпаспортов, ваучеров, проездные билеты, наем жилья, суточные, сборы за проход или проезд, транзит.
-
Аудиторские, бухгалтерские, юридические услуги – оплата за оказанные услуги по соответствующим договорам; нотариальные расходы.
-
Почтовые, телефонные услуги – по документам, полученных от компаний связи.
-
Канцтовары – приобретенные в производственных целях.
-
Реклама – если рекламируется своя продукция или производимые товары, а также принадлежащий компании товарный знак.
-
Налоговые платежи – все уплачиваемые по действующему законодательству, кроме выставленного НДС, который подлежит уплате в бюджет, и налога по УСН.
-
Судебные расходы.
-
Расходы на ККТ – денежные средства, затраченные на обслуживание кассовой техники.
-
Плата за вред автодорогам по системе «Платон».
Полный исчерпывающий перечень затрат приведен в ст. 346.16 НК РФ. Все расходы признаются только после их фактической оплаты (кассовый метод). Рассмотрим списание отдельных расходов подробнее.
Списание расходов при УСН «доходы минус расходы»: проводки
ИП на УСН бухучет вести не обязаны, им достаточно заполнять КУДиР. А вот юрлица вынуждены организовывать учет для составления бухгалтерской отчетности. Они должны отражать в документах учета факты совершения хозяйственных операций, и по расходам в том числе. Для этого используют типовые проводки:
Дебет |
Кредит |
20, 25, 26 |
10 — списание материальных затрат, канцтоваров 68 — налоги 69 – взносы на обязательное страхование 70 – расходы на оплату труда 76 – услуги прочих дебиторов и кредиторов (например, аудиторские услуги) |
41 – списание себестоимости товаров при продаже. |
Для признания расходов должна быть произведена их оплата:
Дебет |
Кредит |
60, 76 |
50 – выдано поставщику, подрядчику, прочим кредиторам наличными из кассы 51 – оплачено безналичными средствами с расчетного счета |
68,69 |
51 – перечислены налоги, сборы, страхвзносы в бюджет |
50 – выдана зарплата из кассы 51- перечислена зарплата на карточный счет сотруднику |
Пример
ООО «Мебель», работающее на УСН «доходы минус расходы», закупило в начале марта у ИП Свиридова доски на сумму 420 000 рублей. За поставку заплатили с расчетного счета в течение 3-х дней. Из этих досок в течение месяца изготовили столы. За месяц работы сотрудникам начислили зарплату за март – 280 000 рублей, страхвзносов на 84 000 рублей (выплата зарплаты и оплата взносов произведена в апреле). Бухгалтер отразил операции по мартовским расходам так:
Д10-К60 – 420 000 руб., приобретение материалов;
Д60-К51 – 420 000 руб.,перечислено Свиридову за материалы;
Д20-К70 – 280 000 руб., начислена зарплата;
Д20-К69 – 84 000 руб., страховые взносы.
В КУДиР за текущий месяц (март) в гр. 5 раздела I была сделана запись:
420 000 – включена стоимость оплаченных материалов.
Расходы по заработной плате (280000 руб.) и взносы (84000 руб.) будут включены в следующий отчетный период (так как зарплата за март еще не выплачена, а взносы не перечислены).