Макрос

портал для бухгалтеров

Чистая прибыль

Анализ прибыли

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составляется таблица, в которой используются данные бухгалтерской отчетности организации из формы №2 «Отчет о прибылях и убытках».

Таблица № 1. Анализ динамики показателей прибыли за 2009-2011 гг. тыс. руб.

Показатели

Отклонение

Темп роста

Уровень в % к выручке

2009г

2010г.

2011г.

2010г.

2011г.

2010г.

2011г.

2009г.

2010г

2011г

Выручка от (работ, услуг)

119,3

159,6

Себестоимость (работ, услуг)

155,1

117,1

94,3

93,4

Валовый (маржинальный) доход

173,2

268,4

5,7

6,7

Расходы периода коммерческие и управленческие

Прибыль (убыток) от реализации

173,2

268,4

5,7

6,7

Чистая прибыль

36,5

240,7

4,2

По данным таблицы №1 мы видим, что прибыль по отношению к 2009 г. возросла, что привело также к соответствующему увеличению прибыли, остающейся в распоряжении организации. В динамике финансовых результатов можно отметить следующие изменения: В 2010 году выручка от реализации составила 43 404 тыс. руб. (без НДС), что на 7023 тыс. больше по сравнению с 2009 годом. Прибыль от продаж составила 2490 тыс. руб., что на 1052 тыс. руб. больше чем в 2009г. В 2011 году выручка от реализации составила 58 054 тыс. руб., что на 14 650 тыс. больше по сравнению с 2010 годом. Прибыль от продаж составила 3 859 тыс. руб., что на 1 369 тыс. руб. больше чем в 2010г. Прибыль от реализации растет быстрее, чем выручка от реализации товаров, работ, услуг. Это свидетельствует об относительном уменьшении затрат на производство продукции. По данным этой же таблицы за 2010-2011 годы, следует, что прибыль по отношению к 2010 году также возросла, что привело к соответствующему увеличению чистой прибыли. В 2011 чистая прибыль увеличилась на 240,7 % по сравнению с 2009 годом. Прибыль от продажи продукции составляет преобладающую долю в прибыли до налогообложения. В предыдущем году доля прибыли от продаж в общей сумме прибыли до налогообложения была меньше, что указывает на превышение прочих расходов над прочими доходами и означает потери прибыли от продажи продукции (товаров, работ, услуг). Прирост производственной себестоимости продукции (товаров, работ, услуг) составляет 155,1%, что снизило долю производственной себестоимости в объеме продаж с 94,3 до 93,4%. В результате повысился коэффициент валовой прибыли (доля валовой прибыли в выручке от продажи) с 5,7 до 6,7 %. В целом, судя по динамике можно отметить значительное увеличение прибыли, что говорит о стабильности организации и востребованности предлагаемых её услуг на современном рынке.

2. Анализ влияния факторов на прибыль

финансовый прибыль себестоимость отчетность

Главным источником формирования прибыли является основная деятельность предприятия, с целью осуществления которой оно создано. Характер этой деятельности определяется спецификой отраслевой принадлежности предприятия. Ее основу составляет производственно — коммерческая деятельность, которая дополняется финансовой и инвестиционной деятельностью.

Прибыль от продажи продукции, работ, услуг определяется как разница между выручкой от продажи продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей), себестоимостью проданных товаров, работ, услуг, коммерческих и управленческих расходов.

Важнейшими факторами, влияющими на сумму прибыли от продажи продукции, работ, услуг, являются:

· изменение объема продажи продукции. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли и улучшению финансового состояния предприятия. Рост объема реализации убыточной продукции влияет на уменьшение суммы прибыли;

· изменение структуры ассортимента реализованной продукции. Увеличение доли более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации приводит к увеличению суммы прибыли. Увеличение удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции влияет на уменьшение прибыли;

· изменение себестоимости продукции. Снижение себестоимости приводит к росту прибыли, и наоборот, ее рост влияет на снижение прибыли. Такая зависимость существует в отношении коммерческих и управленческих расходов;

· изменение цены реализации продукции. При увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Результаты факторного анализа прибыли от продажи позволяют оценить резервы повышения эффективности производства и принять обоснованные управленческие решения. Оценка вышеперечисленных факторов возможна с использованием факторного метода анализа. При внешнем анализе в качестве источника информации привлекается бухгалтерская (финансовая) отчетность «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2). Анализ прибыли от продажи продукции, работ, услуг можно провести на основе следующих данных (табл. 2).

Таблица 2.Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж (тыс.руб.)

Показатели

За предыдущий год

За отчетный год

Абсолютный прирост

В % к пред. году

Выручка от продажи продукции

33,8

Себестоимость продукции

32,5

Коммерческие и управленческие расходы

Прибыль от продажи продукции

Индекс изменения цен

1,15

0,15

Объем реализации в сопоставимых ценах

16,3

Объем реализации за отчетный период в ценах базисного периода составил 50482 тыс. руб. (58054/1,15). С учетом этого изменение объема продаж за анализируемый период составило 87% (50482/58054*100%), т.е. произошло увеличение объема реализованной продукции на 16,3%. За счет увеличения объема продажи продукции прибыль от продажи продукции, работ, услуг также увеличилась: 2490 * 0,163 = 405,87 тыс. руб.

Влияние структуры ассортимента реализованной продукции на прибыль определяется сопоставлением прибыли отчетного периода, рассчитанной на основе цен и себестоимости базисного периода, с базисной прибылью, пересчитанной на изменение объема реализации.

Прибыль отчетного периода, исходя из себестоимости и цен базисного периода, можно определить с некоторой долей условности следующим образом:

— выручка от продажи отчетного периода в ценах базисного периода 50482;

-фактически реализованная продукция, рассчитанная по базисной себестоимости (40914*0,87) = 35595;

— коммерческие и управленческие расходы базисного периода 0;

-прибыль отчетного периода, рассчитанная по базисной себестоимости и базисным ценам (50482-35595) = 14877.

Таким образом, влияние сдвигов в структуре ассортимента на величину прибыли от продаж равно:

14877 — (2490*0,87) = -12711 тыс. руб.

Произведенный расчет показывает, что в составе реализованной продукции увеличился удельный вес продукции с меньшим уровнем доходности.

Влияние изменения себестоимости реализованной продукции на прибыль можно определить, сопоставляя себестоимость реализации продукции отчетного периода с затратами базисного периода, пересчитанными на изменение объема продаж:

54195 — (40914*0,87)= 18600 тыс. руб.

Себестоимость реализованной продукции увеличилась, следовательно, прибыль от продажи продукции снизилась на ту же сумму.

Для определения влияния цен реализации продукции, работ, услуг на изменение прибыли необходимо сопоставить объем продаж отчетного периода, выраженного в ценах отчетного и базисного периода, т.е.:58054 — 50482 = 7572 тыс. руб.

Общее влияние всех перечисленных факторов равно:

— изменение объема продаж 405,87;

— изменение структуры ассортимента реализованной продукции -12711;

— изменение себестоимости — 18600;

— изменение цен реализации 7572;

— общее влияние факторов 1369.

Значительное удорожание себестоимости реализованной продукции произошло в основном за счет повышения цен на сырье и материалы. К увеличению прибыли привело увеличение объема продаж. Отрицательное воздействие удорожания себестоимости было компенсировано повышением уровня цен на реализованную продукцию. Следовательно, резервами роста прибыли предприятия являются рост объема продаж, увеличение доли более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации и снижение себестоимости продукции.

3. Анализ показателей рентабельности

Анализ формирования финансовых результатов дополняется оценкой показателей рентабельности, рассчитываемых по данным отчета о прибылях и убытках. Результативность бизнеса характеризует целая группа показателей рентабельности. Сам по себе рост выручки, всех видов прибыли уже характеризует деятельность любого предприятия как довольно успешную. Однако, для того чтобы ответить на вопрос, чем вызвано это увеличение просто абсолютным расширением масштабов деятельности или снижением затрат, более полным и рациональным использованием материально-вещественного и кадрового потенциала предприятия, необходимо рассчитать коэффициенты рентабельности, увязывающие полученные финансовые результаты с объемом используемых ресурсов. В таблице 3 представлены показатели рентабельности ООО «Диана» за два смежных года.

Таблица 3. Показатели рентабельности.

Показатели

Алгоритм расчета

Предыдущий год, %

Отчетный год, %

Отклонение, %

Рентабельность продаж

Прибыль от продажи/Выручка от продажи

5,7

6,7

Чистая рентабельность

Чистая прибыль/Выручка от продажи

4,2

0,2

Общая рентабельность

Прибыль до налогообложения/Выручка от продажи

5,5

5,7

0,2

Экономическая рентабельность

Чистая прибыль/Средняя стоимость активов

11,7

13,3

1,6

Рентабельность собственного капитала

Чистая прибыль/Средняя стоимость собственного капитала

Валовая рентабельность

Валовая прибыль/Выручка от продажи

5,7

6,7

Затратоотдача

Прибыль от продажи/Затраты на производство и реализацию продукции

6,1

7,1

Рентабельность продаж — коэффициент рентабельности, который показывает сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Показатель рентабельности продаж характеризует важнейший аспект деятельности компании — реализацию основной продукции, а также позволяет оценить долю себестоимости в продажах.

Рентабельность продаж является индикатором ценовой политики компании и её способности контролировать издержки. Различия в конкурентных стратегиях и продуктовых линейках вызывают значительное разнообразие значений рентабельности продаж в различных компаниях. Часто используется для оценки операционной эффективности компаний.

Чистая рентабельность — показывает уровень прибыли после выплаты налога. Рассчитывается как отношение чистой прибыли (прибыли после налогообложения) за определённый период к выраженному в денежных средствах объёму продаж за тот же период. Показывает, какую сумму чистой прибыли получает предприятие с каждого рубля проданной продукции. Иными словами, сколько средств остается у предприятия после покрытия себестоимости продукции, выплаты процентов по кредитам и уплаты налогов.

Общая рентабельность — этот показатель является самым распространенным при определении рентабельности деятельности предприятия и рассчитывается как отношение прибыли до налогообложения к выручке от реализации товаров, работ и услуг, производимых предприятием. Показатель показывает, какую часть от выручки от реализации составляет прибыль до налогообложения, анализируется в динамике и сравнивается со среднеотраслевыми значениями этого показателя.

Экономическая рентабельность — показывает эффективность использования всего имущества организации.

Рентабельность собственного капитала — показывает эффективность использования собственного капитала. Динамика показателя оказывает влияние на уровень котировки акций.

Валовая рентабельность — это валовая прибыль, поделенная на объем продаж, что показывает, какая часть общей выручки от продаж осталась после вычета стоимости проданных товаров. Коэффициент валовой прибыли показывает эффективность производственной деятельности предприятия. Он также показывает эффективность политики цен на продукцию. В основном валовая прибыль показывает, сколько из каждого рубля продаж в розничной торговле фактически содержится в доходах. Валовая прибыль представляет собой коэффициент показателя финансового здоровья компании. Коэффициент валовой прибыли (маржи) рассказывает инвесторам, сколько валовой прибыли компания зарабатывает на каждый рубль дохода. Этот показатель позволяет сравнить себя со своими конкурентами, а также рассчитать их эффективность. Валовый доход зависит от соотношения цен, объема продаж и себестоимости проданной продукции. Любое изменение в соотношении цен и себестоимости произведенных или приобретенных товаров может повлечь за собой изменение в валовом доходе. Коэффициент валового дохода является предтечей полной оценки прибыльности продаж предприятия. Следует помнить, что валовый доход по определению призван покрыть издержки, связанные с общим управлением компании и реализацией готовой продукции и, кроме того, обеспечить прибыль предприятию.

Затратоотдача — отношение прибыли от реализации к затратам на производство реализованной продукции (работ, услуг), показывает сколько прибыли от продажи приходится на 1 тыс. руб. затрат.

Рентабельность перманентного капитала — показывает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность организации на длительный срок.

Анализ финансовых результатов работы предприятия за 2010, 2011 год показал, что, несмотря на рост выручки от реализации продукции на 33,8%, себестоимость ее возросла на 32,5%. Не смотря на увеличением общих затрат предприятия чистая прибыль, остающаяся в распоряжения предприятия увеличилась по сравнению с предыдущим годом и составила 3304 тыс. рублей против 2383 тыс. рублей в 2010 году.

Повышение рентабельности (табл. 3) предприятия вызвано увеличением балансовой и чистой прибыли из-за уменьшения внереализационных операционных расходов и прибавлением прибыли от реализации продукции, в связи с уменьшением доли затрат в стоимости реализованной продукции. Из произведенных расчетов мы видим, что рентабельность продаж увеличилась до 6,7% в 2011 году, против 5,7% — в предыдущем, т.е. прибыль с каждого рубля реализованной продукции увеличилась на 1 копейку. Рентабельность всего капитала предприятия за 2011 год увеличилась, хотя и не значительно по сравнению с прошлым годом и составила 4,2 %, т.е. прибыль с каждого рубля, вложенного в имущество в 2010 году, увеличилась на 0,2 копейки. Рентабельность собственного капитала понизилась. Прибыль, приходящаяся на один рубль собственного капитала, вложенного в производство, уменьшилась на 1 копейку и составила 30 копеек в 2011 году, против 31 копейки в 2010 году.

Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что в 2011 году деятельность предприятия была эффективнее по сравнению с предыдущим годом, хотя и ненамного. Это говорит о стабильности и надежности предприятия.

4. Пути увеличения прибыли на предприятии

На каждом предприятии должны предусматриваться плановые мероприятия по увеличению прибыли. В общем плане эти мероприятия могут быть следующего характера:

· увеличение выпуска продукции;

· улучшение качества продукции;

· продажа излишнего оборудования и другого имущества или сдача его в аренду;

· снижение себестоимости продукции за счет более рационального использования материальных ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего времени;

· диверсификация производства;

· расширение рынка продаж и др.

Из этого перечня мероприятий вытекает, что они тесно связаны с другими мероприятиями на предприятии, направленными на снижение издержек. В условиях рыночных отношений предприятие должно стремиться не только к получению максимальной прибыли, но и к рациональному, оптимальному использованию уже полученной прибыли. Это позволит не только удерживать свои позиции на рынке, но и обеспечить динамичное развитие его производства в условиях конкуренции. В современных условиях важнейшим источником увеличения прибыли является инновационная деятельность. Реализация данного источника предполагает постоянную работу по изменению потребительских свойств продукции, работ и услуг.

Заключение

Прибыль как результат, финансовой деятельности выполняет определенные функции. Прибыль отражает экономический эффект, полученный в результате деятельности субъекта хозяйствования. Она составляет основу экономического развития субъекта хозяйствования. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального характера трудового коллектива. За счет прибыли выполняются обязательства предприятий (фирм) перед бюджетом, банками и другими организациями. Прибыль является не только финансовым результатом, но и основным элементом финансовых ресурсов. Отсюда следует, что прибыль выполняет воспроизводственную, стимулирующую и распределительную функции. Она характеризует степень деловой активности и финансового благополучия предприятия. По прибыли определяют уровень отдачи авансированных средств в доходность вложений в активы.

В ходе анализа предприятия ООО «Диана» были проведены следующие работы: анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности; факторный анализ прибыли, анализ показателей рентабельности.

Проведённый анализ в курсовой работе показывает, что ООО «Диана» является успешно развивающейся компанией. Производство является прибыльным и рентабельным. Руководство компании постоянно проводит работы, стимулирующие развитие предприятия.

В ходе анализа были получены следующие финансовые результаты:

В 2011 году выручка от реализации составила 58 054 тыс. руб. (без учета НДС), что на 14 650 тыс. больше по сравнению с 2010 годом. Прибыль от продаж составила 3 859 тыс. руб., что на 1 369 тыс. руб. больше чем в 2010г. Проценты к получению по выданным займам составили 114 тыс. руб., а сумма процентов выплаченных по полученным займам уменьшилась и составила 2 тыс. руб. Прочие доходы составили 13 тыс. руб., прочие расходы — 680 тыс. руб. Прибыль до налогообложения выросла на 41%, соответственно увеличился размер текущего налога на прибыль, который составил 896 тыс. руб.

Чистая прибыль за 2011 г. составила 2 412 тысяч рублей. Существенно увеличились платежи в бюджет и внебюджетные фонды, что обусловлено увеличением объемов работ.

Размещено на Allbest.ru

Выручка от реализации – это сумма денежных средств, поступающая на счета предприятия за отгруженную покупателям продукцию или оказанные им услуги.

По своему экономическому содержанию она является главным источником доходов предприятия.

Поступление выручки на счета – это завершающая стадия кругооборота средств предприятия, имеющая определяющее значение для обеспечения его дальнейшей нормальной хозяйственной деятельности. Определяющим моментом в этом процессе является дата поступления средств на счета предприятия.

Допускается учет реализации продукции по двум показателям:

  1. по показателю собственно объема реализации;
  2. по показателю отгрузки продукции покупателю.

На величину выручки от реализации влияют следующие три основных фактора:

  1. объем реализованной продукции;
  2. уровень реализованных цен;
  3. ассортимент (структура) реализованной продукции.

Объем реализованной продукции оказывает прямое влияние на величину выручки. Чем выше объем продаж в натуральном выражении, тем выше выручка от реализации. В свою очередь, влияние объема состоит из 2 факторов:

  1. изменение объема выпуска товарной продукции (прямое влияние на выручку);
  2. изменение остатков нереализованной товарной продукции.

Рост таких остатков оказывает обратное влияние на величину выручки. Рост объема реализации является практически единственным фактором, оказывающим влияние на выручку, который связан с эффективностью работы предприятия.

Увеличение доли более дорогостоящей продукции в общем объеме реализации также ведет к увеличению выручки. Однако это также, как правило, абсолютно не связано с эффективностью, с улучшением работы предприятия.

Валовая прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Внереализационные доходы и расходы-доходы от долевого участия в совместном предприятии, от сдачи имущества в аренду, дивиденды по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию, другие доходы и расходы от операций, не связанных с производством и реализацией продукции, включая суммы, полученные и уплаченные в виде экономических санкций и возмещения убытка.

Комплекс различных факторов обуславливает коньюктуру рынка. В конъюнктурных колебаниях (циклах), как известно, различают четыре стадии: депрессию, подъем,бум, спад. Все эти стадии оказывают воздействие на разработку целей, принятие решений, определение плановых показателей, результативность работы любого предприятия, в том числе и торгового.

Для стадии депрессии характерны самые низкие уровни производства, оборота, цен, спроса на товары, основные фонды, труд и капитал, высокие издержки , безработица, банкротство, низкие прибыли и заработная плата, пессимистические настроения.

При подъеме начинают активизироваться предприниматели, увеличивается производство, оборот, прибыли; замедляется рост цен, возрастают инвестиции, курс ценных бумаг, склонность к покупкам, увеличивается количество рабочих мест.

В стадии бума обеспечивается полная загрузка производственных мощностей, растет заработная плата и цены, сверхзанятость, активизируется научно-техническая деятельность, предприниматели ищут новые направления вложения капитала, появляется опасность роста инфляции.

При спаде из-за высоких цен сдерживается реализация всех товаров (услуг); спрос уменьшается, наблюдается спад производства и все это вместе ведет к кризису.

Вторым основополагающим принципом экономического обоснования объема розничного товарооборота являетсяяобеспечение необходимой взаимосвязи динамики показателей эффективности работы торгового предприятия и форм интенсификации. Динамика взаимосвязи показателей представляет собой норматив эффективности использования ресурсов и затрат.

В таком нормативе на первый план выдвигается получение необходимой массы прибыли, которая определяет взаимосвязанные с ней показатели, достижение конкретного объема товарооборота и рост физической массы продаж, обеспечение соответствия предлагаемых к реализации товаров спросу населения. Указанная стратегия основана на обеспечении сбалансированности розничного товарооборота и прибыли, с одной стороны, товарных ресурсов, розничного товарооборота и спроса населения по объему и структуре, с другой, а также на выработке оптимальных пропорций их развития.

Сегментация рынка — деление потребителей (или рынков) на подгруппы или сегменты. Она может осуществляться по группам потребителей, потребительским свойствам товара, основным конкурентам. Как известно, наиболее перспективным сегментом рынка считается тот, на котором находится примерно 20% данного товара и 70-80% его покупателей, что обеспечивает предприятию сбытовой и финансовый успех.

Понимание различий между отдельными типами потребителей дает возможность персоналу предприятия на стадиях закупок, планирования и реализации более тесно увязать потребности с предложением товаров и услуг.

Сегментация рынка по потребителям базируется на социально-экономических, демографических, географических, психологических признаках и аспектах образа жизни. Социальная группа определяется по уровню дохода, образованию, роду занятий; этническая — по национальности; демографическая — по возрасту, полу, религии, численности и жизненному циклу семьи и индивидуума; географическая — по делению на городское и сельское население, экономически развитые или развивающиеся страны; по психологическому признаку — по индивидуальным особенностям, покупательским мотивам, привычкам или предпочтениям. В основе выделения сегмента по аспектам образа жизни лежит жизненная активность, интересы, позиция и демография.

Формирование спроса на рынке отдельного товара, потребительский выбор, поведение индивидуальных потребителей зависят от того, как удовлетворяются их потребности, какую полезность приносит тот или иной товар. Полезностью называют удовлетворение, которое получают от потребления товара или услуги. Различают общую и предельную полезность. Общая полезность — это удовлетворение, которое получают от потребления определенного набора единиц товара или услуги. Предельной полезностью называют полезность, равную приращению, увеличению общей полезности в результате приобретения дополнительной единицы данного товара. Предельная полезность отражает степень настоятельности потребности и тот эффект, который получит потребитель от следующей покупки данного товара или от дополнительного количества товара. На основе исследования теории предельной полезности выведен закон убывающей предельной полезности. Он формулируется так: «Если потребление других товаров остается неизменным, то по мере насыщения потребности в каком-то товаре или услуге удовлетворение от последующей единицы этого блага падает». Перед торговыми работниками на уровне разработки плана и его исполнения встает вопрос, как удовлетворить потребности, чтобы они приносили равную предельную пользу. Теоретические исследования показывают, что максимум полезности достигается тогда, когда бюджет потребителя будет распределен таким образом, что предельная полезность одного рубля (100 р., 1000 р.) расходов одинакова для каждого товара. Изучение теории предельной полезности позволяет сделать ряд выводов, которые могут быть применены в практической работе предприятия.

1. Потребительский выбор основан на рациональности использования бюджета и попытке максимизировать удовлетворение своих потребностей, покупая товары и оплачивая услуги в определенном их сочетании.

2. Потребители делают свой выбор путем сравнения наборов потребительских товаров и услуг. В набор могут входить товары повседневного и разового спроса, длительного пользования, продукты питания, хозяйственные товары и одежда, предметы роскоши и т. д. При этом покупка большого количества товаров, входящих в этот набор, наиболее предпочтительна. 3. Потребительские предпочтения ранжируются по степени важности для покупателя исходя из его доходов, аспектов жизни, социального положения. При этом предельная норма замещения одного товара (А) другим (Б) представляет собой максимальное количество другого товара (В), которым человек готов пренебречь ради покупки одной дополнительной единицы товара «А».

4. Набор товаров, на покупку которых потребители расходуют свои доходы, зависит также от темпов роста покупательных фондов, изменения цен на основные взаимодополняющие, взаимозависимые и независимые товары, соотношения цен двух приобретаемых или заменяющих друг друга изделий.

5. Потребительский выбор может быть представлен либо в виде кривой безразличия (когда удается ранжировать порядковые свойства полезности альтернативного набора) или в виде функции полезности (если набор «С» предпочтительнее «А», то полезность набора «С» выше, чем «А»).

6. Чем больше потребляется товара, тем меньше приращение полезности.

7. Полезность максимизируется, когда соотношение предельных полезностей двух товаров равно соотношению цен.

На первый взгляд, такой анализ возможен только в условиях насыщенного рынка. Однако такое мнение ошибочно. В условиях ненасыщенного рынка и ограниченности покупательных фондов прогноз предполагаемого набора покупки, исходя из теории предельной полезности, исследуемой с помощью кривых безразличия, становится еще более важным,

Современная стратегия формирования программы производства и реализации, применяемая в зарубежной практике, построена на идее матрицы роста или «портфеля направлений» развития бизнеса, разработанной специалистами Бостонской группы . В соответствии с этой теорией можно условно классифицировать товары по прибыльности на «звезд», «дойных коров», «собак» и «трудных детей».

Для товаров, относимых к «звездам», характерна быстрая продажа, на обеспечение которой уходят большие суммы оборотных средств. Они пользуются большой популярностью, имеют высокую окупаемость. Обычно в этих случаях у предприятий наблюдается хорошая платежеспособность и устойчивое финансовое положение. С течением времени, по мере изменения их жизненного цикла, реализация «звезд» замедляется и они превращаются либо в «дойных коров», либо, если их доля на рынке сокращается и они теряют конкурентоспособность, в «собак».

Товары, условно относимые к «дойным коровам», имеют невысокие темпы роста продаж, однако их доля на рынке обычно высока и они способны приносить выручку в большом объеме. Спрос на такие товары устойчив, они приносят реальные устойчивые доходы, которые могут быть использованы для закупки новых товаров и поддержки реализации других и т.д.

С развитием рыночных отношений все чаще стали говорить и о других ситуациях происхождения роста выручки : это прибыль, заработанная благодаря инициативе предпринимателя, прибыль, полученная при благоприятных обстоятельствах, неожиданная допускаемая и признанная органами государственной власти (соответствующим законодательством).

Все источники связаны между собой, и чистое их содержание выделить часто невозможно. Важнейшими факторами, определяющими прибыль, являются: внедрение нововведений, отсутствие страха перед рисками (риск как источник прибыли), рациональное испол.ьзование средств, достижение оптимальных объемов деятельности (т. е. выбор такого масштаба предприятия, который позволяет обеспечить оптимальную рентабельность). Доказано, что в плане прибыли крупные предприятия не всегда самые лучшие). Прибыль растет до тех пор, пока процентная ставка по банковским кредитам будет ниже нормы прибыли на вложенный капитал; наличие задолженности, таким образом, допустимо, даже во многих случаях она способствует получению прибыли (так называемый эффект рычага). Многие мелкие и средние предприятия боятся задолженности, что не всегда оправдано. Однако, используя стратегию добровольной задолженности, надо опасаться низкой рентабельности, ибо она заставит предприятие прибегать к дополнительным займам с целью обновления оборудования (ассортимента). А это может привести к состоянию пониженной платежеспособности и даже к банкротству.

Внедрение инноваций как источник прибыли предполагает производство (реализацию) нового товара (услуги) более высокого качества, освоение нового рынка, организационно-управленческие новшества, освоение новых источников поступления товаров.

Продолжительность притока прибыли от внедрения инноваций определяется следующими факторами: важностью изобретения, значимостью и постоянством потребностей, удовлетворяемых данным товаром (услугой), характером деятельности, патентно-лицензионным законодательством в стране, внедрением инноваций; общей стратегией, проводимой фирмой на рынке, состоянием конкурентной среды в данной отрасли.

Бывают ситуации, когда роль предпринимателя в возникновении прибыли или убытка пассивна. Такие ситуации порождены: характером деятельности, существующей структурой рынка, общехозяйственной конъюнктурой, наличием инфляции (весьма выгодна для предприятий, имеющих задолженность и получивших неиндексированные ссуды и кредиты). .

Основные факторы, характеризующие специфику деятельности: фондовооруженность, уровень издержек, динамика спроса, структура рынка.

Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)»

По строке 2400 отражается информация о чистой прибыли (убытке) организации, т.е. о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке).

При составлении промежуточной отчетности:

(в части чистой прибыли (убытка))

При составлении годовой отчетности:

ИЛИ

минус

плюс/минус

плюс/минус

минус

Бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету.

В бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), т.е. конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения.

Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

Величина чистой прибыли по данным бухгалтерского учета должна совпадать с величиной чистой прибыли, определенной расчетным путем на основании показателей Отчета о прибылях и убытках.

Чистая прибыль (убыток)

Чистая прибыль (убыток) — прибыль (убыток) отчетного периода, оставшиеся после уплаты налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей.

Термин «Чистая прибыль» на английском языке — Net profit.

Термин «Чистый убыток» на английском языке — Net loss.

Чистая прибыль определяется как сумма всех доходов, уменьшенная на сумму всех расходов, включая налог на прибыль и другие аналогичные обязательные платежи.

Экономическое значение

Основное экономическое значение чистой прибыли в том, что именно она является источником формирования доходов владельцев бизнеса (акционеров и участников обществ):

Источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества). Чистая прибыль общества определяется по данным бухгалтерской отчетности общества (п. 2 ст. 42 федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах»).

Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества (ст. 28 федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

Под чистой прибылью (убытком) понимается прибыль (убыток) по итогам отчетного периода, оставшиеся после уплаты налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей. Эта итоговая прибыль, которая определяется как сумма всех доходов, уменьшенная на сумму всех расходов (включая налог на прибыль и других аналогичных обязательных платежей).

Используется близкое понятие «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Термины «чистая прибыль (убыток)» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» близки по смыслу. В то же время, термин «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» чаще применяется в значении: Прибыль (убыток), накопленные за отчетный год и предыдущие годы. Термин же «чистая прибыль» чаще применяется в значении: Прибыль за отчетный год.

Помимо показателя чистой прибыли, используют для целей анализа и учета виды промежуточной прибыли — валовая прибыль (убыток), прибыль (убыток) до налогообложения и т.д. Эти промежуточные виды прибыли не включают в себя некоторые виды доходов и расходов, а показатель чистой (нераспределенной) прибыли учитывает все доходы и расходы.

Чистая прибыль (убыток) указывается в строке 2400 Отчета о финансовых результатах. В этой строке показывается чистая прибыль отчетного года (не включая прибыль предыдущих периодов) (Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»).

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) указывается в строке 1370 Бухгалтерского баланса, в составе капитала (Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»). В этой строке указывается накопленная на отчетную дату нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (за все периоды, включая предыдущие).

Чистая прибыль является основным показателем результатов деятельности коммерческой организации. Решение о распределении прибыли в виде дивидендов принимается именно на основании величины чистой прибыли.

В бухгалтерском учете чистая прибыль (убыток) учитываются на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).

В Отчете о финансовых результатах (так называемая, Форма № 2), в частности, указываются следующие показатели, на основании которых рассчитывается чистая прибыль:

Прибыль (убыток) до налогообложения (код строки 2300) – в этой строке указывается прибыль отчетного года до уплаты налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей.

Текущий налог на прибыль (код строки 2410) – равен сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль

Постоянные налоговые обязательства (активы) (код строки 2421) – показывает рассчитанную сумму налога с разницы между прибылью по бухгалтерскому учету и налоговому учету. Эта сумма показывается в Форме 2 справочно и не участвует в расчете чистой прибыли.

Изменение отложенных налоговых обязательств (код строки 2430) – равняется произведению налогооблагаемых временных разниц, возникших (погашенных) в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль на отчетную дату. Изменение отложенных налоговых обязательств равняется также разнице между остатком отложенных налоговых обязательств на 31.12 текущего периода и остатка отложенных налоговых обязательств на 31.12 предыдущего периода по бухгалтерскому балансу.

Изменение величины отложенных налоговых активов (код строки 2450) — равняется произведению вычитаемых временных разниц, возникших (погашенных) в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату. Изменение величины отложенных налоговых активов равняется также разнице между остатком отложенных налоговых активов на 31.12 текущего периода и остатка отложенных налоговых активов на 31.12 предыдущего периода по бухгалтерскому балансу.

Прочее (код строки 2460) – сумма доплаты (переплаты) налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок (искажений) в предыдущие отчетные (налоговые) периоды, не влияющая на текущий налог на прибыль отчетного периода, отражается по отдельной статье отчета о прибылях и убытках (после статьи текущего налога на прибыль).

Чистая прибыль (убыток) ((код строки 2400) – определяется как:

Прибыль (убыток) до налогообложения (стр. 2300) +- Текущий налог на прибыль (стр. 2410) +- Изменение отложенных налоговых обязательств (стр. 2430) +- Изменение величины отложенных налоговых активов (стр. 2450) +- Прочее (стр. 2460).

Обратите внимание, что данные по строке «Постоянные налоговые обязательства (активы)» (код строки 2421) в расчете чистой прибыли не участвуют!

Пример

По итогам года финансовые показатели организации, отражаемые в Отчете о финансовых результатах, составили (в тыс. рублей):

Прибыль (убыток) до налогообложения (код строки 2300) – 3 700

Текущий налог на прибыль (код строки 2410) – 400

Постоянные налоговые обязательства (активы) (код строки 2421) – 800

Изменение отложенных налоговых обязательств (код строки 2430) – 300

Изменение величины отложенных налоговых активов (код строки 2450) — 200.

Прочее (код строки 2460) – 0.

Чистая прибыль (убыток) ((код строки 2400) составит 3 700 – 400 – 300 + 200 = 3 200 тыс. рублей.

Определение в нормативных актах

Бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету (п. 79 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н).

В бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), т.е. конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения (п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н).

Чистая прибыль (убыток) — чистая нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода, оставшаяся после уплаты налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей (п. 1 Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа, утв. Постановлением Правительства РФ от 25.06.2003 N 367).

Что учесть при расчете

Сложность при расчете показателя возникает из-за особенностей учета доходов и расходов в бухгалтерском, налоговом учете, МСФО, в управленческом учете.

При расчете величины прибыли в бухгалтерском и налоговом учете разница может возникнуть по нескольким причинам:

1. При учете доходов:

  • в бухгалтерском учете возможен учет выручки методом начисления (кроме субъектов малого бизнеса, для них возможен кассовый учет), в налоговом можно учитывать доходы кассовым способом и методом начисления;
  • есть некоторые особенности учета доходов в качестве основной выручки, внереализационных, прочих доходов. Также есть случаи, когда доходы невозможно вообще учесть в налоговом учете.

2. При учете расходов:

  • некоторые расходы, не учитываются в налоговом, зато учитываются в бухгалтерском. Поэтому налогооблагаемая база (прибыль до налогообложения) в бухучете будет меньше. С точки зрения налогового учета некоторые виды расходов компания может провести только за счет ЧП, например, перечисленные в бюджет штрафы и пени;
  • расхождения при учете нормируемых в расходов. Например, суточные для командировок. Нормы для определения основного средства и возможности его амортизации;
  • разницы во времени признания некоторых видов расходов: при кассовом методе и методе начислений, при расчете курсовых ризниц. Из-за момента учета основных средств, требующих регистрации;
  • разницы из-за выбора разных систем начисления амортизации, срока полезного использования основных средств.

3. При создании резервов

  • на оплату отпусков;
  • по сомнительным долгам. В налоговом учете необязательно создавать такой резерв, в отличии от бухгалтерского, при этом методы создания резерва в этих учетах различны.

Из-за этих отличий бухгалтерского и налогового учета, компания получает разную прибыль до налогообложения. Есть отличия и в других видах учета.

Анализ чистой прибыли предприятия

1. Анализ на основании отчета о финансовых результатах. Проводится в несколько этапов:

  • экспресс-анализ данных отчета, связь с другими формами отчетности;
  • расчет аналитических показателей структуры и динамики доходов, расходов, прибыли;
  • структурно-динамический анализ ;
  • трендовый анализ;
  • факторный анализ;
  • расчет показателей рентабельности, их анализ, в том числе факторный.

Показатели рентабельности являются важной составляющей при анализе, так как позволяют найти относительные величины. Например, стоит рассчитать рентабельность чистой прибыли (РЧП)

РЧП = ЧП / Выручка

При сравнении показателя РЧП в динамике за несколько периодов или по сравнению с другими предприятиями отрасли, можно сделать качественные выводы о работе компании. Иногда в ходе анализа полезно рассчитать рентабельность валовой и / или операционной прибыли.

2. Анализ управленческих данных предприятия.

Анализ отчета о финансовых результатах показывает, какой фактор является самым значимым в составе прибыли. Затем можно провести более подробный анализ на основании управленческих данных предприятия. Например, большинство компаний формируют бюджет. Анализ выполнения плана компании в целом и в разрезе ЦФО, структурно-динамический анализ показателей, выявление внешних и внутренних факторов, влияющих на чистую прибыль – все это может дать полезную информацию. Это поможет выявить резервы роста доходов и разработать меры по их мобилизации.

Также анализ можно проводить не только по сравнению с плановыми показателями, но и в сравнении с базисными (например, за предыдущий период). Однако базисный период – это не самый лучший вариант для анализа. В последние 10 лет, экономика практически каждой страны очень волатильна, и набор факторов базисного периода будет сильно отличаться от текущей ситуации.

При анализе ЧП важно выявить ее изменение за счет количественных или качественных факторов. Качественное изменение возможно за счет увеличения отдачи ресурсного потенциала предприятия. Например, благодаря интенсификации использования основных факторов производства, увеличения производительности труда.

Пример расчета и анализа чистой прибыли организации

Для примера возьмем ООО «Альфа», которое занимается металлургической деятельностью. Для анализа рассмотрим отчет о финансовых результатах за 2015–2016 годы в более развернутом виде, чем это принято в бухгалтерской отчетности (табл. 1).

Таблица 1. Отчет о финансовых результатах

Показатели

Сумма, тыс.руб.

Структура доходов и расходов, %

Изменение (+/-)

Темп роста, %

Изменение (+/-)

Выручка

Выручка от реализации металлов

507 804

466 029

41 775

9,0%

Выручка от прочей реализации

40 760

40 111

1,6%

Итого выручка

548 564

506 140

42 424

8,4%

100%

100%

0%

Себестоимость реализованных металлов

-243 924

-192 047

-51 877

27,0%

-44,5%

-37,9%

-7%

Себестоимость прочей реализации

-33 888

-37 680

3 792

-10,1%

-6,2%

-7,4%

1%

Валовая прибыль равна

270 752

276 413

— 5 661

-2,0%

49,4%

54,6%

-5%

Административные расходы

-38 531

-33 882

— 4 649

13,7%

-7,0%

-6,7%

0%

Коммерческие расходы

-6 355

-8 008

1 653

-20,6%

-1,2%

-1,6%

0%

Убыток от обесценения нефинансовых активов

-3 540

-20 552

17 012

-82,8%

-0,6%

-4,1%

3%

Прочие операционные расходы, нетто

-5 803

-17 983

12 180

-67,7%

-1,1%

-3,6%

2%

Прибыль от операционной деятельности

216 523

195 988

20 535

10,5%

39,5%

38,7%

1%

Положительные/ (отрицательные) курсовые разницы, нетто

33 187

-55 171

88 358

-160,2%

6,0%

-10,9%

17%

Финансовые расходы

-30 311

-20 134

-10 177

50,5%

-5,5%

-4,0%

-2%

Обесценение инвестиций, предназначенных для продажи

-9 676

— 9 670

161166,7%

-1,8%

0,0%

-2%

Убыток от выбытия дочерних компаний и активов,

0,0%

0,0%

0,0%

0%

классифицированных как предназначенные для продажи

-60,4%

0,0%

-0,1%

0%

Прибыль от инвестиционной деятельности, нетто

7 579

13 534

— 5 955

-44,0%

1,4%

2,7%

-1%

Доля в прибылях ассоциированных предприятий

1 031

-66,4%

0,1%

0,2%

0%

Прибыль до налогообложения

217 409

134 639

82 770

61,5%

39,6%

26,6%

13%

Расходы по налогу на прибыль

-49 965

-30 583

-19 382

63,4%

-9,1%

-6,0%

-3%

Прибыль за год

167 444

104 056

63 388

60,9%

30,5%

20,6%

10%

Причитающаяся:

0,0%

0,0%

0%

Акционерам материнской компании

167 836

105 139

62 697

59,6%

30,6%

20,8%

10%

Держателям неконтролирующих долей

-1 083

-63,8%

-0,1%

-0,2%

0%

Благодаря относительным величинам становится более очевидно значительное увеличение чистой прибыли в 2016 году. При этом прибыль до налогообложения изменилась почти на такую же величину – 61,5%, а прирост самого налога на прибыль составил – 63,4%. Это говорит о том, что временные и постоянные разницы в учете компании «Альфа» существуют, но в 2016 году их нет – эффект оставался почти на уровне 2015 года.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Наверх