Макрос

портал для бухгалтеров

Акцизный сбор это налог

Акцизный налог

Правовая основа:

1. Закон Республики Беларусь от 19 декабря 1991 г. №1321-Х// «Об акцизах».

2. Инструкция о порядке исчисления и уплаты акцизов (утв. постановлением МНС от 15.03.2002 г. №28)

Акциз — вид косвенного налога, который устанавливается на товары с целью сокращения потребления отдельных товаров (табак, алкоголь), перераспределения доходов, формирования республиканского и местных бюджетов.

Плательщиками акцизов являются организации, включая иностранные организации, участники договора о совместной деятельности, которым поручено ведение общих дел или получившие выручку от этой деятельности до её распределения, а также индивидуальные предприниматели, производящие подакцизные товары; ввозящие подакцизные товары на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализующие ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизные товары.

При производстве предприятиями на территории Республики Беларусь товаров из давальческого сырья и материалов, стоимость которых предприятиями-изготовителями не оплачивается, а расчеты ведутся только за оказанные услуги, акцизы уплачивают предприятия, производящие подакцизный товар.

К подакцизным товарам относятся:

1) спирт промышленный технический и спиртосодержащие растворы;

2) алкогольная продукция;

3) пиво;

4) табачная продукция;

5) нефть сырая;

6) автомобильные бензины, дизельное топливо, иное автомобильное топливо, масло для дизельных и карбюраторных двигателей;

7) ювелирные изделия;

8) микроавтобусы и автомобили легковые (кроме автомобилей, предназначенных для профилактики и реабилитации инвалидов).

Перечень облагаемых товаров и ставки налога устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь.

Ставки налога могут быть:

1) твердые или специфические (установленные в абсолютном выражении на физическую единицу измерения подакцизных товаров);

2) адвалорные (установленные в процентах от стоимости подакцизных товаров);

3) комбинированные (расчет акциза проводят по твердой и процентной ставкам и выбирается наибольшее значение либо применяются одновременно твердая и адвалорная ставки).

Объект обложения акцизами в зависимости от установленных в отношении подакцизных товаров ставок акцизов определяется:

а) по произведенным подакцизным товарам:

как объём произведенных подакцизных товаров в натуральном выражении, в отношении которых установлены твёрдые (специфические) ставки акцизов;

как стоимость подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учёта акцизов, на которые установлены адвалорные ставки акцизов;

б) по подакцизным товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь:

как объём ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении, в отношении которых установлены твёрдые (специфические) ставки акцизов;

как таможенная стоимость, увеличенная на подлежащие уплате суммы таможенной пошлины и сборов за таможенное оформление, — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов;

в) при реализации ввезённых на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов, — как стоимость (без учёта акцизов) реализованных подакцизных товаров;

г) при реализации ввезённых на таможенную территорию Республики Беларусь без уплаты акцизов подакцизных товаров, в отношении которых установлены твёрдые (специфические) ставки акцизов, — как объём реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.

При натуральной оплате труда подакцизными товарами собственного производства, обмене с участием подакцизных товаров, их передаче безвозмездно или по ценам ниже рыночных объектом налогообложения являются:

— по товарам, на которые установлены твёрдые (специфические) ставки акцизов, — объём таких товаров;

— по товарам, на которые установлены адвалорные ставки акцизов, — стоимость подакцизных товаров, определяемая исходя из максимальных отпускных цен без учёта акцизов на аналогичные товары собственного производства на момент передачи готовых товаров, а при отсутствии — исходя из рыночных цен, сложившихся в данном регионе на аналогичные товары в предыдущем отчётном периоде.

Алкогольные напитки и табачные изделия, предназначенные для реализации, подлежат маркировке акцизными марками. Стоимость приобретённых акцизных марок относится на издержки обращения предприятия, реализующего указанные подакцизные товары. Порядок маркировки и уплаты акцизов по таким товарам устанавливается Советом Министров Республики Беларусь.

Сумма акциза включается в цену товара. Определение цены товара, облагаемого акцизом, производится следующим образом:

Пример 1. Определить отпускную цену товара:

1. Полная себестоимость — 1000 руб.

2. Прибыль — 200 руб.

3. Оптовая цена — 1200 руб.

4. Акциз (15%) — =

5. Цена с акцизом (стр.3 + стр.4)=1200+213,904=1513,904 руб.

Фактический облагаемый оборот определяется исходя из цен и количества реализованной (отпущенной) продукции:

Пример 2.

1. Количество реализованной продукции — 10 шт.

2. Отпускная цена — 1459,03 руб.

3. Облагаемый оборот — 14590,3 руб.

4. Сумма акциза (ставка 10%): руб.

При исчислении акцизов по твердым ставкам сумма акциза определяется по формуле

где VАК – объем подакцизных товаров в натуральном выражении;

СТ АК.тверд. – твердая ставка акциза.

При исчислении акцизов (кроме акцизов, взимаемых при ввозе подакцизных товаров) в облагаемый оборот включаются фактически отгруженные (переданные, использованные на собственные нужды) в отчётном периоде подакцизные товары.

Датой реализации подакцизных товаров признаются: либо день зачисления денежных средств от покупателя на счет налогоплательщика, а в случае реализации подакцизных товаров за наличные денежные средства – день поступления, указанных денежных средств в кассу налогоплательщика, но не позднее 60 дней со дня отгрузки подакцизных товаров, либо день отгрузки подакцизных товаров и предъявления покупателю расчетных документов.

Акцизы не уплачиваются по подакцизным товарам, вывезенным за пределы Республики Беларусь в государства, в торговых отношениях с которыми осуществляется взимание акцизов по принципу страны назначения.

Сумма акцизов, подлежащая уплате по подакцизным товарам, происходящим и ввозимым с территории государств-участников СНГ, уменьшается на сумму акцизов, фактически уплаченную (по адвалорным ставкам) в стране их происхождения. Настоящее положение применяется на условиях взаимности в порядке, определяемом СМ РБ.

При исчислении акцизов установленные специфические ставки акцизов пересчитываются в денежные единицы Республики Беларусь по курсу НБ РБ, действующему на первое число месяца, в котором была произведена отгрузка продукции.

Суммы акцизов по реализованным товарам находят отражение на счете 90 «Реализация» в составе выручки от реализации. Исчисленная к уплате сумма акциза отражается по дебету счета 90 «Реализация» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчета 4 «Акцизы».

Плательщики акцизов представляют налоговым органам по установленной форме налоговые декларации (расчеты) о суммах акцизов, подлежащих уплате в бюджет ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Организации и индивидуальные предприниматели уплачивают в бюджет акцизы не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным.

При этом если сумма акцизов, подлежащая уплате по расчету, имеющемуся на начало текущего месяца составила свыше 17000 евро по курсу НБ РБ на 1-е число текущего месяца, то акцизы вносятся в виде авансовых платежей в порядке, устанавливаемом Советом Министров Республики Беларусь. Если исчисленная по месячному расчету сумма акцизов превосходит сумму, исчисленную к уплате авансовыми платежами, сумма доплаты вносится плательщиком не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным. Если в результате пересчета выявляется переплата по платежам, то сумма переплаты засчитывается в уплату предстоящих очередных платежей или возвращается плательщику.

Дата добавления: 2015-10-13; просмотров: 473;

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Наверх